Выпуск № 04/06/21                                                                                                     Главному бухгалтеру

 

Новости законодательства

В настоящем обзоре представлены новые документы (разъяснения Минфина России, налоговых органов и иные), в которых выражены позиции этих ведомств по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета. Знание позиций налоговых органов, финансистов и мнения профессионального сообщества необходимо бухгалтеру для принятия решений и планирования работы. Обзор поможет быстро сориентироваться в рассматриваемых проблемах и принять взвешенное решение с учетом всех возможных вариантов поведения.

 

Больничный по уходу за больными детьми: возраст ребенка теперь важен

 

С 1 сентября размер больничного пособия по уходу за ребенком будет зависеть не только от заработка и стажа работника, но и от возраста заболевшего ребенка.

А именно: если больничный выдан в связи с необходимостью ухода за ребенком в возрасте 8 лет и старше – порядок расчета пособия по временной нетрудоспособности останется прежним.

Если же работник взял больничный для ухода за ребенком, еще не достигшим возраста 8 лет, то пособие выплачивается в размере 100% среднего заработка. Причем в данном случае не имеет значения ни стаж работника, ни то как ребенок проходит лечение (амбулаторно или стационарно).

Документ: Федеральный закон от 26.05.21 № 151-ФЗ

 

Пособие за постановку на учет в ранние сроки беременности будет совсем другим

 

С 1 июля единовременное пособие за постановку на учет в ранние сроки беременности отменено. Вместо него вводится новое ежемесячное пособие. Но не для всех.

Так, право на ежемесячное пособие получат вставшие на учет со сроком беременности до 12 недель будущие мамы, у которых среднедушевой доход семьи не превышает величину прожиточного минимума на душу населения в их регионе.

Пособие будет выплачиваться:

- если женщина обратилась за пособием в течение 30 дней со дня постановки на учет - с месяца постановки на учет в медорганизации (но не ранее наступления шести недель беременности), до месяца родов или прерывания беременности;

- если женщина обратилась за пособием по истечении 30 дней после постановки на учет - начиная с месяца обращения до месяца родов, прерывания беременности.

Размер пособия составит 50% от величины регионального прожиточного минимума для трудоспособного населения.

Напомним, что размер единовременного пособия за постановку на учет в ранние сроки беременности сейчас составляет 708,23 руб.

Документ: Федеральный закон от 26.05.21 № 151-ФЗ

 

Объявлена гаражная амнистия

 

Подписан закон, упрощающий порядок регистрации прав на гаражи, построенные до 2005 года.

Речь идет о бесплатном предоставлении в собственность государственных и муниципальных земельных участков, на которых расположены используемые гражданами гаражи.

Чтобы воспользоваться гаражной амнистией, гражданин должен будет подать заявление о предоставлении земельного участка и приложить к нему хоть какой-нибудь документ, подтверждающий владение расположенным на этом участке гаражом. Например, договор о подключении гаража к сетям инженерно-технического обеспечения и/или документ об оплате коммунальных услуг.

Обратите внимание, что амнистия не распространяется на самовольно возведенные гаражи, подлежащие сносу.

Соответствующий закон вступит в силу с 01.09.21. А продлится гаражная амнистия 5 лет – до 01.09.26.

Документ: Федеральный закон от 05.04.21 № 79-ФЗ

 

Сроки для подачи работником иска о возмещении морального вреда прописались в ТК

 

В Трудовом кодексе теперь четко прописан срок, отведенный работнику для обращения в суд с требованием о компенсации морального вреда, причиненного нарушением трудовых прав.

Определено, что требование о компенсации морального вреда может быть предъявлено работником:

- либо одновременно с требованием о восстановлении нарушенных трудовых прав;

- либо в течение тех месяцев после вступления в законную силу решения суда, которым эти права были восстановлены полностью или частично.

Соответствующие поправки приняты во исполнение Постановления Конституционного Суда РФ от 14.07.20 № 35-П.

Документ: Федеральный закон от 05.04.21 № 74-ФЗ

 

Утвержден новый бланк счета-фактуры

 

С 01.07.21 организации и ИП оформляют НДС-документы по-новому.

Внесение поправок в формы НДС-документов связано с принятием закона о прослеживаемости товаров. Согласно этому закону, организации и ИП, участвующие в обороте товаров, подлежащих прослеживанию, среди прочего, должны отражать сведения о таких товарах в счетах-фактурах. В связи с этим формы счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры дополнены новыми графами.

Помимо этого, откорректированы формы журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также книги покупок и книги продаж. В этих формах отдельно нужно отражать стоимость товара, который подлежит прослеживаемости.

Документ: Постановление Правительства РФ от 02.04.21 № 534

 

Форма СЗВ-М изменилась

 

ПФР утвердил обновленный бланк «Сведений о застрахованных лицах (СЗВ-М)».

По сути, изменился только внешний вид отчета. А именно: все пояснения по заполнению (которые до сих пор были указаны в скобках рядом с наименованием каждой графы) из самого бланка переместились в отдельно выделенный порядок заполнения.

Документ: Постановление Правления ПФР от 15.04.21 № 103п

Новый ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском учете»

 

Минфин утвердил ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском учете».

В частности, новый федеральный стандарт бухучета устанавливает требования к:

- документам бухучета;

- исправлению документов бухгалтерского учета;

- хранению документов бухучета;

- документообороту в бухгалтерском учете.

ФСБУ 27/2021 начнет применяться с 01.01.22. При этом организация вправе принять решение о досрочном переходе на применение этого стандарта.

Документ: Приказ Минфина России от 16.04.21 № 62н

 

Появилась официальная форма уведомления об уменьшении ПСН-налога на взносы

 

ФНС утвердила форму уведомления об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму страховых взносов и пособий.

Напомним, что до сих пор существовала только рекомендованная, то есть не обязательная к применению форма такого уведомления.

Окончательно утвержденная форма несколько отличается от рекомендованной. Так, например, если в рекомендованной форме нужно было указывать только дату выдачи патента, в утвержденной нужно будет указать дату начала и дату конца его действия. И в целом структура уведомления претерпела некоторые «организационные» изменения.

Приказ, утвердивший бланк уведомления, был официально опубликован 11.06.21 и вступит в силу по истечении одного месяца с этой даты.

Документ: Приказ ФНС от 26.03.21 № ЕД-7-3/218@

 

ЦБ РФ скорректировал порядок бухучета обязательных резервов для кредитных организаций

 

Для кредитных компаний обновляют порядок учета обязательных резервных требований. Изменения вносят:

- в план счетов бухучета (с 2022 года);

- порядок бухучета (с ноября 2021 года);

- порядок расчета резервов (с октября 2021 года).

Рассмотрим одну из корректировок. Из плана счетов убирают счета:

- 910 «Расчеты по обязательным резервам»;

- 91003 «Недовнесенная сумма в обязательные резервы»;

- 91010 «Штрафы за нарушение обязательных резервных требований».

Документ: Указание Банка России от 24.03.21 № 5753-У

Указание Банка России от 11.01.21 № 5694-У

Положение Банка России от 11.01.21 № 753-П

 

Появились документы для экспресс-получения НДФЛ-вычета

 

С 21 мая заработала система получения имущественных и инвестиционных вычетов по НДФЛ в упрощенном порядке. В связи с этим ФНС разработала ряд новых документов.

Так, в своем новом письме налоговики привели рекомендуемые формы:

- заявления о получении вычетов по НДФЛ в упрощенном порядке;

- сообщения о невозможности получения имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и/или 4 пункта 1 статьи 220 НК РФ, в упрощенном порядке;

- сообщения о невозможности получения инвестиционного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 219.1 НК РФ, в упрощенном порядке.

Напомним, что механизм получения НДФЛ-вычетов в упрощенном порядке подразумевает подключение банков к системе информационного взаимодействия. Первым банком, подключившимся к этой системе, стал Банк ВТБ (ПАО) (Информация ФНС).

Документ: Письмо ФНС от 21.05.21 № БС-4-11/7032@

 

Вычет НДС по бесплатному имуществу невозможен

 

Компания безвозмездно получила имущество и счет-фактуру на эту передачу с выделенной суммой НДС. Можно ли принять этот входной налог к вычету?

Нет, не может.

Как разъяснил Минфин, поскольку при передаче имущества на безвозмездной основе передающая сторона НДС к оплате не предъявляет, счета-фактуры, полученные при такой передаче, в книге покупок не регистрируются. А, следовательно, и вычет НДС, выделенного в этих счетах-фактурах, не производится.

Документ: Письмо Минфина от 06.04.21 № 03-07-11/25037

 

Адвокат – не ИП, поэтому ему нужен чек

 

При безналичных расчетах между организациями и/или ИП не требуется применять ККТ. А что если расчет по безналу идет между организацией и адвокатом (адвокатским кабинетом)?

Минфин напомнил, что согласно Закону об адвокатской деятельности и адвокатуре адвокатский кабинет не является юрлицом, а адвокат, учредивший адвокатский кабинет, ведет свою профессиональную деятельность индивидуально.

Соответственно, при расчетах за товары (работы, услуги) между адвокатом, адвокатским кабинетом и организацией, последняя должна применять ККТ.

Обратите внимание, что юридическая помощь, оказываемая участниками и работниками юридических организаций, а также индивидуальными предпринимателями – это не адвокатская деятельность.

Документ: Письмо Минфина от 06.05.21 № 30-01-15/34952

 

Имущество движимое или недвижимое – как отличить

 

В вопросе отнесения имущества к движимому или недвижимому в целях налога на имущество организаций ФНС решила взять на вооружение подход Верховного суда.

Сообщается, что ни прочная связь имущества с землей, ни регистрация объекта в ЕГРН не могут быть самодостаточными безусловными критериями, по которым объект может быть отнесен к недвижимости.

Поэтому при определении имущества как движимое или недвижимое руководствоваться нужно правилами бухучета. А именно: если имущество по ОКОФ считается оборудованием, а не зданием или сооружениям, то такое имущество движимое.

Документ: Письмо ФНС от 21.05.21 № БС-4-21/7027@

Комиссия банку при выплате дивидендов – не НДФЛ-доход

 

Сумма, которую организация уплачивает банку за перечисление физлицу дивидендов, к «физику»-получателю дивидендов никакого отношения не имеет.

Согласно закону об ООО, при соблюдении установленных условий общество с ограниченной ответственностью обязано выплатить участникам Общества прибыль, решение о распределении которой между участниками Общества принято.

Сумма полученных дивидендов – это доход физлица – участника ООО. А вот расходы, понесенные ООО при их выплате, в частности, банковская комиссия за перечисление денег на счет получателя, не является экономической выгодой получателя дивидендов. А значит, НДФЛ с этой «комиссионной» суммы начислять не нужно.

Документ: Письмо Минфина от 01.03.21 № 03-04-05/13744

 

Можно ли новому работнику выдать подержанные СИЗ

 

Если бывшие в употреблении СИЗ (например, спецодежда) еще вполне ничего, работнику можно выдать их вместо абсолютно нового комплекта.

Как разъяснил Роструд, СИЗ, пригодные для дальнейшей эксплуатации, используются по назначению после проведения мероприятий по уходу за ними. Т.е. после стирки, чистки, дезинфекции, дегазации, дезактивации, обеспыливания, обезвреживания и/или ремонта. При этом пригодность подержанных СИЗ к дальнейшему использованию, необходимость проведения мероприятий по уходу за ними, состав «уходовых» мероприятий и процент износа СИЗ устанавливает уполномоченное работодателем должностное лицо или комиссия по охране труда организации (при наличии) и фиксируются в личной карточке учета выдачи СИЗ.

Все эти положения могут быть закреплены работодателем в стандартах предприятия внутренними локальными актами либо определены коллективным договором.

Документ: Письмо Роструда от 19.02.21 № ПГ/01831-03-3

 

Работодатель не должен требовать с работника заявление на выплату пособия

 

Как известно, с этого года вся страна перешла на прямые выплаты пособий из ФСС. И при наступлении страхового случая работник представляет работодателю определенные документы (сведения), необходимые для назначения и выплаты пособия, в случае их отсутствия у работодателя.

Сведения о себе работники должны представлять по специальной форме. Пока такая форма не утверждена – соответствующий документ направлен на рассмотрение и регистрацию в Минюст. Но ФСС все равно рекомендует использовать еще неузаконенную форму для назначения и выплаты пособий.

А вот заполнение работником заявления о выплате пособия, утвержденного Приказом ФСС от 24.11. 17 № 578, с 01.01.21 не требуется.

Документ: Письмо ФСС от 18.03.21 № 02-08-01/15-05-2461л

 

Стоимость VIP-билета для командировочного можно списать в расходы

 

Даже если сотрудник едет к месту командировки в вагоне повышенной комфортности, стоимость купленного для него жд-билета можно учесть в «прибыльной» базе в полном объеме.

Ни для кого не секрет, что вагоны в поездах различаются по классам обслуживания. При этом в стоимость проезда в вагоне повышенной комфортности, как правило, включается стоимость дополнительных сервисных услуг, в том числе питания. Причем «надбавка за комфорт» отдельной строкой в билете не указывается.

Так вот, как разъяснила ФНС, поскольку стоимость дополнительных сервисных услуг формирует единую стоимость услуги по проезду по железной дороге, то в целях налога на прибыль стоимость такого железнодорожного билета можно списать в расходы полностью, включая стоимость дополнительных сервисных услуг.

Документ: Письмо ФНС от 29.04.21 № СД-4-3/5943

 

НДФЛ, уплаченный из кармана работодателя, не попадает в 6-НДФЛ

 

Сумму НДФЛ, которая была правомерно уплачена в бюджет налоговым агентом за счет собственных средств, отражать в НДФЛ-отчетности не нужно.

По общему правилу, уплата НДФЛ за счет средств налогового агента не допускается. Но с 01.01.20 из этого правила есть исключение. А именно: налог, неправомерно неудержанный налоговым агентом и доначисленный по результатам камеральной или выездной проверки, может быть взыскан из кармана налогового агента.

ФНС напоминает, что суммы НДФЛ, уплаченные налоговым агентом за физлицо за счет собственных средств, не являются доходом «физика». Соответственно, отражать их в расчете 6-НДФЛ и в сведениях по форме 2-НДФЛ не требуется.

Документ: Письмо ФНС от 23.04.21 № БС-4-11/5630@

 

Долгоиграющий договор с банкротом и НДС: разъяснение Минфина

 

С 01.01.21 реализация любых товаров, работ и услуг банкрота не облагается НДС. Минфин разъяснил, как эта норма применяется в ситуации, когда банкрот оказывает услуги в 2021 году по договору заключенному ранее.

Тут все зависит от того, будет ли пересмотрена цена договора и если будет, то каким образом. Варианта три:

- если в договор будут внесены изменения, согласно которым стоимость работ (услуг) будет уменьшена на сумму НДС, то сумма налога, исчисленная и уплаченная при получении оплаты (частичной оплаты), возвращенная покупателю работ (услуг) на основании изменений к договору, принимается к вычету;

- если в договор вносятся изменения, согласно которым стоимость работ (услуг) без учета НДС соответствует ранее установленной стоимости работ (услуг) с учетом налога, то сумма НДС, исчисленная и уплаченная при получении оплаты (частичной оплаты), к вычету не принимается;

- если в договор изменения не внесены и работы (услуги) выполняются (оказываются) с учетом НДС, то сумма налога подлежит перечислению в бюджет в порядке, предусмотренном п.5 ст.173 НК.

Документ: Письмо Минфина от 09.04.21 № 03-07-11/26558

 

АО обязали вносить в ЕГРЮЛ сведения об единственном акционере

 

Согласно вступившим в силу с 26.04.21 поправкам в закон о госрегистрации юрлиц, в отношении АО, состоящих из единственного участника (акционера), в ЕГРЮЛ должны содержаться соответствующие сведения.

Соответственно, начиная с 26 апреля в отношении АО, создаваемых одним лицом, а также уже существующих АО, состоящих из одного лица, в ЕГРЮЛ должны быть отражены сведения о единственном акционере. Эти сведения вносятся в ЕГРЮЛ в соответствии со сведениями, указанными в представленных в регистрирующий орган заявлениях по форме № Р11001, № Р12016 или № Р13014.

При этом семидневный срок для сообщения сведений о единственном акционере, а также возможность применения административного наказания за несообщение таких сведений, распространяется только на случаи приобретения одним акционером всех акций АО с 26.04.21.

Документ: Письмо ФНС от 26.04.21 № КВ-4-14/5689@

 

Упрощенец вправе списать расходы на услуги инкассатора

 

В целях УСН инкассаторские услуги то же самое, что услуги банка.

Как известно, упрощенцам разрешено учитывать в составе расходов затраты, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями.

Согласно Закону о банках и банковской деятельности к банковским операциям кредитной организации относятся, среди прочего, операции по инкассации денежных средств и кассовое обслуживание физических и юридических лиц.

Соответственно, расходы, связанные с оплатой услуг по инкассации денежных средств и их обработке, можно учесть в УСН-базе.

Документ: Письмо Минфина от 14.04.21 № 03-11-06/2/27898

 

Списать расходы на перевозку можно и без транспортной накладной

 

Учесть в «прибыльных» целях расходы на перевозку можно и при отсутствии транспортной накладной, а также при наличии накладной, оформленной с ошибками.

Так, транспортная накладная может быть полноценным подтверждением расходов на перевозку лишь при условии, что в ней правильно заполнен раздел 16 «Стоимость услуг перевозчика и порядок расчета провозной платы». Если этот раздел не заполнен, то в дополнение к транспортной накладной необходимо оформить первичный учетный документ с соблюдением всех требований бухучета.

При этом, если транспортной накладной вовсе нет или она оформлена на неправильном бланке, само по себе это еще не означает, что списать расходы на перевозку не выйдет. В такой ситуации расходы подтверждаются совокупностью представленных документов - договорами, товарными накладными, счетами-фактурами, платежными и иными документами.

Также ФНС отметила, что перевозки внутри ЕАЭС, в частности, в целях применения нулевой ставки НДС, можно подтвердить не только международной товарно-транспортной накладной (CMR), но и товарно-транспортной накладной по форме № 1-Т.

Документ: Письмо ФНС от 19.04.21 № СД-4-2/5238@;

Письмо ФНС от 20.02.21 № СД-3-3/1280@

 

Как реагировать на письмо из ИФНС о налоговых долгах вашего работника

 

Если у гражданина имеется недоимка по личным налогам, инспекция вправе сообщить об том его работодателю. Но это не означает, что работодатель должен принимать участие в погашении этой недоимки.

ФНС разъясняет, что передача работодателю должника сведений о налоговых долгах работника не является ни раскрытием налоговой тайны, ни неправомерным раскрытием персональных данных.

Сообщение о налоговых долгах сотрудника направляется его работодателю в целях досудебного урегулирования этой задолженности. Все, что должен сделать работодатель – довести до сведения работника, что у него есть неисполненная обязанность перед бюджетом.

Документ: Письмо ФНС от 29.03.21 № ПА-3-24/2335@

 

Как считать налог на имущество, если только часть здания облагается по кадастру

 

Минфин разъяснил, как определить базу по налогу на имущество организаций в случае, когда часть здания облагается налогом по кадастровой стоимости, а часть по среднегодовой.

Согласно НК, в случае, когда кадастровая стоимость здания, в котором расположено помещение, определена, а кадастровая стоимость самого помещения нет, налоговая база в отношении этого помещения определяется пропорционально доле площади этого помещения в общей площади здания.

В ситуации, когда часть здания облагается по среднегодовой стоимости, налоговая база в отношении этой части определяется аналогичным образом. То есть среднегодовую стоимость всего здания нужно умножить на долю площади некадастровой части в общей площади здания.

Документ: Письмо Минфина от 16.03.21 № 03-05-05-01/18526

 

Правила сверки расчетов по налогам снова обновили

 

ФНС актуализировала порядок проведения совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам.

Установлено, что налоговики обязаны провести сверку расчетов:

- при получении от налогоплательщика заявления о предоставлении акта сверки расчетов;

- в иных случаях, установленных законодательством о налогах и сборах.

Максимальный период проведения сверки расчетов - три календарных года деятельности налогоплательщика, непосредственно предшествующие году проведения сверки.

При этом отказать в проведении сверки инспекция вправе:

- при обращении налогоплательщика не по месту учета;

- при отсутствии в заявлении наименования организации (ФИО индивидуального предпринимателя), ИНН (КПП организации), подписи руководителя организации (ИП);

- в случае представления заявления представителем налогоплательщика без приложения документа (копии документа), подтверждающего его полномочия.

Документ: Письмо ФНС от 09.03.21 № АБ-4-19/2990

 

Декретница вышла на работу раньше срока – сообщите в ФСС

 

В случае, когда сотрудница, находящаяся в отпуске по беременности и родам, вышла из декретного отпуска досрочно, работодатель должен сообщить об этом в Соцстрах.

С 2021 года все регионы РФ перешли на систему выплаты соцстраховских пособий напрямую из Фонда. Пособие по беременности и родам выплачивается застрахованной женщине суммарно за весь период декретного отпуска. Как правило, до его начала.

Соответственно, в случае досрочного выхода женщины из декретного отпуска может получиться так, что за один и тот же период ей будут начислены и выплачены как пособие по беременности и родам, так и зарплата. Суть пособия по беременности и родам - компенсация утраченного заработка. Следовательно, одновременная выплата пособия и зарплаты не допускается. Поэтому часть пособия, выплаченная за период отпуска, совпавший с возобновленной трудовой деятельностью, будет считаться излишне выплаченной.

И если работодатель не сообщит в ФСС о досрочном выходе декретницы на работу, это излишне выплаченное пособие взыщут именно с него.

Документ: Письмо ГУ - МРО ФСС РФ от 01.04.21 № 10-16/01-243л

 

Предпенсионер не обязан работать сверхурочно

 

Никаких особых льгот в плане сверхурочной работы для предпенсионеров нет. Но чтобы отказаться от работы в неурочное время они и не нужны.

Дело в том, что по общему правилу, привлечение сотрудников к сверхурочной работе допускается с их письменного согласия. Случаи, когда работника можно привлечь к работе во внеурочное время и без его согласия, перечислены в части третьей статьи 99 ТК. Например, при производстве работ, необходимых для предотвращения катастрофы или производственной аварии.

Соответственно, в обычных обстоятельствах работник (в том числе предпенсионер) вправе отказаться от выполнения сверхурочной работы. Такой отказ не будет считаться нарушением трудовой дисциплины и не повлечет применения дисциплинарного взыскания.

Документ: Письмо Роструда от 31.03.21 № ПГ/06028-6-1

 

6-НДФЛ: одна налоговая ставка – один раздел 2

 

Если в течение года организация весь НДФЛ начисляла по ставке 13%, то в составе 6-НДФЛ нужно представлять только один раздел 2.

Согласно порядку заполнения обновленного расчета 6-НДФЛ (применятся с отчетности за I квартал 2021 года), если налоговый агент выплачивал физлицам в течение налогового (отчетного) периода доходы, облагаемые НДФЛ по разным ставкам, для каждой из ставок налога заполняется свой отдельный раздел 2.

Соответственно, если в отношении всех выплаченных доходов применялась одна налоговая ставка, в частности 13%, и налог перечислялся на один КБК — 182 1 01 02010 01 1000 110, то такие доходы отражаются в одном разделе расчета 6-НДФЛ. Причем, независимо от того, каким пунктом статьи 224 НК данная ставка предусмотрена.

В поле 112 раздела 2 расчета 6-НДФЛ указывается обобщенная по всем физлицам сумма начисленного дохода по трудовым договорам (контрактам). К таким доходам относятся, например, премия, компенсация за неиспользованный отпуск, выплаты, имеющие социальный характер, и прочее.

Документ: Письмо ФНС от 06.04.21 № БС-4-11/4577@

 

Работодатель вправе требовать от работников соблюдать дресс-код

 

Роструд подтвердил, что введение работодателем дресс-кода для сотрудников не противоречит Трудовому кодексу. Главное, как всегда, все правильно оформить.

Требования к внешнему виду, стилю или форме одежды персонала можно прописать в:

- трудовом договоре;

- ЛНА организации (например, в должностной инструкции, правилах внутреннего трудового распорядка и т.д.).

Важно, чтобы с требованиями к внешнему виду работник был ознакомлен под роспись.

Документ: Письмо Роструда от 18.03.21 № ПГ/04981-6-1

 

В целях НДФЛ ребенок супруги от первого брака то же, что родной

 

Ребенок жены от первого брака учитывается при подсчете общего количества детей, в отношении которых супруги вправе получать стандартный «детский» вычет.

Ведь согласно НК «детский» вычет предоставляется как родителю, так и супругу родителя, на обеспечении которого находится несовершеннолетний ребенок и/или ребенок-студент в возрасте до 24 лет.

Соответственно, если у жены есть ребенок от первого брака, а во втором браке у них с новым мужем родилось еще двое малышей, второй муж имеет право получать вычет за троих детей. Соответственно, общая сумма НДФЛ-вычета для него составит 5800 руб. (по 1400 руб. на первого и второго ребенка и 3000 руб. на третьего).

Кстати, при подсчете общего количества детей учитываются даже те отпрыски, в отношении которых стандартный вычет в силу их возраста уже не предоставляется. Т.е. третий ребенок всегда останется третьим и, соответственно, вычет на него будет предоставляться в размере 3000 руб.

Документ: Письмо Минфина от 03.03.21 № 03-04-05/15271

 

Нужно ли подавать СЗВ-ТД на работника, отбывшего на военные сборы

 

Если сотрудник на несколько месяцев убывает на военные сборы, подавать на него СЗВ-ТД в связи с этим событием не требуется.

Как разъяснило Главное управление ПФР по г. Москве и Московской области, представление сведений об исполнении сотрудником государственных или общественных обязанностей (а военные сборы относятся к таким обязанностям) формой СЗВ-ТД не предусмотрено.

При этом в форме СЗВ-СТАЖ отражать этот период с кодом «ОБЩЕСТ» нужно лишь в случае, когда работник имеет право на досрочную пенсию.

Документ: Письмо ГУ - ОПФР по Москве и Московской обл.

от 18.03.21 № Б-210-6/1256-21

 

Амортизация самортизированного ОС может и возобновиться

 

В случае, когда полностью самортизированное ОС было модернизировано, начисление амортизации по нему возобновляется.

Как известно, первоначальная стоимость ОС изменяется в случаях его достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации или технического перевооружения. Эта норма распространяется и на полностью самортизированные основные средства.

Следовательно, после модернизации полностью самортизированного ОС его первоначальная стоимость в целях налога на прибыль увеличивается на стоимость проведенной модернизации. При этом если СПИ такого основного средства не был увеличен, то стоимость произведенной модернизации будет амортизироваться по тем же нормам, которые были определены при введении этого ОС в эксплуатацию.

Документ: Письмо Минфина от 19.04.21 № 03-03-06/1/29206

 

Получение имущества в безвозмездное пользование увеличивает «прибыльную» базу

 

У организации, получившей имущество в безвозмездное пользование, образуется внереализационный доход.

В данном случае речь идет о доходе в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом. А величина дохода определяется исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества.

Документ: Письмо Минфина от 19.04.21 № 03-03-06/1/29310

 

Нельзя просто взять и продлить срочный трудовой договор

 

По общему правилу, срочный трудовой договор не переоформляется и не продлевается.

Исключения из этого правила прямо указаны в Трудовом кодексе. В частности, срочный трудовой договор продлевается в период беременности сотрудницы по ее заявлению до окончания беременности. Также особый порядок предусмотрен для срочников - педагогических работников.

Во всех прочих случаях, когда срочный трудовой договор истек, а работник, с которым он был заключен, еще нужен, Минтруд рекомендует сначала оформить увольнение в связи с истечением срока договора (кстати, сделать это можно, в том числе в период отпуска или болезни срочника), а потом заключить с ним новый трудовой договор.

Документ: Письмо Минтруда от 27.04.21 № 14-2/ООГ-3772

 

Нет документов – нет командировочных расходов

 

Помимо того, что перечень расходов, которые можно учесть при УСН, и так весьма ограничен, лишиться права на учет затрат упрощенец может еще и по собственному недосмотру.

К «упрощенным» расходам среди прочего относятся расходы на командировки, в частности на наем жилья для командированного. При этом такие расходы должны быть и экономически обоснованы, и документально подтверждены.

Соответственно, если документов, подтверждающих затраты на проживание сотрудника в месте командировки, нет, то включить такие расходы в УСН-базу нельзя. Это относится в том числе и к оплате услуг по онлайн-бронированию мест в зарубежных гостиницах.

Документ: Письмо Минфина от 30.03.21 № 03-11-11/24081

 

Списать расходы можно и по сканам первички

 

ФНС согласилась: в целях бухучета расходы можно учитывать на основании сканов первичных документов. Правда, далеко не всегда.

Вслед за Минфином (Письмо Минфина от 22.04.20 № 03-01-10/32570) налоговики заявили, что учитывать расходы на основании скан-образов первички не возбраняется, но лишь в исключительных случаях. Правда, так же как и финансисты, ФНС не уточнила, какой случай можно считать исключительным. Вероятно, доказывать невозможность получения оригиналов в каждом конкретном случае придется отдельно.

Также ведомства сходятся в том, как должны выглядеть сканы документов – они должны быть оформлены в соответствии со всеми требованиями бухучета.

Документ: Письмо ФНС от 26.02.21 № СД-4-3/2476

 

Воспользоваться увольнительными льготами пенсионера можно лишь раз

 

Если работник уже однажды увольнялся в связи с выходом на пенсию, второй раз уволиться по этому основанию он уже не сможет.

По общему правилу, предупредить работодателя об увольнении по собственному желанию работник должен за две недели до желаемой даты увольнения. А вот сотрудника, увольняющегося в связи с выходом на пенсию, работодатель должен отпустить без двухнедельной отработки.

Так вот, по мнению Роструда, воспользоваться правом «встать и уйти» пенсионер может лишь единожды. Уволить работника второй раз в связи с выходом на пенсию нельзя, поскольку он уже является пенсионером. Как это проверить? При первом «пенсионном» увольнении в трудовой книжке работника будет указана причина увольнения «в связи с выходом на пенсию».

Так что уволиться без отработки пенсионер со стажем может только на общих основаниях – по договоренности с работодателем.

Документ: Письмо Роструда от 01.06.21 № ПГ/16760-6-1

 

Компаниям могут дать больше времени на спор о сумме транспортного налога

 

Срок для подачи документов и пояснений в связи с полученным сообщением об исчисленной налоговиками сумме транспортного налога планируется увеличить вдвое.

Напомним, что по действующим правилам организациям не нужно сдавать декларацию по транспортному налогу. Сумму налога к уплате компании считают самостоятельно, а налоговики присылают компаниям сообщения об исчисленной сумме налога.

В случае, когда организация не согласна с суммой, которую насчитали налоговики, она может представить документы и/или пояснения, подтверждающие, что сама компания все посчитала правильно, а инспекция ошиблась.

Сейчас на представление таких документов/пояснений у организаций есть 10 рабочих дней со дня получения сообщения из ИФНС. Однако в ФНС поступило предложение об увеличении этого срока до 20 дней. Налоговая служба сообщила, что предложение это она, в целом, поддерживает. Так что, возможно, в скором времени в НК будут внесены соответствующие поправки.

Документ: Письмо ФНС от 04.06.21 № БС-4-21/7839@

 

Когда просроченную дебиторку можно списать как безнадежную

 

Если срок исковой давности по задолженности истек, такой долг можно учесть в составе «прибыльных» расходов.

Согласно Гражданскому кодексу общий срок исковой давности составляет три года. Соответственно, если долг висел непогашенным дольше этого срока, его можно признать безнадежным. После этого зависшую дебиторку можно включить в состав внереализационных расходов. Сделать это следует в периоде, в котором, собственно, истек срок исковой давности.

А вот в случае, когда должника исключили из ЕГРЮЛ, прежде чем списать его долг как безнадежный, нужно все тщательно проверить. Дело в том, что если компанию исключили из ЕГРЮЛ из-за невозможности ликвидации или из-за недостоверных сведений, это еще не означает, что она автоматически считается ликвидированной. Не исключено, что в такой ситуации для списания долга также придется дожидаться истечения срока исковой давности.

Документ: Письмо Минфина от 17.05.21 № 03-03-06/1/37298

 

Наличие обособки – не помеха для применения УСН

 

Организация, у которой есть обособленные подразделения, вправе перейти на УСН. Но нужно иметь в виду, что обособка обособке рознь.

Дело в том, что в НК прямо указано, что применять УСН не вправе организации, имеющие филиалы. А филиал -  это обособленное подразделение юрлица, расположенное вне места его нахождения и выполняющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства.

А вот если у организации есть просто обособленное подразделение (рабочие места) вне места нахождения головного офиса, никто не мешает ей перейти на упрощенку. Естественно, при соблюдении всех прочих условий.

Кстати, если организация решит закрыть все свои филиалы, то перейти на УСН она сможет только с начала следующего календарного года.

Документ: Письмо Минфина от 28.04.21 № 03-11-06/2/32518

 

Не каждая работа за компьютером требует наблюдения врача

 

Даже если сотрудник большую часть своего рабочего дня проводит за компьютером, само по себе это еще не повод регулярно посылать его на медосмотры.

Дело в том, что согласно действующему Перечню вредных и/или опасных производственных факторов, при наличии которых проводятся обязательные медосмотры работников, к вредным факторам, среди прочего, относится электромагнитное поле широкополосного спектра частот (5 Гц - 2 кГц, 2 кГц - 400 кГц).

Так вот, как разъяснил Минтруд, если работа сотрудника связана с постоянным использованием компьютера, но при этом уровень электромагнитного поля широкополосного спектра частот не превышает предельно допустимый уровень, направлять такого работника на прохождение периодических медосмотров оснований нет.

Кстати, спецоценка условий труда – это не единственный способ получить сведения об опасности рабочего места пользователя ПК. В качестве источника информации также могут использоваться:

- результаты лабораторных исследований и испытаний, полученные в рамках контрольно-надзорной деятельности, производственного лабораторного контроля;

- эксплуатационная, технологическая и иная документация на машины, механизмы, оборудование, сырье и материалы, применяемые работодателем при ведении производственной деятельности.

Документ: Письмо Минтруда от 05.05.21 № 15-0/ООГ-1560

 

В первоначальную стоимость ОС включается даже зарплата монтажников

 

Зарплата работников, которые занимались доведением приобретенного ОС до рабочего состояния, включается в первоначальную стоимость такого ОС.

Как известно, первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования (за исключением НДС и акцизов).

Соответственно, если работа сотрудника была связана с приобретением ОС и/или его сооружением, изготовлением, доставкой и доведением «до кондиции», то зарплата такого сотрудника учитывается при формировании первоначальной стоимости ОС.

Также в стоимость ОС включаются и страховые взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ, начисленные с зарплаты этого работника.

Документ: Письмо Минфина от 14.05.21 № 03-03-06/1/36839

 

Как заполнить платежку при удержании из зарплаты

 

При перечислении денег, удержанных из зарплаты работника-должника по исполнительному листу в счет погашения его долга перед бюджетом, важно правильно заполнить платежное поручение.

В данном случае речь идет о перечислении в бюджет задолженности, не относящейся к налоговым и таможенным платежам.

Так вот, в качестве «ИНН» плательщика следует указать ИНН физлица, чью обязанность по уплате платежей исполняет организация. А в реквизите 108 - идентификатор сведений о физлице (при наличии такого идентификатора).

Документ: Письмо Федерального казначейства от 29.04.21 № 01-00-07/9973

 

Работник может передумать и взять за работу в выходные деньги, вместо отгулов

 

Даже если сотрудник, работавший в выходные, договорился с работодателем, что вместо отработанных выходных он получит отгулы, потом он может изменить свой выбор.

Но правда, только в ситуации, когда отгулять «зависшие» дни отдыха уже не получается. То есть при увольнении.

Как известно, за работу в выходной день работнику полагаются, по его выбору:

- или двойная оплата за этот день;

- или другой день отдыха. Тогда работа в выходной оплачивается в одинарном размере.

Так вот, если работник выбрал одинарную оплату и отгул, а потом решил уволиться, так и не отгуляв положенный ему день, работодатель должен доплатить такому сотруднику за работу в выходной.

Документ: Письмо Минтруда от 18.05.21 № 14-6/ООГ-4466

 

ФНС рассказала, как заполнить 6-НДФЛ при выплате более 5 млн руб. дивидендов

 

С 2021 года доходы физлица сверх 5 млн руб. облагаются НДФЛ по ставке 15%. ФНС привела пример заполнения расчета 6-НДФЛ в случае, если 8 февраля организация выплатила налоговому резиденту РФ дивиденды 7 млн руб. При этом сама компания получила дивидендов на 3 млн руб.

 

За I квартал в расчете отражают такие показатели:

 

 

Раздел 1

Раздел 2

На стр. 002 В поле 010 (КБК) - 182 1 01 02010 01 1000 110; в поле 020 (НДФЛ, удержанный за последние 3 месяца отчетного периода) - 560 000; в поле 021 (срок перечисления НДФЛ) - 09.02.2021; в поле 022 (сумма налога) - 560 000.   На стр. 003 В поле 010 (КБК) - 182 1 01 02080 01 1000110; в поле 020 (НДФЛ, удержанный за последние 3 месяца отчетного периода) - 0

На стр. 004 В поле 100 (ставка) - 13; в поле 105 (КБК) - 182 1 01 02010 01 1000 110; в поле 110 (начисленный доход) - 5 000 000; в поле 111 (дивиденды) - 5 000 000; в поле 120 (сколько физлиц получили доход) - 1; в поле 140 (исчисленный НДФЛ) - 650 000; в поле 141 (исчисленный НДФЛ с дивидендов) - 650 000; в поле 160 (удержанный НДФЛ) - 560 000.   На стр. 005 В поле 100 (ставка) - 15; в поле 105 (КБК) - 182 1 01 02080 01 1000 110; в поле 110 (начисленный доход) - 2 000 000; в поле 111 (дивиденды) - 2 000 000; в поле 120 (сколько физлиц получили доход) - 1; в поле 140 (исчисленный НДФЛ) - 300 000; в поле 141 (исчисленный НДФЛ с дивидендов) - 300 000; в поле 160 (удержанный НДФЛ) - 0

 

Так нужно заполнять расчет, пока не внесут изменения в порядок его заполнения.

Документ: Письмо ФНС России от 30.03.21 № БС-4-11/4206@

 

Минфин разъяснил, как учитывать запасы при применении ФСБУ перспективно

 

С 1 января организации должны вести бухучет запасов по ФСБУ 5/2019. Перейти на него можно ретроспективно или перспективно. Если выбрали второй вариант, то новые правила нужно применять только к фактам хозяйственной жизни, которые произошли с начала применения стандарта.

Сложности могут возникнуть с объектами, которые отпустили в производство до 1 января и которые по старым правилам отражали как запасы. Минфин пояснил: по таким объектам можно применять способы ведения бухучета, выбранные организацией еще до перехода на ФСБУ. Это касается, например, способов погашения стоимости.

Документ: Письмо Минфина России от 12.03.21 № 07-01-09/17431

 

Финансисты: как считать налог на имущество по части здания, не облагаемой по кадастровой стоимости

 

Минфин рассмотрел ситуацию, когда помещения в здании облагаются как по кадастровой, так и по среднегодовой стоимости.

В этом случае налоговую базу по части здания, которая не облагается по кадастровой стоимости, надо определять так: среднегодовую стоимость здания умножить на долю площади этой части в общей площади.

Документ: Письмо Минфина России от 16.03.21 № 03-05-05-01/18526

 

ФНС рассказала, как организации считать налог, если часть здания облагают по среднегодовой стоимости

 

Речь идет о ситуации, когда часть помещений в здании облагают налогом на имущество по кадастровой стоимости, а часть - по среднегодовой. Чтобы рассчитать базу по последней, нужно среднегодовую стоимость здания умножить на долю площади этих помещений в общей площади.

Налоговики сослались на такую же позицию Минфина.

Документ: Письмо ФНС России от 20.04.21 № БС-4-21/5346@

 

ФНС: взыскать НДФЛ за счет средств налогового агента могут начиная с доначислений за 2020 год

 

С 1 января 2020 года действует правило, по которому налоговый агент должен заплатить НДФЛ из своих средств, если налог взыскали по результатам проверки из-за полного или частичного неудержания при выплате. Как указала ФНС, эти положения применяют с камеральных и выездных проверок в отношении 2020 года. Еще одно условие: датой фактического получения дохода должна быть дата выплаты денег физлицу, и это день не ранее 1 января 2020 года.

Налоговики обратили внимание: суммы, которые налоговый агент уплатил из своих средств, не отражают в отчетности по НДФЛ. Такое мнение ФНС уже высказывала.

Документ: Письмо ФНС России от 23.04.21 № БС-4-11/5630@

 

ККТ для маркированных товаров с 6 августа: ФНС разъяснила нюансы перехода и когда не будет штрафа

 

При использовании накопителя нового образца в ККТ, которая не работает с форматом 1.2, с 6 августа нужно перейти на новую версию этой модели ККТ или на другую модель, которая работает с ним. Заменять фискальный накопитель (ФН) не надо.

При этом, если новой версии кассы нет в реестре, можно применять прежнюю, пока не истечет срок действия ключа ФН. Это возможно, если до 6 августа такую кассу зарегистрировали с ФН нового образца или перерегистрировали в связи с его заменой.

По общему правилу те, кто собирается применять ККТ при расчетах за маркированные товары, после 6 августа вправе регистрировать новую ККТ или перерегистрировать имеющуюся в связи с заменой ФН, только если они обеспечивают формирование фискальных документов версии 1.2. При этом, если в реестре нет сведений, что ККТ работает с форматом 1.2, организация вправе зарегистрировать новую ККТ или перерегистрировать применяемую в связи с заменой ФН.

ФНС отметила, что за применение ККТ, которая не работает с форматом 1.2, не оштрафуют, если организация не смогла:

- начать применять кассу, так как в реестре нет сведений о ней;

- получить нужную ККТ от изготовителя или начать ее применять по независящим от нее причинам.

Доказательствами могут быть договор с изготовителем на поставку ККТ или с сервисной организацией о ее вводе в эксплуатацию. При этом в них дата поставки или ввода позже даты, когда инспекция выявила нарушение. Срок поставки не превышает разумный срок с момента включения в реестр, а срок ввода в эксплуатацию - разумный срок с момента получения кассы. Сам договор нельзя заключить ранее даты внесения модели в реестр.

Документ: Письмо ФНС России от 09.06.21 № АБ-4-20/8056@

ФНС: организации не обязаны запрашивать сообщения о суммах транспортного и земельного налогов

 

Налоговики разъяснили: плательщики сами решают, нужно ли обращаться за такими сведениями.

Ранее мы писали о том, что ФНС направила форму заявления о передаче сообщения.

Документ: Письмо ФНС России от 27.05.21 № СД-4-21/7355@

 

«Разъездной» сотрудник представил чеки из гостиницы - компенсацию можно учесть в расходах на УСН

 

Минфин рассмотрел ситуацию: сотрудник с разъездным характером работы ночует в гостинице, а работодатель на УСН компенсирует ему оплату проживания. Расходы можно учесть, если есть кассовый чек и счет из отеля и деньги перечислили под отчет на карту работника. В таком случае речь идет о командировочных расходах.

Напомним, что компенсацию за разъездной характер работы учесть в расходах на УСН нельзя. На это министерство указывало ранее.

Документ: Письмо Минфина России от 05.03.21 № 03-11-06/2/15847

 

Минтруд разъяснил: продлить срочный трудовой договор можно только в исключительных случаях

 

Ведомство напомнило, что по общему правилу срочный трудовой договор нельзя переоформить или продлить. После его окончания следует заключить новый, если для этого есть основания. В ряде случаев предусмотрены исключения. Например, по заявлению работницы нужно продлить срок трудового договора до окончания беременности.

Документ: Письмо Минтруда России от 27.04.21 № 14-2/ООГ-3772

 

Суд подтвердил право инспекции истребовать не только налоговые и бухгалтерские документы

 

АС Московского округа признал законными требования налоговиков представить:

- приказы (распоряжения) о приеме на работу сотрудников, увольнении или переводе их на новую должность;

- должностные инструкции (регламенты);

- номера телефонов и расположение рабочих мест некоторых сотрудников;

- характеристики с места работы;

- справки об имуществе на праве собственности без обременения.

По мнению суда, такие требования не нарушают прав и интересов налогоплательщика. При выездной проверке инспекция может истребовать даже те документы, которые не предусмотрены налоговым и бухгалтерским законодательством.

Обращаем внимание, что у Минфина и ФНС такой же подход: в НК РФ нет перечня документов, которые могут запросить у налогоплательщика, значит, это могут быть любые документы, связанные с исчислением и уплатой налогов.

Документ: Постановление АС Московского округа от 23.03.21 по делу № А40-49591/2020

Постановление АС Московского округа от 23.03.21 по делу № А40-31193/2020

Суд не разрешил принять НДС к вычету по счетам-фактурам с факсимиле

 

Общество подписало первичные документы и счета-фактуры с помощью факсимиле. АС Северо-Западного округа поддержал инспекцию, которая отказала в вычете НДС. По мнению проверяющих, на документах должны быть личные подписи. Суд не принял и вновь созданные счета-фактуры, поскольку они были подписаны после окончания проверки. Кроме того, контрагента к тому моменту уже ликвидировали.

Отметим, что Минфин давно настаивает на том, что факсимиле на счете-фактуре может привести к отказу в вычете. Доказать право на вычет в суде тоже вряд ли получится, ведь еще в 2011 году ВАС РФ согласился с подходом министерства.

Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 18.03.21

по делу № А26-2242/2020

 

Верховный суд поддержал компанию, которая учла ошибки убыточного года позже

 

Если ошибки или искажения привели к излишней уплате налога, компания вправе выбрать, где их отразить:

- в уточненке за период, к которому они относятся;

- декларации за текущий период.

Как правило, учет в текущем периоде для компаний выгоднее. Минфин отмечал: если текущий год прибыльный, искажения можно учесть в нем. Иначе надо пересчитывать базу за период, в котором было искажение.

Налоговые инспекции обращают внимание на финансовый результат года, когда произошло искажение. Если был убыток, искажения не могли привести к излишней уплате налога. Значит, у компании только один вариант - подавать уточненку.

Такие споры разбирали, к примеру, АС Поволжского округа, 12-й ААС, и вставали на сторону проверяющих.

Одно из дел дошло до Верховного суда, и он поддержал налогоплательщика: отразить убыток в декларации за текущий период можно.

Документ: Определение ВС РФ от 12.04.21 № 306-ЭС20-20307

 

Сотрудник скрыл причину отсутствия на работе - суд признал увольнение за прогул законным

 

Работник целый день отсутствовал. В объяснительной записке он указал, что прогула не совершал, однако обстоятельств невыхода не раскрыл. Трудовой договор с работником расторгли. Он обратился в суд, где заявил, что отсутствовал по уважительной причине - в связи с аварией трубопровода.

Суды трех инстанций поддержали увольнение. Сотрудник до применения дисциплинарного взыскания не сообщил, почему не смог выйти, а значит, злоупотребил правом. Организация действовала законно.

Отметим, суды поддерживают работодателей и в том случае, когда уволенные за прогул скрывают нетрудоспособность. Такую позицию занял, например, Свердловский областной суд.

Документ: Определение Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 25.03.21 по делу № 88-5421/2021

 

Суд напомнил: водитель не отвечает за груз по договору о полной индивидуальной матответственности

 

При перевозке фруктов водитель нарушил температурный режим, и груз испортился. За него организация рассчиталась с собственником. Затем обратилась в суд, чтобы сотрудник возместил расходы.

Первая инстанция требование удовлетворила. С работником заключили договор о полной индивидуальной матответственности, он был обязан сохранять груз.

Апелляция уменьшила сумму взыскания, так как организация не доказала стоимость перевозимого товара.

Кассация с решением не согласилась. Она напомнила, что должность водителя не входит в спецперечень. Договор о полной индивидуальной матответственности с ним заключать нельзя.

Дело направлено на новое рассмотрение.

Отметим, в подобных ситуациях суды часто допускают ошибки, хотя на них уже указывал ВС РФ.

Документ: Определение 4-го КСОЮ от 11.02.21 по делу № 2-99/2020

 

Налог на прибыль: организации не удалось отнести затраты на ремонт оборудования к косвенным

 

Суды трех инстанций пришли к выводу, что длящиеся расходы на техобслуживание и ремонт производственного оборудования - прямые.

Они указали:

- такие затраты продлевают срок службы основных средств. Экономические выгоды от них поступают в течение нескольких отчетных периодов. Их единовременное признание экономически необоснованно;

- расходы на ремонт относят к прочим. Прочие расходы могут быть как прямыми, так и косвенными. Квалификация расходов не может зависеть только от усмотрения организации, она должна быть обоснованной.

Суды выяснили, что ремонт делали подрядчики, расходы были связаны с конкретным оборудованием.

Отметим: КС РФ считает, что при распределении затрат надо учитывать экономически обоснованные показатели, обусловленные технологическим процессом. Затраты можно считать косвенными, если невозможно отнести их к прямым.

Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 15.04.21 по делу № А05-15361/2019

 

Возмещение НДС: суды не поддержали штраф за непредставление оборотно-сальдовых ведомостей

 

Организация заявила НДС к возмещению. Инспекция провела камеральную проверку. Она истребовала документы, которые подтверждают право на вычет по покупке оборудования. Среди них были оборотно-сальдовые ведомости по счетам 01, 02, 08, 10, 60, 62, 76.

Требование о представлении этих ведомостей организация посчитала неправомерным. Она передала счет-фактуру и товарную накладную, а позже - договор купли-продажи.

Суды поддержали организацию. При камеральной проверке декларации с НДС к возмещению инспекция вправе требовать документы, которые подтверждают право на вычет. Оборотно-сальдовые ведомости его не подтверждают, поэтому оснований для штрафа нет.

Отметим, суды встают и на сторону инспекций. Например, АС Уральского округа отметил, что перечень истребуемых документов открытый.

Полагаем, лучше представить оборотно-сальдовые ведомости, чтобы избежать споров с проверяющими.

Документ: Постановление АС Волго-Вятского округа от 20.05.21

по делу № А28-8268/2020

 

ВС РФ: как для налога на прибыль различить реконструкцию и ремонт

 

Из отказного определения ВС РФ можно сделать вывод, что работы признают реконструкцией, если:

- они изменяют технологическое назначение, функции, нагрузку, производственные мощности объекта;

- он приобретает новые технические и технологические качества по сравнению с первоначальными.

Инспекция доначислила налог на прибыль. Она посчитала, что компания некорректно учла расходы на ремонт. На объекте провели работы по реконструкции, а не по капитальному ремонту.

Организация не согласилась с выводом и обратилась в суд. Первая инстанция поддержала налогоплательщика. Однако апелляция и кассация посчитали иначе.

Суды выявили, что капитальным ремонтом признают работы для поддержания и частичного улучшения основных характеристик объекта. Если после изменения функциональных характеристик его можно эксплуатировать по другому назначению или с другой технологией, такие работы квалифицируют как достройка, дооборудование, реконструкция, модернизация или техническое перевооружение.

Работы изменили технологическое назначение, функции, нагрузку и производственные мощности. Основное средство приобрело технические и технологические качества, которые не совпадают с первоначальными. Суды пришли к выводу, что это реконструкция. Расходы увеличивают первоначальную стоимость объекта. Их учитывают через амортизацию.

Судья ВС РФ отказал в пересмотре дела.

Документ: Определение ВС РФ от 27.05.21 № 304-ЭС21-6790

 

Обжалование решений налоговиков: новые правила

 

ФНС напомнила о вступивших в силу с 17.03.21 изменениях в порядок досудебного обжалования налоговых споров.

Так, в частности, теперь до принятия решения по жалобе инспекция может приостановить ее рассмотрение по ходатайству лица, подавшего жалобу. Рассмотрение может быть приостановлено полностью или в части представления дополнительных документов. При этом максимальный срок «заморозки» рассмотрения жалобы -  шесть месяцев.

Также рассмотрение жалобы может быть приостановлено и по решению вышестоящего налогового органа:

- пока суд не разрешит другое дело в конституционном, гражданском, арбитражном, административном, уголовном судопроизводстве – если без этого судебного вердикта рассмотреть жалобу невозможно;

- до рассмотрения заявления о проведении взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором РФ по вопросам налогообложения.

Помимо этого, установлено, что в случае представления лицом, подавшим жалобу, дополнительных документов сроки, установленные абз. 1 и 2 п. 6 ст. 140 НК РФ, исчисляются с момента получения таких документов вышестоящим налоговым органом.

Кроме этого установлены дополнительные основания для оставления жалобы без рассмотрения.

Документ: Информация ФНС

 

ФНС рапортует: чистка ЕГРИП идет полным ходом

 

С 01.09.20 налоговики получили право исключать из ЕГРИП предпринимателей, забросивших свой бизнес. К настоящему моменту под чистку попало уже более полумиллиона таких ИП.

Напомним, что из реестра принудительно исключают тех ИП, которые более 15 месяцев не представляют налоговую отчетность или у которых истекло 15 месяцев с даты окончания действия патента, и при этом не погашены налоговые долги.

Делается это во благо самих предпринимателей. Ведь если предприниматель все еще числится в ЕГРИП, он обязан платить страховые взносы за себя, даже если не ведет деятельность и не получает доходов.

Процедура исключения из ЕГРИП не быстрая. За месяц до исключения из реестра информация об этом размещается в журнале «Вестник государственной регистрации». Также сообщение о предстоящем исключении направляется ИП в Личный кабинет. Соответственно, у ИП, не желающих расставаться с предпринимательским статусом, есть возможность остановить процесс исключения. Кстати, правом прекратить процедуру исключения из ЕГРИП уже воспользовались более 26 тысяч ИП.

Имейте в виду, что принудительное прекращение статуса ИП не является основанием для списания долгов по налогам и взносам. Также важно помнить, что если ИП исключили из ЕГРИП по решению налоговиков, повторно зарегистрироваться как предприниматель он сможет только через 3 года.

Документ: Информация ФНС

 

ФНС обновила данные для самопроверки налоговых рисков

 

На сайте Налоговой службы опубликована информация о среднеотраслевых показателях налоговой нагрузки и рентабельности за 2020 год.

Актуальные данные размещены в подразделе «Концепция системы планирования выездных налоговых проверок» раздела «Контрольная работа».

Опубликованная информация поможет вам самостоятельно оценить, насколько велика вероятность того, что сотрудники ИФНС заинтересуются вашей компанией и включат ее в план выездных проверок.

Расхождение ваших показателей со «средними по больнице», увеличивает шансы прихода к вам ревизоров.

Документ: Информация ФНС

 

 

Не каждый больничный дает работнику право на пособие

 

Прежде чем оплатить принесенный работником листок нетрудоспособности, убедитесь, что больничный не подделка. Для этого сверьте его номер с «черным» списком ФСС.

Актуальный перечень составлен по состоянию на 28.02.21. В него включены номера бланков больничных листков, которые были потеряны, украдены и признаны недействительными. Если номер принесенного работником больничного обнаружится в этом списке, принимать его для оплаты не нужно. Также о выявлении недействительного бланка рекомендуется сообщить в отделение ФСС.

Впрочем, даже если номер листка нетрудоспособности в «черном» списке не значится, но у вас все равно остались сомнения в его подлинности, о своих подозрениях лучше тоже сообщить в Соцстрах. Известны случаи, когда недобросовестные работники приносят поддельные больничные. Такие фальшивки обычно отличаются от настоящих бланков по цвету, фактуре, рисунку водяного знака.

Документ: Информация ФСС

 

Монетизировать накопившийся отпуск не выйдет

 

Даже если у работника накопились неиспользованные отпускные дни за несколько лет, заменить дни отдыха на денежную компенсацию нельзя.

Дело в том, что ТК разрешает заменять денежной компенсацией только часть ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающую 28 календарных дней (ст.126 ТК). Т.е. монетизация неиспользованного отпуска доступна только сотрудникам, которым положен удлиненный или дополнительный отпуск.

Все прочие могут получить денежную компенсацию за неотгуляные отпускные дни только при увольнении. Причем оплатить работодатель будет обязан все неиспользованные дни отпуска, сколько бы их не было.

Документ: Онлайнинспекция.рф

 

Начальника отдела можно наказать «за скрытность»

 

Если начальник отдела обязан доводить до своих подчиненных рабочую информацию, но не делает этого, к нему можно применить дисциплинарное взыскание.

Роструд рассмотрел следующую ситуацию: в приказе об утверждении положения о командировках прописано, что начальники отделов должны ознакомить с этим приказом работников своего отдела под подпись. Помимо этого, в должностной инструкции начальников отделов указано, что они должны выполнять иные поручения работодателя в рамках своей трудовой функции.

Несмотря на все это, глава одного из отделов забыл ознакомить своих подчиненных с положением о командировках. По мнению Роструда, такую забывчивость можно расценить как дисциплинарный проступок. Соответственно, не выполнившего свои обязанности начальника можно привлечь к дисциплинарной ответственности. Например, сделать замечание или объявить ему выговор.

Документ: Обзор актуальных вопросов от работников и работодателей

за апрель 2021 года

 

Как договор на покупку авто поможет физлицу сэкономить на НДФЛ при его продаже

 

Облагаемый НДФЛ доход от продажи автомобиля можно уменьшить на сумму расходов на его приобретение. Вот тут-то и может пригодиться договор купли-продажи.

Естественно, уменьшить НДФЛ-базу можно только на расходы, которые документально подтверждены. Соответственно, в случае перепродажи автомобиля гражданин, чтобы платить меньше налога с полученного дохода, должен предъявить документ, из которого четко видно, сколько денег он когда-то за этот автомобиль заплатил.

Так вот, по мнению ФНС, если в договоре купли-продажи автомобиля, заключенном между двумя физлицами, отражено, что деньги за машину полностью получены продавцом, такой договор может считаться достаточным подтверждением расходов для уменьшения НДФЛ-базы.

Документ: Информация ФНС

 

Расписание выходных – 2022: как будем отдыхать в следующем году

 

Минтруд подготовил предварительный план переноса выходных дней в 2022 году.

Планируется, что новый 2022 год начнется с десятидневных каникул (с 31 декабря по 9 января включительно). Напомним, что пятница, 31.12.21, объявлена выходным днем еще прошлогодним постановлением Правительства РФ.

Весной нас ждет два четырехдневных уикенда:

- с 30 апреля по 3 мая включительно (на 3 мая переносится выходной с 1 января);

- с 7 по 10 мая включительно (благодаря переносу выходного дня с воскресенья, 2 января, на вторник, 10 мая).

А на празднование Международного женского дня будет отведено 3 дня - с 6 по 8 марта. Правда, из-за этого рабочая неделя перед удлинёнными праздниками будет шестидневной – 5 марта 2022 года будет рабочей субботой.

Помимо этого, в 2022 году будет еще два трехдневных уикенда:

- с 11 по 13 июня;

- с 4 по 6 ноября.

Ну а 23 февраля останется нерабочей средой посреди рабочей недели.

 

ФНС назвала условия бесплатного получения с 1 июля квалифицированной электронной подписи

 

С 1 июля организации, ИП и нотариусы смогут бесплатно получить квалифицированную ЭП (далее - подпись) в удостоверяющем центре ФНС. Для этого потребуют:

- предварительно записаться в территориальный налоговый орган;

- лично подать заявление о выпуске подписи, СНИЛС и паспорт. ИП и те, кто вправе действовать от имени организации без доверенности, смогут подать заявление через «Личный кабинет налогоплательщика - физлица»;

- пройти идентификацию;

- представить сертифицированный ФСТЭК или ФСБ носитель ключевой информации формата USB Тип-А. Одну такую флешку можно использовать для хранения до 32 подписей и сертификатов к ним. При этом не важно, какой удостоверяющий центр их выдал.

Для подготовки заявления и покупки флешки можно обратиться к операторам электронного документооборота.

Выданные налоговиками с 1 июля до 31 декабря включительно сертификаты будут действовать 15 месяцев.

Напомним, с 2022 года выпускать подпись для большинства организаций и ИП, а также нотариусов станет удостоверяющий центр ФНС. Госуслуга будет бесплатной.

Сейчас подпись получают в аккредитованных удостоверяющих центрах. За это нужно платить.

Документ: Информация с сайта ФНС России от 12.05

 

Выпуск № 05/09/21                                                                                                     Главному бухгалтеру

 

Новости законодательства

В настоящем обзоре представлены новые документы (разъяснения Минфина России, налоговых органов и иные), в которых выражены позиции этих ведомств по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета. Знание позиций налоговых органов, финансистов и мнения профессионального сообщества необходимо бухгалтеру для принятия решений и планирования работы. Обзор поможет быстро сориентироваться в рассматриваемых проблемах и принять взвешенное решение с учетом всех возможных вариантов поведения.

О размере будущей пенсии будет известно заранее

 

Минтруд утвердил порядок представления сведений о предполагаемом размере пенсии по старости.

Установлено, что мужчинам, достигшим возраста 45 лет, и женщинам, в возрасте от 40 лет, один раз в три года будут направляться сведения о предполагаемом размере будущей пенсии.

В первый раз такие сообщения будут направлены в 2022 году.

Если гражданин зарегистрирован в единой системе идентификации и аутентификации, сведения ему будут направляться автоматически через личный кабинет на портале госуслуг. А тем, кто в системе не зарегистрирован - на бумажном носителе по их запросу.

Документ: Приказ Минтруда от 20.07.21 № 484н

 

Новые трудовые книжки начнут применяться с 2023 года

 

С 01.09.21 вступил в силу Приказ Минтруда, среди прочего устанавливающий новую форму бумажной трудовой книжки. Но применяться обновленный бланк начнет гораздо позже.

Установлено, что трудовые книжки нового образца вводятся в действие только с 01.01.2023. При этом уже имеющиеся у работников трудовые книжки останутся действительными и менять их не нужно. То же касается бланков и вкладышей старого образца, которые хранятся у работодателей, – они останутся действительными и их можно использовать без ограничения срока.

А учитывая, что с 2021 года гражданам, впервые устраивающимся на работу, трудовая книжка по умолчанию заводится в электронном виде, подержать в руках обновленную бумажную трудовую книжку доведется только тем, кому будут оформляться дубликаты в связи с порчей или утратой первоначальной книжки.

Документ: Постановление Правительства РФ от 24.07.21 №1250

 

Утверждены формы «прослеживаемых» документов

 

Налоговая служба утвердила формы и форматы различных документов, необходимых для прослеживаемости товаров, а также порядок заполнения этих документов.

В частности, утверждены:

• уведомление о перемещении товаров, подлежащих прослеживаемости, с территории РФ или иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией, на территорию другого государства – члена ЕАЭС;

• уведомление о ввозе товаров, подлежащих прослеживаемости, с территории другого государства – члена ЕАЭС на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;

• уведомление об имеющихся остатках товаров, подлежащих прослеживаемости;

• отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости.

Ранее эти формы носили статус рекомендуемых (Письмо ФНС России от 14.04.21 № ЕА-4-15/5042@).

Документ: Приказ ФНС от 08.07.21 № ЕД-7-15/645@

 

Центробанк откорректировал правила денежных переводов

 

С 10 сентября вступили в силу обновленные правила перевода денежных средств.

Так, в частности, вводится новая форма документа – платежное распоряжение.

Традиционное платежное поручение тоже никуда не делось, и форма его осталась прежней. При этом, закреплен порядок заполнения реквизита «Назначение платежа» в отношении сумм, взысканных по исполнительному документу.

При отражении взысканной суммы нужно делать следующую запись:

//ВЗС (взысканная сумма)//сумма цифрами//».

При указании суммы цифрами рубли отделяются от копеек символом «-» (тире). Например, 1500–56. А если взысканная сумма выражена в целых рублях, то после символа «-» (тире) указывается «00». Например, 1500–00.

Документ: Положение Банка России от 29.06.21 № 762-П

 

Офисные аптечки нужно комплектовать по-новому

 

С 1 сентября вступили в силу новые требования к аптечкам первой помощи.

Так, например, в новой аптечке должны быть:

- маски медицинские нестерильные одноразовые – не менее 10 штук;

- бинт марлевый медицинский размером не менее 5 м х 10 см – 4 штуки;

- салфетки марлевые медицинские стерильные размером не менее 16 x 14 см № 10–2 упаковки;

- покрывала спасательные изотермические размером не менее 160 х 210 см – 2 штуки.

В комплектации каждой конкретной аптеки допускается вариативность.

При этом аптечки, произведенные (укомплектованные) до 01.09.21, можно применять до окончания срока их годности. Но максимум до 01.09.25.

Документ: Приказ Минздрава от 15.12.20 № 1331н

 

В этом году за счет ФСС можно покрыть больше расходов

 

Минтруд обновил правила финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний и продлил срок подачи заявления о финансировании.

Так, установлено, что в 2021 году за счет взносов на травматизм можно компенсировать «коронавирусные» расходы. А именно, затраты на приобретение:

- одноразовых масок, респираторов, лицевых щитков, бахил, перчаток, противочумных костюмов 1 типа, одноразовых халатов;

- дезинфицирующих салфеток и кожных антисептиков;

- устройств (оборудования), в том числе рециркуляторов воздуха, и/или дезинфицирующих средств вирулицидного действия для комплексной обработки транспортных средств, транспортной упаковки материалов, оборудования, служебных помещений, контактных поверхностей;

- устройств (оборудования) для бесконтактного контроля температуры тела работника и/или термометров.

Также Соцстрах готов профинансировать проведение ПЦР-тестов и тестов на антитела к COVID-19.

Чтобы работодатели смогли воспользоваться этими «коронавирусными» поправками, срок подачи заявления о финансировании в 2021 году продлен до 1 октября. Но это разовая акция. В дальнейшем представлять такое заявление нужно будет, как и прежде, до 1 августа.

Документ: Приказ Минтруда от 14.07.21 № 467н

 

Утверждены новые правила исчисления больничных пособий

 

Правительство РФ утвердило новые Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности. Они вступят в силу с 2022 года.

Так, в частности, в Положениях закреплен порядок исчисления больничного пособия в случае, когда сумма пособия, исчисленного по обычным правилам, в расчете за полный календарный месяц окажется меньше федерального МРОТ (в районах, где действуют «северные» коэффициенты, ниже МРОТ с учетом этих коэффициентов).

Напомним, что и в такой ситуации, пособие рассчитывается по следующему алгоритму:

- размер дневного пособия определяется путем деления федерального МРОТ (для «северян» - МРОТ с учетом районного коэффициента) на количество календарных дней в календарном месяце, на который приходится период временной нетрудоспособности;

- дневное пособие умножается на число календарных дней болезни в каждом месяце.

Изначально этот порядок исчисления пособия был введен как временная «коронавирусная» мера (с апреля 2020 года), а потом на постоянной основе прописался в законе «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством». Теперь дошла очередь и до правки Положений.

Документ: Постановление Правительства РФ от 11.09.21 № 1540

 

Меняются правила подсчета «северного» стажа

 

Правительство РФ внесло выгодные для граждан поправки в правила исчисления периодов работы, дающей право северянам на досрочную пенсию.

Так, в «северный» стаж будут включаться периоды профессионального обучения и дополнительного профессионального образования работников. Такие учебные периоды будут учитываться в целях назначения досрочной пенсии при одновременном соблюдении трех условий:

- обучение является обязательным по закону;

- за период обучения за работником сохраняется место работы и средний заработок;

- в период обучения работодатель платил за сотрудника взносы на ОПС.

Обновленные правила исчисления «северного» стажа вступят в силу с 01.01.22.

Документ: Постановление Правительства РФ от 10.09.21 № 1532

МФЦ поможет перевести документы в цифру

 

Скоро МФЦ будут предоставлять новую услугу: оформление официальных электронных дубликатов бумажных документов.

Процедура будет выглядеть так:

- сотрудник МФЦ сканирует документ;

- электронная версия заверяется усиленной квалифицированной электронной подписью.

- электронный дубликат автоматически отражается в личном кабинете гражданина на портале Госуслуг.

Соответственно, при последующем обращении в МФЦ или органы власти гражданину больше не нужно будет лично предоставлять оригинал того или иного документа. А значит, еще больше государственных и муниципальных услуг можно будет получить дистанционно.

Отметим, что какие именно документы можно будет перевести в цифру, пока не ясно. Перечень таких документов Правительство РФ должно утвердить отдельно.

Документ: Постановление Правительства РФ от 05.07.21 № 1114

 

Президент подписал указы о единовременной выплате пенсионерам

 

Пенсионеры получат по 10 тыс. руб. Заявление подавать не нужно. Выплату перечислят территориальные органы ПФР в сентябре или позже. Удерживать долги с нее нельзя. Кроме того, данную выплату не учитывают при назначении других мер соцподдержки.

Документ: Указ Президента РФ от 24.08.21 № 486

Указ Президента РФ от 24.08.21 № 487

 

Срок действия российского паспорта продлили

 

Паспорт гражданина РФ, подлежащий замене в связи с достижением 20 или 45 лет, действует до получения нового, но не более чем 90 дней после дня возникновения этих обстоятельств.

По ранее действующим правилам документ становился недействительным сразу после наступления указанного возраста. До его замены гражданин получал временное удостоверение, которое ограничивало его в действиях. Например, на основании этого документа банки не выдают кредит. Теперь такого не случится.

Также работодателям не придется при трудоустройстве и в иных случаях требовать от гражданина с «просроченным» паспортом другое удостоверение личности.

Кроме того, с 30 до 90 дней увеличили срок для подачи документов на получение паспорта лицами, которым исполнилось 14 лет.

Изменения вступили в силу 16 июля.

Документ: Постановление Правительства РФ от 15.07.21 № 1205

 

Для юридических и бухгалтерских компаний введут отдельные требования к правилам внутреннего контроля

 

Правительство утвердило специальные требования к правилам внутреннего контроля, в частности, для юридических, бухгалтерских, аудиторских компаний, адвокатов и нотариусов. Документ вступит в силу 13 января 2022 года. Действующие до этого дня правила нужно привести в соответствие с новыми требованиями не позднее 13 февраля того же года.

Правила нужно будет оформлять на бумаге или в электронном виде. В последнем случае их следует заверить квалифицированной электронной подписью, например, руководителя компании, адвоката или нотариуса. Сейчас правила составляют на бумаге.

Обязательных программ, которые нужно включить в правила, станет меньше. Новые требования не предусматривают программы:

- документального фиксирования информации;

- приостановления операций;

- действий в случае отказа выполнить распоряжение клиента совершить операцию.

Правительство предусмотрело и другие изменения.

Документ: Постановление Правительства РФ от 14.07.21 № 1188

 

Налоговый мониторинг: ФНС утвердила требования к системе внутреннего контроля

 

По сравнению с действующими требованиями изменили, например, состав документов. Таблицы «Анализ контрольных процедур» больше нет. Появится форма «Информация о рисках по отдельным сделкам и операциям» (приложение 3 к требованиям).

Если сейчас по электронке отправляют информацию об организации системы внутреннего контроля, то теперь добавили форматы представления:

- информации о рисках организации (приложение 2 к требованиям);

- информации о рисках по отдельным сделкам и операциям (приложение 4 к требованиям);

- контрольных процедур (приложение 6 к требованиям);

- результатов их выполнения (приложение 10 к требованиям);

- оценки уровня организации системы внутреннего контроля (приложение 15 к требованиям);

- мероприятий по улучшению системы внутреннего контроля (приложение 17 к требованиям);

- матрицы рисков и контрольных процедур (приложение 8 к требованиям).

Скорректировали и таблицы с данными. Например, в сведения о результатах контрольных процедур потребуется вносить информацию о количестве проверенных договоров, операций и документов (приложение 9 к требованиям).

Документ: Приказ ФНС России от 25.05.21 № ЕД-7-23/518@

 

Как в счете-фактуре на непрослеживаемые товары заполнить графы для прослеживаемости

 

Если компания, реализующая товары, не подлежащие прослеживаемости, сформировала бумажный счет-фактуру с графами, предназначенными для прослеживаемых товаров, это не ошибка.

Вообще-то, при реализации непрослеживаемых товаров, а также работ или услуг, в бумажном счете-фактуре графы 12–13 можно не формировать. Если же эти графы все-таки сформированы, их можно или вообще не заполнять, или поставить в них прочерки.

Кстати, то же относится и к УПД со статусом «1», в состав которого включены графы для «прослеживаемых» реквизитов.

Документ: Письмо ФНС от 23.08.21 № 3-1-11/0115@

 

Отпуск с последующим увольнением: когда выдать трудовую книжку

 

По правилам, произвести расчет с увольняющимся работником и выдать ему трудовую книжку нужно в последний день работы. А что считается таким днем, если сотрудник уходит в отпуск с последующим увольнением?

Формально, в данном случае, последний день трудовых отношений между работником и работодателем – это последний день отпуска.

Однако, по мнению Минтруда, произвести полный расчет с сотрудником и выдать ему трудовую книжку нужно в последний день перед отпуском. Ведь когда отпуск завершится, работник и работодатель уже не будут связаны трудовыми обязательствами.

Документ: Письмо Минтруда от 06.07.21 № 14–2/ООГ-6377

 

Срочный трудовой договор стал бессрочным: как оформить

 

В случае, когда срок действия срочного трудового договора истек, но работник с согласия работодателя продолжает трудиться, заключенный с ним трудовой договор становится бессрочным. Что нужно предпринять, чтобы официально оформить сложившуюся ситуацию?

Как разъяснил Роструд, в данной ситуации достаточно оформить дополнительное соглашение к трудовому договору. В этом допсоглашении нужно:

- или изложить пункт о сроке действия договора в новой редакции. Т. е. написать, что трудовой договор заключается на неопределенный срок;

- или указать, что условие о срочном характере трудового договора признается утратившим силу.

А вот в трудовую книжку дополнительные записи вносить вообще не требуется. Ведь и о том, что трудовой договор заключается на ограниченный срок, в книжке никакие отметки не ставятся.

Документ: Письмо Роструда от 19.07.21 № ПГ/19729-6–1

 

В «лизинговом» счете-фактуре реквизиты прослеживаемости не нужны

 

В счетах-фактурах, выставляемых лизингодателем на оплату услуг по договору лизинга, реквизиты прослеживаемости не отражаются.

Минфин напомнил, что регистрационный номер партии товара (РНПТ), а также иные реквизиты прослеживаемости обязательно нужно отражать в счетах-фактурах, выставляемых при реализации товаров, подлежащих прослеживаемости.

А вот при оформлении счета-фактуры на непрослеживаемые товары, а также работы и услуги, реквизиты прослеживаемости включать в счет-фактуру не требуется.

Документ: Письмо Минфина от 11.08.21 № 27-01-22/64473

 

Не каждая премия влияет на размер отпускных

 

Разовые премии, не предусмотренные системой оплаты труда, не учитываются при исчислении «отпускного» среднего заработка.

Минтруд напомнил, что социальные и прочие выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и другие), то есть те, которые не соответствуют понятию «заработная плата» согласно статье 129 ТК, при расчете среднего заработка не учитываются.

Следовательно, если полученная работником премиальная выплата не предусмотрена системой оплаты труда и не отражена в трудовом договоре в качестве составляющей части зарплаты, такую выплату не нужно учитывать при исчислении среднего заработка. В том числе для выплаты отпускных.

Документ: Письмо Минтруда от 05.07.21 № 14–3/ООГ-6234

 

Может ли самозанятый сдавать автомобиль в аренду своему работодателю

 

При сдаче в аренду движимого имущества своему работодателю гражданин не вправе применять НПД.

Как известно, НПД нельзя применять в отношении доходов от оказания услуг, выполнения работ по ГПД, если заказчик этих услуг (работ) – работодатель исполнителя или лицо, бывшее его работодателем менее двух лет назад.

По мнению Минфина, доходы от сдачи в аренду движимого имущества также подпадают под эту норму.

Документ: Письмо Минфина от 15.06.21 № 03-11-11/46753

 

В какие числа нужно выдавать зарплату

 

Московская трудинспекция напомнила, с какой периодичностью работодатель должен выплачивать зарплату своим сотрудникам.

Согласно ТК, зарплата должна выплачиваться не реже чем каждые полмесяца, не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.

Соответственно, зарплату за первую половину месяца (аванс) нужно выплачивать в установленный день с 16 по 30 (31) текущего периода, за вторую половину - с 1 по 15 число следующего месяца. Есть и еще одно условие – промежуток времени между выплатой аванса и зарплаты не должен превышать 15 календарных дней.

В случае, когда день выплаты зарплаты выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, ее необходимо выплатить заранее, накануне этого дня.

Документ: Письмо ГИТ в г. Москве от 22.06.21 № ПГ/16732/10-21740-ОБ/18-593

 

Налог на имущество: как считать при уточнении года постройки

 

Из-за внесения в ЕГРН уточненных данных о годе постройки недвижимости может измениться и кадастровая стоимость объекта. С какого момента новую стоимость можно применять при расчете налога на имущество организаций?

Как разъяснил Минфин, поскольку в данном случае основанием для изменения кадастровой стоимости стало внесение в реестр данных о годе постройки здания, то в целях налога на имущество новая кадастровая стоимость должна применяться со дня внесения в ЕГРН сведений о годе постройки.

Документ: Письмо Минфина от 28.06.21 № 03-05-05-01/50619

 

Как заявить об уменьшении патентного налога на взносы

 

ФНС разъяснила некоторые моменты, касающиеся заполнения уведомления об уменьшении суммы ПСН-налога на сумму страховых взносов и пособий.

Напомним, что официальная форма такого уведомления утверждена приказом ФНС от 26.03.21 № ЕД-7-3/218@ и вступила в силу с 12 июля. До этой даты применялась рекомендуемая форма.

Так вот, Налоговая служба рассказала, как заполнять уведомление тем ИП, которые раньше аналогичное уведомление уже представляли по рекомендуемой форме.

Так, в листе «А» уведомления ИП нужно указать сведения по каждому патенту, в отношении которого производится уменьшение налога на сумму страховых взносов и пособий. В частности, в строке 060 по каждому из патентов следует отразить сумму уплаченных страховых взносов, которая раньше была учтена при уменьшении налога по соответствующему патенту в ранее представленных уведомлениях (в том числе по рекомендуемой форме).

При этом в листе «Б» в строке 130 должна быть указана общая сумма страховых взносов, уменьшающая налог, которая ранее прошла по строке 120 листа «Б» в рекомендованном уведомлении.

Также разъяснено, как в уведомлении указывать признак налогоплательщика. Таких признаков два:

«1» – налогоплательщик, производящий выплаты и иные вознаграждения физлицам;

«2» – налогоплательщик, не производящий выплаты и иные вознаграждения физлицам.

Этот реквизит заполняется по каждому патенту, по которому производится уменьшение налога.

При этом если ИП в календарном году получил несколько патентов и при ведении деятельности хотя бы по одному из них использует наемный труд, то признак «1» нужно указать в отношении всех патентов, у которых период действия приходится на период, в котором ИП использовал труд наемных работников.

Документ: Письмо ФНС от 19.07.21 № СД-4-3/10101@

 

Счета-фактуры по прослеживаемым товарам не зашифровываются

 

Налоговая служба предупредила, что электронные счета-фактуры, содержащие реквизиты прослеживаемости товаров, не должны шифроваться при передаче.

Причем этот порядок должен соблюдаться вне зависимости от наличия или отсутствия шифрования канала передачи данных, используемого для этих целей.

Запрет на передачу счетов-фактур по прослеживаемым товарам в зашифрованном виде установлен Приказом Минфина России от 05.02.21 № 14н.

Документ: Письмо ФНС от 12.07.21 № СД-4-26/9778@

 

Медосмотры работников: когда это обязательно

 

Минтруд и Минздрав напомнили, что с 01.04.21 действует новый перечень вредных/опасных факторов и работ, при которых медосмотры работников обязательны, а также новый порядок проведения таких медосмотров.

Так, основаниями включения работников в список для прохождения обязательных медосмотров являются выявленные на рабочем месте по результатам спецоценки:

- вредные условия труда, то есть условия труда, при которых уровни воздействия вредных и/или опасных производственных факторов превышают уровни, установленные нормативами;

- наличие отдельных химических веществ, в частности аллергенов, химических веществ, опасных для репродуктивного здоровья человека, канцерогенов.

Также, вне зависимости от класса условий труда, на обязательные медосмотры необходимо направлять сотрудников на работах;

- перечисленных в разделе VI Приказа Минтруда № 988н, Минздрава № 1420н от 31.12.2020 (например, на работах на высоте и подземных работах);

- указанных в пунктах 23–27 приложения к Приказу Минздрава от 28.01.21 № 29н (в частности, работников общепита).

Документ: Письмо Минтруда № 15–2/10/В-8809,

Минздрава № 28–5/И/2-10974 от 16.07.21

 

Как определяется возраст авто в целях транспортного налога

 

Ставка транспортного налога может дифференцироваться, в том числе в зависимости от возраста автомобиля. Как определить, сколько машине лет?

Как разъяснил Минфин, в целях транспортного налога количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется на 1 января текущего года. При этом расчет идет в календарных годах с года, следующего за годом выпуска автомобиля.

Документ: Письмо Минфина от 16.02.21 № 03-05-06-04/10251

 

Как должен выглядеть чек на покупку через пункт выдачи заказов

 

Даже если чек пробивается при реализации товара через пункт выдачи заказов, наименование товара в нем должно быть указано обязательно.

ФНС напомнила, что реквизит «наименование предмета расчета» (тег 1030) включается в состав фискального документа, за исключением ситуации, когда реквизит «признак способа расчета» (тег 1214) имеет значение «3» (аванс).

Соответственно, во всех прочих случаях, в том числе при реализации через пункты выдачи заказов, в момент расчета за товары должен быть сформирован кассовый чек с заполненными реквизитами:

- наименование предмета расчета;

- цена за единицу предмета расчета с учетом скидок и наценок;

- стоимость предмета расчета с учетом скидок и наценок.

А просто указать общую сумму заказа и номер посылки недостаточно.

Документ: Письмо ФНС от 26.07.21 № АБ-4-20/10454@

 

Аренда земли - не повод платить земельный налог

 

У арендатора земельного участка не возникает обязанность по уплате земельного налога.

Дело в том, что согласно НК плательщиками земельного налога признаются организации и физлица, владеющие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Соответственно, в отношении земельного участка, переданного в аренду, налог все равно должен платить его собственник, а не арендатор.

Документ: Письмо ФНС от 21.07.21 № БС-3-21/5125@

 

 

Для назначения больничного пособия соцстраху достаточно реестра

 

Если работодатель в целях назначения пособия работнику передает в ФСС электронный реестр сведений, то в этом случае направление дополнительных документов не требуется.

Напомним, если среднесписочная численность физлиц, в пользу которых работодатель производит выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период превышает 25 человек, то для назначения пособий работникам такой работодатель должен передать в свое отделение ФСС реестр сведений в электронной форме.

Если же численность составляет 25 человек и менее, то работодатель передает в соцстрах поступившие к нему от работника документы (сведения), необходимые для назначения и выплаты пособия, в том числе сведения о застрахованном лице, а также опись представленных документов (сведений). Правда, никто не запрещает такому работодателю передать в Фонд электронный реестр, тем самым освободив себя от обязанности по представлению вышеназванных документов и описи.

Документ: Письмо Московского областного отделения ФСС

 от 06.07.21 № 12–19/5020-11965л

 

Не все графы счета-фактуры нужно формировать

 

Изменение формы счета-фактуры связано с введением прослеживаемости товаров.

К примеру, в новой форме есть такие графы, как «Количественная единица измерения товара, используемая в целях осуществления прослеживаемости (код, условное обозначение)» (графа 12) и «Количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости» (графа 13).

Так вот, при составлении бумажного счета-фактуры при реализации товаров, которые не подлежат прослеживаемости, работ, услуг, имущественных прав эти графы не формируются.

Документ: Письмо ФНС России от 01.06.21 № ЕА-4-15/7550@

 

Факт невыплаты вознаграждения директору – единственному учредителю на сдачу СЗВ-М не влияет

 

С появлением формы СЗВ-М вопрос о том, нужно ли сдавать этот отчет на единственного учредителя, являющегося и руководителем организации, с которым не заключен трудовой договор, возникает регулярно.

И ответ на этот вопрос утвердительный. Да, надо.

Назначение директора оформляется решением единственного учредителя компании, и в этом случае трудовые отношения с директором как с работником оформляются не трудовым договором, а решением единственного участника. Следовательно, такие отношения характеризуются как трудовые отношения на основании трудового договора.

Соответственно, в отношении руководителя организации – единственного учредителя нужно представлять сведения персонифицированного учета.

При этом обязанность по сдаче СЗВ-М на такого руководителя не зависит от того, выплачивалось ли ему вознаграждение или нет.

Документ: Письмо ГУ - ОПФР по г. Москве и Московской обл.

от 05.07.21 № Т-20930/1-08/25023

 

Факт приобретения ОС в рассрочку на его амортизацию не влияет

 

Если организация приобрела основное средство и ввела его в эксплуатацию, то амортизация по такому ОС начисляется и списывается в «прибыльные» расходы в общеустановленном порядке.

То есть с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором это основное средство было введено в эксплуатацию. Причем этот порядок не нарушает и то, что ОС приобретено в рассрочку. Ведь по общему правилу при методе начисления расходы признаются в том отчетном/налоговом периоде, к которому они относятся, независимо от времени их фактической оплаты.

Документ: Письмо Минфина от 16.07.21 № 03-03-06/1/56767

 

Сертификат КЭП: какой можно будет применять после 1 января будущего года

 

С 1 января 2022 года заведовать выпуском квалифицированных сертификатов электронных подписей для компаний и ИП будет ФНС. А можно ли будет в 2022 году использовать сертификаты, выданные удостоверяющими центрами, зависит от аккредитации этих центров.

Вариант 1. Сертификат КЭП выдан удостоверяющим центром, аккредитованным после 01.07.20.

Такой сертификат можно применять после 01.01.22 вплоть до окончания срока действия этого сертификата.

Вариант 2. Сертификат КЭП выдан удостоверяющим центром, который не прошел аккредитацию до 01.07.20.

Такой сертификат нельзя применять после 01.01.22.

Вариант 3. Сертификат КЭП создан до 01.07.21 удостоверяющим центром, аккредитованным до 01.07.20 и прошедшим аккредитацию по новым правилам до 31.12.21.

В этом случае сертификат действует до окончания срока действия сертификата ключей проверки такой электронной подписи.

Стоит отметить, что удостоверяющим центрам, получившим аккредитацию до 01.07.20 и прошедшим аккредитацию по новым правилам после 01.07.21, запрещено выдавать квалифицированные сертификаты ключей проверки ЭП в период с 1 июля 2021 года до момента получения аккредитации. Если же они в нарушение закона были выданы, то такие сертификаты считаются недействительными.

Что же касается «обезличенных» КЭП юрлица, то они могут применяться в случаях, когда проверка такой подписи и создание такой подписи происходит автоматически, то есть без участия человека (например, в случаях, когда взаимодействие юрлиц происходит с использованием информационных систем). Причем применение «обезличенной» КЭП юрлица допускается в правоотношениях организаций, которые осуществляют функции оператора соответствующей информационной системы. В случае, когда правоотношения требуют участия должностного лица, то использование такой КЭП не допускается.

Документ: Письмо Минцифры от 10.08.21 № ОП-П15-085–33604

 

Как заполнить строку 5а в сводном счете-фактуре

 

Компания, реализующая товары физлицам, может по итогам месяца или квартала формировать один общий счет-фактуру по всем таким реализациям. Как в таком документе заполнить новую строку 5а?

Напомним, что строка 5а «Документ об отгрузке N п/п» появилась в форме счета-фактуры с 1 июля. В ней необходимо отражать реквизиты документа об отгрузке товаров (о выполнении работ, об оказании услуг), соответствующего порядковому номеру записи в счете-фактуре.

Так вот, как разъяснила ФНС, в сводном счете-фактуре на реализации «физикам» эту строку можно вовсе не заполнять.

Документ: Письмо ФНС от 24.08.21 № 3-1-11/0122@

 

Компенсация за задержку зарплаты облагается взносами

 

С сумм, которые работодатель выплатил сотрудникам в качестве компенсации за несвоевременное перечисление зарплаты, необходимо начислить страховые взносы.

Напомним, что в случае выплаты зарплаты с опозданием вместе с запоздавшей заработной платой работодатель обязан выплатить работнику денежную компенсацию за задержку. То же относится к несвоевременному перечислению работнику отпускных и выплат при увольнении.

Кстати, рассчитать сумму такой компенсации вам поможет наш Калькулятор.

Так вот, по мнению Минфина, эта компенсация является объектом обложения страховыми взносами. Аргументы финансистов такие:

— это выплата в рамках трудовых отношений;

- в перечне не облагаемых страховыми взносами сумм компенсация за несвоевременную выплату зарплаты не значится.

Документ: Письмо Минфина от 04.08.21 № 03-15-05/62566

 

Просроченный фискальный накопитель использовать нельзя

 

Продавец не вправе использовать ККТ с фискальным накопителем, у которого истек срок действия ключа фискального признака.

Собственно, в «кассовом» законе прямо указано, что фискальный накопитель может применяться пользователем в составе ККТ до окончания срока действия его ключей фискального признака.

Информацию о сроках действия ключа можно найти в паспорте фискального накопителя.

Документ: Письмо ФНС от 15.06.21 № ПА-4-20/8275@

 

Как списать долг, безнадежный по нескольким основаниям

 

Если есть несколько оснований для признания долга контрагента безнадежным, для списания этой задолженности нужно выбрать одно из них.

Как известно, в целях налога на прибыль безнадежными признаются долги контрагентов, по которым:

- истек срок исковой давности;

- в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения или на основании акта госоргана;

- обязательство прекращено в связи с ликвидацией организации-должника.

Каждое из этих оснований самостоятельное.

При этом в ситуации, когда в отношении долга есть более одного такого основания, главным считается первое из них по времени. Соответственно, списать такую задолженность нужно в периоде, в котором возникло первое основание для признания долга безнадежным.

Документ: Письмо Минфина от 05.07.21 № 03-03-06/1/52952

При закупках у «физика» нужно применять ККТ

 

Компании и ИП, приобретающие у физлиц товары для их дальнейшей перепродажи, должны пробивать кассовые чеки при покупке.

При заключении организацией ГПД с физлицом на реализацию «физиком» в пользу такой организации товаров, а также при последующей выплате денежных средств физлицу покупателем является сама организация.

По общему правилу, ККТ при продаже должен применять продавец. Но, с другой стороны, ККТ применяется только организациями и ИП, а простыми физлицами нет.

Поэтому при выплате денег «физику»-продавцу за товары для перепродажи чек должна пробить компания-покупатель.

Документ: Письмо Минфина от 07.09.21 № 30-01-15/72134

 

НДФЛ-агенту не важны «левые» доходы работника

 

При определении ставки НДФЛ в отношении доходов своего работника, компании и ИП должны ориентироваться только на суммы, которые выплатили сами.

Напомним, что с 01.01.21 доходы физлиц сверх 5 млн руб. облагаются НДФЛ по ставке 15%.

Так вот, как разъяснил Минфин, если гражданин получает доходы из нескольких источников, каждый из налоговых агентов определяет ставку НДФЛ исходя из суммы, которую лично он выплатил гражданину. Без учета доходов, полученных на стороне.

Если по итогам года суммарный доход физлица превысит отметку в 5 млн рублей, доплатить налог он должен будет самостоятельно на основании присланного из ИФНС уведомления.

Документ: Письмо Минфина от 11.06.21 № 03-04-05/46440

 

Модернизация может превратить малоценку в амортизируемое имущество

 

Если после модернизации имущества его первоначальная стоимость перевалила за отметку 100 тыс. рублей, его нужно начать амортизировать.

Речь идет об имуществе, которое изначально не подпадало под критерии амортизируемого, и чья стоимость при вводе его в эксплуатацию была включена в состав материальных расходов.

Как известно, в целях налога на прибыль амортизируемым признается имущество, со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей. При этом первоначальная стоимость ОС изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации и по иным аналогичным основаниям.

Следовательно, если первоначальная стоимость имущества, затраты на приобретение которого изначально отнесены к материальным расходам, после модернизации (достройки, дооборудования, реконструкции, технического перевооружения) превысила 100 000 рублей, то такое имущество в «прибыльных» целях становится амортизируемым. Соответственно, расходы на его модернизацию (достройку, дооборудование и т. д.) списываются через механизм амортизации.

Документ: Письмо Минфина от 17.06.21 № 03-03-06/1/47706

 

 

 

Роструд: при смене фамилии работником оформлять допсоглашение не нужно

 

Ведомство указало, что при изменении таких сведений, как, например, фамилия, имя, отчество и информация о паспорте работника, допсоглашение с ним заключать не требуется. Новые данные нужно внести непосредственно в текст трудового договора.

Документ: Письмо Роструда от 20.07.21 № ПГ/19821-6-1

 

Прослеживаемость товаров: Минфин указал на ряд нюансов в счетах-фактурах

 

Ведомство разъяснило:

- в счете-фактуре на оплату услуг по договору лизинга реквизиты прослеживаемости отражать не нужно. По Закону о финансовой аренде лизингополучатель платит за услуги. В счетах-фактурах на непрослеживаемые товары, а также работы и услуги реквизиты прослеживаемости не указывают. Отметим, Минфин отвечал на вопрос о формировании ежемесячных счетов-фактур на лизинговые платежи (не на выкупную стоимость предмета лизинга);

- в рамках переходного периода нет ответственности за нарушение правил прослеживаемости. Несмотря на это Минфин рекомендует обратиться к поставщику за правильно оформленным счетом-фактурой, если в нем нет реквизитов прослеживаемости.

Документ: Письмо Минфина России от 11.08.21 № 27-01-22/64473

 

Минфин запрещает учитывать на УСН расходы по акту с факсимиле

 

Разъяснения касаются акта выполненных работ. Финансисты отметили: один из обязательных реквизитов первичных документов - подпись ответственного лица. Хотя ГК РФ позволяет использовать факсимиле, платежные документы и документы с финансовыми последствиями нужно подписывать собственноручно.

Такой же подход у Минфина к факсимиле при расчете налога на прибыль.

Отметим: недавно ВС РФ не стал пересматривать вывод нижестоящих судов о том, что для вычета НДС на «первичке» и счетах-фактурах должны быть собственноручные подписи.

Документ: Письмо Минфина России от 10.06.21 № 03-11-11/45946

 

ФНС разъяснила, как использовать отдельные положения ФСБУ для расчета налога на имущество

 

Начиная с бухотчетности за 2022 год нужно применять ФСБУ 6/2020 «Основные средства». Организации могут делать это и раньше.

Для расчета налога по среднегодовой стоимости надо знать остаточную стоимость объекта. Ее учитывают по правилам бухучета.

ФНС обратила внимание на то, как посчитать остаточную стоимость. Нужно из первоначальной стоимости вычесть амортизацию и обесценение, затем прибавить величину капвложений на улучшение или восстановление объекта.

Дело в том, что в ФСБУ нет понятия остаточной стоимости, но ее можно определить исходя из положений стандарта. Есть балансовая стоимость - разница между первоначальной стоимостью и амортизацией. Также указано, что первоначальную стоимость увеличивают на сумму капвложений, связанных с улучшением или восстановлением объекта.

Документ: Письмо ФНС России от 30.07.21 № БС-4-21/10776

Минфин разъяснил, как быть при переработке прослеживаемого товара или его покупке через подотчетника

 

Как указал Минфин, для системы прослеживаемости товаров переработкой считают операции, когда товар становится неотделимой частью нового товара. В этом случае изменяется код ТН ВЭД (хотя бы 1 из первых 4 знаков).

В отношении покупки прослеживаемого товара через подотчетное лицо отмечено следующее. Если оно выступает от имени организации по доверенности, при покупке нужно оформить электронный счет-фактуру со всеми нужными реквизитами. Когда подотчетник не заявляет о себе как о представителе юрлица, счета-фактуры может не быть.

Реализация товара физлицу для личных нужд прекращает прослеживаемость. Однако покупка товара подотчетным лицом в интересах организации к такой ситуации не относится. Значит, покупатель должен получить именно электронный счет-фактуру. Даже если подотчетник действует не по доверенности, в документах должны быть реквизиты прослеживаемости.

Документ: Письмо Минфина России от 23.08.21 № 27-01-22/67650

 

Налоговики рассказали о полезных сервисах при работе с прослеживаемыми товарами

 

На сайте ФНС с помощью специальных сервисов можно:

- проверить регистрационный номер партии товара;

- понять, подлежит ли товар прослеживаемости. Искать можно по коду, наименованию или номеру декларации.

Взаимодействовать с этими сервисами разрешили и напрямую из учетных систем по открытым API.

Документ: Письмо ФНС России от 19.08.21 № ЕА-4-15/11700@

 

Компенсацию за использование имущества дистанционного работника не облагают взносами, считает Минфин

 

Если сотрудник на удаленке пользуется своим или арендованным оборудованием, программами, средствами защиты, ему положена компенсация.

Ее не облагают взносами в размере, который указали в коллективном договоре, локальном нормативном акте, трудовом договоре или допсоглашении к нему.

Минфин и раньше высказывал данное мнение. При этом он уточнял, что расходы нужно подтвердить документами.

Так же считает и ФНС.

Документ: Письмо Минфина России от 09.07.21 № 03-03-06/1/54895

 

ДТП по вине работника: суд не стал в порядке регресса взыскивать с работодателя выплаты ФСС

 

Сотрудники организации попали в ДТП, причем один из них был виновным. ФСС выплатил страховое обеспечение, а потом в порядке регресса обратился за взысканием сумм с работодателя. АС Волго-Вятского округа во взыскании отказал.

Суд указал, что организация является страхователем по отношению к пострадавшим работникам и платит за них в ФСС. За счет этих отчислений выплачивают пособия для возмещения вреда здоровью. Регресс в такой ситуации невозможен, ведь работодатель уже исполнил обязанность по возмещению возможного вреда сотрудникам, перечисляя взносы на травматизм.

Иногда суды приходят к противоположным выводам. Но у работодателя шанс выиграть выше, если по вине работника пострадали его коллеги. А вот если вред причинили сотрудникам другой организации, суд, скорее всего, поддержит ФСС.

Документ: Постановление АС Волго-Вятского округа от 16.07.21

по делу № А82-14692/2020

 

При отказе от иска с инспекции можно взыскать судебные расходы, подтвердил суд

 

Предприниматель оспорил в суде отказ инспекции вернуть переплату по взносам. Не дожидаясь решения суда, налоговики вернули. ИП отказался от иска, но требовал, чтобы инспекция возместила ему судебные расходы: госпошлину, оплату услуг представителя, НДФЛ и взносы с них. АС Волго-Вятского округа его поддержал.

С налоговиков взыскали не всю сумму затрат, которую заявил предприниматель, а судьи рассчитали свою. Они исходили из особенностей спора, сложности дела, объема работ, характера услуг и цен на аналогичные услуги.

Как указал суд, налоговики сами вернули переплату, поэтому можно считать, что требования удовлетворили добровольно. Судьи сослались на позицию ВС РФ: при отказе от иска из-за добровольного удовлетворения требования судебные издержки взыскивают с ответчика.

Документ: Постановление АС Волго-Вятского округа от 09.08.21 по делу № А11-1480/2020

 

Суд признал право инспекции при встречной проверке запрашивать документы за период

 

Инспекция запросила документы по контрагенту за 3 года. Организация считала, что проверяющие могут требовать только сведения по конкретной сделке, поэтому отказалась предоставить документы. Суды 3 инстанций поддержали инспекцию.

Проверяющие не обязаны объяснять, почему им нужны документы. Даже если в требовании не указали мероприятия налогового контроля, это не значит, что оно недействительное. Суды отметили: из запроса ясно, какие документы по каким сделкам нужны инспекции.

Отметим, недавно АС Дальневосточного и Западно-Сибирского округов в схожих обстоятельствах тоже встали на сторону налоговиков.

Документ: Постановление АС Московского округа от 24.08.21

по делу № А40-194238/2020

 

Рассылать расчетные листки через мессенджер нельзя

 

Роструд не имеет ничего против передачи работникам расчетных листков в электронном виде. Но в определенных пределах.

Ранее специалисты Роструда разъясняли, что расчетные листки можно рассылать сотрудникам по электронной почте. Главное, чтобы в электронном листке была вся обязательная информация, а в трудовых договорах, коллективном договоре или ЛНА было прописано, что извещение работников о составных частях зарплаты производится по электронке.

А вот использовать для рассылки расчетных листков мессенджеры (в частности, WhatsApp) чрезмерно прогрессивно. Действующим законодательством такая возможность пока еще не предусмотрена.

Документ: Онлайнинспекция.рф

 

При ликвидации компании внутреннему совместителю положено два пособия

 

Как известно, если работодатель ликвидируется, его работникам положено выходное пособие. А на какое «ликвидационное» пособие может претендовать работник, являющийся еще и временным совместителем?

Специалисты Роструда пояснили, что такому сотруднику полагаются два выходных пособия – и по основной должности, и по должности по совместительству.

Рассчитывается и выплачивается каждое из этих пособий отдельно. Аналогичным образом рассчитывается и выплачивается средний заработок за второй и последующие месяцы после увольнения в связи с ликвидацией компании.

Документ: Онлайнинспекция.рф

 

Граждане смогут подписывать различные договоры в режиме онлайн

 

Минцифры запустило новое мобильное приложение «Госключ». При помощи этого сервиса можно создать электронную подпись, которая будет храниться в защищенной и безопасной инфраструктуре электронного правительства.

«Госключ» предназначен для пользователей портала госуслуг с подтвержденной учетной записью. В настоящее время «Госключ» можно использовать для подписания договора на оказание услуг связи. Причем такая возможность доступна только для абонентов Tele2. Правда, в ближайшее время такую опцию откроют и другие крупнейшие операторы связи (МТС, Мегафон, Билайн).

В дальнейшем планируется расширение перечня юридических документов, которые можно подписывать с помощью этого сервиса. К примеру, в планах возможность подписания «Госключом» договоров купли-продажи автомобиля и аренды недвижимости.

Документ: Информация Минцифры

 

Средняя зарплата ваших работников ниже среднеотраслевой? Тогда вы под прицелом ФСС!

 

На сайтах региональных отделений соцстраха появилась информация о критериях, на основании которых работодателей отбирают для проверок.

Итак, вы можете стать кандидатом на проверку, в том числе если:

• в вашей компании средняя зарплата ниже средней в вашей отрасли;

• вы не хотите взаимодействовать с ФСС. Понять это соцстрах сможет рассчитав долю исполненных вами требований о представлении документов/пояснений к общему числу выставленных в ваш адрес требований;

• вы неоднократно представляли уточненки 4-ФСС, в которых величину облагаемой базы изменяли от ранее заявленной более чем на 10%;

• расходы на выплату пособий по «несчастному» страхованию у вас составляют 50% от суммы начисленных взносов и более.

Документ: Информация ФСС

Как «физику» доказать, что он не ИП

 

Для оформления некоторых социальных выплат гражданину может потребоваться справка о том, что он не имеет статуса ИП. Получить такую справку можно за одну минуту без посещения налоговой инспекции и совершенно бесплатно.

Сделать это можно при помощи сервиса ФНС «Предоставление сведений из ЕГРЮЛ/ЕГРИП в электронном виде».

Для этого в соответствующем поле нужно ввести свой ИНН. Если вы действительно не ИП, то в разделе «Результаты поиска» появится надпись «По заданным критериям поиска данных не найдено» и кнопка «Получить справку». При ее нажатии система сформирует справку о том, что физлицо с указанным ИНН не является индивидуальным предпринимателем. Справка подписана электронной подписью и равнозначна бумажной справке, выданной ИФНС.

Впрочем, получить такую справку можно и на бумаге. Но для этого придется:

- обратиться в ИФНС;

- заплатить госпошлину 200 рублей.

При этом документ будет выдан инспекцией в течение 5 рабочих дней.

Документ: Информация УФНС по Пермскому краю

 

Самозанятого спецчека для учета расходов мало

 

Компании и ИП, покупающие услуги (работы) у плательщика НПД, не могут включить соответствующие расходы в налоговую базу без спецчека, выданного самозанятым. Но и этого может быть недостаточно.

Как разъяснила ФНС, для налогового учета расходов покупателя (например, при наличии предоплаты) необходимо также оформить акт о выполнении работ (оказании услуг). Этот документ подтвердит факт оказания самозанятым исполнителем услуг, а также период или дату их оказания.

Документ: Информация ФНС

 

В целях СОУТ восстановленное рабочее место - новое

 

Если должность исключили из штатного расписания, а спустя какое-то время ввели ее заново, считается, что компания создала новое рабочее место.

По правилам в случае ввода в эксплуатацию вновь организованных рабочих мест работодатель должен провести внеплановую спецоценку условий труда.

По мнению специалистов Роструда, эта норма распространяется и на случаи, когда новое рабочее место на самом деле хорошо забытое старое.

Документ: Онлайнинспекция.рф

 

Заполнить новый СЗВ-ТД проще, чем может показаться

 

С 1 августа всем работодателям нужно будет обязательно указывать в СЗВ-ТД код выполняемой функции на основании Общероссийского классификатора занятий (ОКЗ). Реквизит этот новый и не особо понятный. Чтобы вам не пришлось самим ломать голову, какой код указать по тому или иному работнику, мы создали новый онлайн-сервис «Код функции в СЗВ-ТД в 2021».

Определить подходящий код при помощи нашего онлайн-сервиса можно двумя способами:

• через название должности (указав ключевое слово из должности работника, например, «бухгалтер»);

• по смыслу.

В последнем случае нужно будет последовательно выбрать из встроенного списка:

- к какой основной группе относится работник (например, специалист среднего уровня квалификации);

- подгруппу (например, персонал по экономической и административной деятельности);

- малую группу (например, средний специальный персонал в сфере финансовой деятельности, учета и обработки числовой информации);

- начальную группу (например, помощники бухгалтеров).

И вот он, необходимый код! К каждому коду приведен список обязанностей, чтобы вы могли проверить, подходит ли именно этот код выполняемой функции для вашего работника.

 

Обжаловать решение трудинспекции можно через Госуслуги

 

С 1 июля работодатели, не согласные с решением трудинспекции, должны пройти процедуру обязательного досудебного обжалования. Направить жалобу компании и ИП могут через портал Госуслуг.

Для этого на портале создан специальный сервис «Досудебное обжалование решений надзорных органов». Направленную через Госуслуги жалобу получит соответствующий руководитель по подведомственности. В частности, жалоба на трудинспектора попадет на рассмотрение к руководителю инспекции, а жалобу на руководителя, заместителя руководителя трудинспекции рассмотрят в центральном аппарате Роструда.

Срок рассмотрения жалобы - не более 20 рабочих дней. При этом на электронную почту заявителя будут приходить оповещения об этапах рассмотрения жалобы и итоговом результате.

Обратите внимание, что, если решение по жалобе еще не принято, ее еще можно отозвать. Но повторно пожаловаться по тем же основаниям уже не выйдет.

Документ: Информация Роструда

 

Транспортный и земельный налоги организаций: получите и проверьте

 

ФНС отрапортовала о том, как работает новая система бездекларационного налогообложения имущества организаций. В целом полет нормальный.

Как все уже знают, организациям больше не нужно сдавать декларации по транспортному и земельному налогам.

Налоги за 2020 год компании уже должны были заплатить, а теперь настало время сверить свои налоговые расчеты c расчетами налоговиков. Сообщается, что инспекции уже направили организациям-налогоплательщикам 990 тыс. электронных сообщений об исчисленных суммах налогов. Тем компаниям, которые не пользуются ТКС и личным кабинетом на сайте ФНС, сообщения будут направлены по почте заказными письмами. Сделано это будет в течение ближайшего месяца.

В случае несогласия с суммой налога, исчисленной налоговиками, компания вправе в течение 10 дней со дня получения сообщения представить в инспекцию пояснения и/или документы. Например, документы, подтверждающие правильность исчисления налога, обоснованность применения пониженных налоговых ставок и льгот. О результатах рассмотрения представленных пояснений/документов налоговики сообщат компании в течение месяца.

Документ: Информация ФНС

Роструд разъяснил, в каких случаях прогул нужно считать неоднократным нарушением

 

Ведомство ответило на вопрос: по какому основанию уволить прогульщика, если он уже имеет дисциплинарные взыскания за предыдущие невыходы на работу без уважительных причин.

Если последний прогул существенно отличается от предыдущих, то расторгнуть трудовой договор с сотрудником можно за однократное грубое нарушение трудовой дисциплины. Например, ранее он самовольно использовал дни отгулов, а сейчас не вышел на работу по другим причинам.

Если же прогулы по объективному и субъективному составам не различаются, то следует уволить сотрудника как за неоднократный проступок.

Документ: Доклад Роструда за II квартал 2021 года

 

 

Выпуск № 06/10/21                                                                                                     Главному бухгалтеру

 

Новости законодательства

В настоящем обзоре представлены новые документы (разъяснения Минфина России, налоговых органов и иные), в которых выражены позиции этих ведомств по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета. Знание позиций налоговых органов, финансистов и мнения профессионального сообщества необходимо бухгалтеру для принятия решений и планирования работы. Обзор поможет быстро сориентироваться в рассматриваемых проблемах и принять взвешенное решение с учетом всех возможных вариантов поведения.

 

Обновлен порядок направления и получения требований на уплату налогов

 

ФНС внесла изменения в правила направления и получения документов, используемых налоговиками при реализации своих полномочий.

Так, в частности, определено, что требование об уплате налога (сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов) считается полученным плательщиком:

- либо если отправителю поступила квитанция о приеме электронного документа, подписанная УКЭП плательщика;

- либо по истечении шести дней с даты его направления. При условии, что в этот срок отправителю не пришло уведомление об отказе в приеме требования.

При этом, при получении отправителем квитанции о приеме требования, датой его получения в электронной форме по ТКС считается дата, указанная в квитанции о приеме, но не позднее 6 дней с даты отправления.

Эти поправки вступят в силу с 01.01.22.

Документ: Приказ ФНС от 07.09.21 № ЕД-7-8/795@

 

Обновлена справка о состоянии расчетов с бюджетом

 

ФНС утвердила новую форму справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам.

Помимо самого бланка обновлен электронный формат справки, а также порядок ее заполнения.

Впрочем, получить обновленную справку о состоянии расчетов компании и ИП смогут еще не скоро. Новая форма начнет применяться только через год – с 01.10.22.

Документ: Приказ ФНС от 06.08.21 № ЕД-7-19/728@

 

Росстат обновил статформы П-1 и П-5(м)

 

Формы действуют с отчета за 2022 год.

Так, в форме П-1 из всех таблиц убрали столбец с показателями за предыдущий месяц. В табличной части разд. 3 по стр. 23 понадобится указать, сколько товаров из оборота розничной торговли продали при помощи интернета. Сейчас отражают, сколько товаров собственного производства продали населению.

Для отчета П-5(м) изменили срок подачи - не позднее 10-го рабочего дня после отчетного периода. Сейчас - на 10-й рабочий день после отчетного периода. В таблицу разд. 1 добавили стр. 06. Там нужно указать, сколько товаров из стр. 03 продали с помощью интернета.

В конце разд. 1 каждой из форм придется выбрать: оказывали или нет платные услуги населению. В форме П-1 сейчас есть вопрос о том, были или нет экспорт и импорт услуг.

Документ: Приказ Росстата от 13.10.21 № 704

 

Передача автомобиля из одного ОП в другое: как платить транспортный налог

 

Автомобиль передали из одной обособки организации в другую, находящуюся в ином в регионе. Как платить транспортный налог в отношении этого авто, если налоговые ставки по старому и новому месту нахождения машины различаются?

Как известно, уплата транспортного налога и авансов по нему производится по месту нахождения транспортных средств. Для автомобилей место нахождения – это место нахождения организации (ее обособленного подразделения), по которому зарегистрировано авто.

Порядок исчисления налога и авансов в случае перерегистрации в течение налогового периода транспортного средства с одного ОП организации на другое НК не определен. Но по мнению Минфина и ФНС в такой ситуации применяется тот же алгоритм, что и при исчислении налога в отношении авто, прекратившего свое существование, либо принудительно изъятого.

Соответственно, при перерегистрации автомобиля с одного ОП организации на другое, находящееся в ином субъекте РФ, транспортный налог уплачивается в бюджет по месту нахождения авто, определенному по состоянию на 1-е число месяца, в котором произошли эти изменения. Исходя из места нахождения нового обособленного подразделения налог уплачивается начиная со следующего месяца.

Документ: Письмо ФНС от 20.10.21 № БС-4-21/14849@

 

Ликвидация одного здания ради строительства другого: как учесть расходы

 

Организация демонтировала объект капитального строительства, чтобы на его месте построить новое здание. Когда затраты на такую ликвидацию можно включить в «прибыльную» базу?

Как известно, первоначальная стоимость ОС складывается, в том числе из расходов на его сооружение.

По мнению Минфина в случае, когда для постройки нового ОС пришлось демонтировать старое здание, расходы на такой демонтаж формируют первоначальную стоимость нового объекта. Соответственно, в «прибыльных» целях они будут учитываться через механизм амортизации.

Документ: Письмо Минфина от 24.09.21 № 03-03-06/1/77722

 

Нужно ли начислять НДФЛ и взносы с матпомощи бывшему работнику

 

Организация выплачивает бывшему работнику – пенсионеру ежемесячное пожизненное пособие. Требуется ли с этого пособия платить страховые взносы и НДФЛ?

Минфин разъяснил, что в случае, когда выплаты бывшему работнику производятся не в рамках трудовых отношений и не по ГПД, а являются, по сути, материальной помощью, то страховые взносы с таких выплат начислять и уплачивать не нужно.

Что касается НДФЛ, то от налогообложения освобождается матпомощь в пределах 4000 рублей в год. Соответственно, с суммы пособия, превышающей этот лимит, НДФЛ начисляется в общеустановленном порядке.

Документ: Письмо Минфина от 06.09.21 № 03-04-06/71974

 

Налог на прибыль: можно ли учесть в расходах НДС с передачи рекламной продукции

 

По мнению Минфина, НДС, исчисленный при безвозмездной передаче клиентам рекламной продукции, можно учесть в составе «прибыльных» расходов.

Суммы НДС в данном случае можно отнести к расходам на рекламу. Но важно помнить, что рекламные расходы в «прибыльных» целях признаются в пределах норматива - не более 1% выручки от реализации, определяемой в соответствии со статьей 249 НК.

Документ: Письмо Минфина от 10.09.21 № 03-03-10/73599

 

Еще кое-что о реквизитах кассовых чеков

 

ФНС разъяснила вопросы, касающиеся указания в кассовом чеке реквизитов «код товара» и «мера количества предмета расчета».

Так, налоговики напомнили, что при расчетах за товары, подлежащие обязательной маркировке, в ККТ-чеке обязательно должен быть реквизит «код товара». Не включать этот реквизит в чек могут только компании и ИП, которым Постановлением Правительства РФ от 21.02.19 № 174 предоставлена отсрочка.

Напомним, что отсрочка распространяется на расчеты, произведенные до 20.04.22:

- за товары, подлежащие обязательной маркировке, приобретенные по образцам или дистанционным способом продажи;

- юрлицами и ИП, оказывающими курьерские услуги и услуги почтовой связи, связанные с доставкой маркированного товара конечным потребителям по поручению продавца, в том числе с доставкой такого товара наложенным платежом в отделение почтовой связи или иные пункты выдачи и временного хранения товара (включая постаматы);

- в вендинговых автоматах, оснащенных автоматическим устройством для расчетов.

Также не забывайте, что все продавцы маркированных товаров обязаны в установленный срок перейти на ФФД 1.2.

Что касается реквизита «мера количества предмета расчета», то он обязателен для всех, кто использует ФФД 1.2. Вне зависимости от того, на какой товар пробивается чек (на маркированный или любой другой).

Документ: Письмо ФНС от 04.10.21 № АБ-4-20/14043@

 

Минфин уверен: на оплату проезда исполнителя к месту оказания услуг не начисляют страховые взносы

 

Если исполнитель по гражданско-правовому договору произвел и документально подтвердил расходы, а заказчик их возместил или оплатил, эту сумму не облагают взносами. Норма действует с 1 января 2021 года. По мнению Минфина, такое правило применяют, например, в отношении оплаты проезда к месту оказания услуг физлицами, а также их проживания.

Для ситуации, когда исполнитель является самозанятым, ведомство обратило внимание на другой аргумент: если выплату учитывают в базе по НПД и у заказчика есть чек, то страховые взносы платить не нужно.

Отметим, разъяснения касаются ситуации, когда оказывают актерские услуги. Однако полагаем, вывод можно применить и к другим случаям.

Документ: Письмо Минфина России от 22.09.21 № 03-04-06/76866

 

НДФЛ с оплаты питания работника: Минфин подсказал, как определить дату получения дохода

 

По мнению ведомства, дата получения дохода - день оплаты питания за работника. По НК РФ это доход в натуральной форме. Датой фактического получения такого дохода считают день его передачи.

Отметим, при оплате питания работодатель должен вести учет доходов каждого работника. Ранее Минфин отмечал: если определить экономическую выгоду работника невозможно, облагаемого дохода нет. Такой же подход и у ВС РФ.

Документ: Письмо Минфина России от 14.09.21 № 03-04-05/74365

 

Прослеживаемость товаров: ФНС разъяснила ряд нюансов о книге покупок, отчете и ответственности

 

Налоговая служба указала на такие моменты:

- по прослеживаемым товарам, ввезенным в РФ и выпущенным для внутреннего потребления, импортер не заполняет в книге покупок графы с реквизитами прослеживаемости, в т.ч. РНПТ. Налоговики объяснили это тем, что в таком случае в графе 3 вместо номера и даты счета-фактуры указывают регистрационный номер декларации на товары;

- даже если товар планируют использовать как в облагаемых, так и не облагаемых НДС операциях, реквизиты прослеживаемости и стоимость товара из счета-фактуры в книгу покупок переносят полностью. Неважно, какую часть НДС планируют принять к вычету. Это верно и тогда, когда налог заявляют к вычету частями в разных налоговых периодах в течение трех лет после принятия на учет;

- если налогоплательщик не регистрирует в книге покупок счета-фактуры на прослеживаемые товары и не использует право на вычет НДС, то у него нет обязанности отражать сведения из таких счетов-фактур в отчете об операциях с прослеживаемыми товарами. То же самое верно и для случая, когда у налогоплательщика нет права на вычет;

- если при ремонте оборудования прослеживаемый товар стал неотъемлемой его частью, то передачу товара для ремонта нужно отразить в отчете. При этом указывают код 01. Он означает, что товар передали в производство или на переработку. Напомним, что сам по себе ремонт товара (когда он не становится частью какого-либо оборудования) не прекращает прослеживаемость. Такую операцию в отчет не включают. См. новость;

- за непредставление отчета и документов с реквизитами прослеживаемости нельзя штрафовать по ст. 126 и 126.1 НК РФ. Напомним, по данным статьям привлекают за непредставление сведений налоговикам и представление налоговыми агентами недостоверных сведений.

Документ: Письмо ФНС России от 04.10.21 № ЕА-4-15/14004@

Письмо ФНС России от 04.10.21 № ЕА-4-15/14005@

Письмо ФНС России от 01.10.21 № ЕА-4-15/13953@

Письмо ФНС России от 30.09.21 № ЕА-4-15/13856@

 

Налоговики отказали в «коронавирусной» субсидии из-за старого долга - суд согласился с ними

 

ВС РФ не стал пересматривать вывод нижестоящих судов, которые подтвердили законность отказа инспекции предоставить предпринимателю субсидию в связи с пандемией. У налогоплательщика обнаружили задолженность по транспортному налогу, которую после обращения за финансовой поддержкой он через суд признал безнадежной к взысканию. Однако это не помогло предпринимателю получить субсидию.

Суд указал, что условие об отсутствии налоговой задолженности на момент обращения не соблюдено, значит, права на субсидию нет. Предприниматель отмечал: он не обязан обращаться в суд, чтобы признать задолженность безнадежной, а инспекция должна была сама списать долг при истечении срока взыскания. Однако суд эти доводы отклонил.

Документ: Определение ВС РФ от 30.09.21 № 309-ЭС21-17108

 

Переезд организации: суд указал, когда инспекция по старому адресу может назначить выездную проверку

 

ВС РФ не стал пересматривать вывод нижестоящих судов: старая инспекция вправе вынести решение о выездной проверке, пока в ЕГРЮЛ не внесли новый адрес.

Налоговики приняли решение о проверке после того, как в реестре указали, что организация хочет сменить адрес.

Налогоплательщик полагал, что инспекция уже не имела права назначать проверку.

Суды указали: данные о месте нахождения организации и о решении его изменить - это разные сведения. Правовые последствия смены адреса возникают только после внесения записи о таком изменении.

Недавно АС Поволжского округа обратил внимание, что решение о выездной проверке, которое прежняя инспекция приняла в день внесения записи о смене адреса, незаконно.

Документ: Определение ВС РФ от 27.09.21 № 304-ЭС21-16917

 

Суд напомнил, что работодатель не обязан выдавать сотруднику копии локальных нормативных актов

 

Работник запросил копии табелей, положений по учету рабочего времени, оплате труда, регламента нахождения вахтовиков на обсервации из-за COVID-19 и других документов организации. Часть из них ему выдали. С некоторыми локальными нормативными актами сотруднику предложили ознакомиться без копирования. Остальные предоставить отказались, потому что они не связаны с его работой. Тот оспорил действия организации.

Суды встали на сторону работодателя. Он не должен выдавать любые документы по просьбе сотрудника. Тому предоставили все документы, которые связаны с его работой. С локальными нормативными актами достаточно ознакомления при трудоустройстве. Их копии, а также копии документов, которые не касаются работы сотрудника, выдавать необязательно.

Отметим, ранее суды занимали аналогичную позицию.

Документ: Определение 3-го КСОЮ от 15.09.21 № 88-13027/2021

 

 

Центробанк опять повысил ключевую ставку

 

Совет директоров Банка России принял решение об очередном повышении ключевой ставки. В этот раз на 75 б.п.

Соответственно, 25 октября, ключевая ставка установлена на уровне 7,5% годовых, вместо действующих ранее 6,75%. С этой же даты повышается и ставка рефинансирования.

Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 17.12.21.

Документ: Информация Банка России

 

Появился свежий список недействительных больничных

 

Соцстрах актуализировал перечень бланков листков нетрудоспособности, пособие по которым выплачивать не нужно.

ФСС регулярно публикует список бланков больничных листов, которые были украдены или потеряны и признаны недействительными. Актуальный перечень составлен по состоянию на 30.09.21.

Не ленитесь сравнивать номера приносимых работниками больничных с этим черным списком. Если окажется, что предъявленный сотрудником листок нетрудоспособности оформлен на недействительном бланке, не оплачивайте его и сообщите о выявленном бланке в свое отделение ФСС.

Документ: Информация ФСС

 

 

Выпуск № 07/11/21                                                                                                     Главному бухгалтеру

 

Новости законодательства

В настоящем обзоре представлены новые документы (разъяснения Минфина России, налоговых органов и иные), в которых выражены позиции этих ведомств по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета. Знание позиций налоговых органов, финансистов и мнения профессионального сообщества необходимо бухгалтеру для принятия решений и планирования работы. Обзор поможет быстро сориентироваться в рассматриваемых проблемах и принять взвешенное решение с учетом всех возможных вариантов поведения.

 

ТК РФ дополнен положениями, регламентирующими электронный документооборот в сфере трудовых отношений

 

Принятым законом под электронным документооборотом в сфере трудовых отношений понимается создание, подписание, использование и хранение субъектами трудовых отношений документов, связанных с работой, оформленных в электронном виде без дублирования на бумажном носителе. Он может осуществляться работодателем посредством платформы «Работа в России» или собственной информационной системы, позволяющей обеспечить подписание, хранение электронного документа, а также фиксацию факта его получения сторонами трудовых отношений.

Установлено, что электронный документооборот может осуществляться при заключении трудовых договоров, договоров о материальной ответственности и иных документов, однако положения о нем не применяются в отношении:

трудовых книжек и формируемых в соответствии с трудовым законодательством в электронном виде сведений о трудовой деятельности работников;

акта о несчастном случае на производстве по установленной форме;

приказа (распоряжения) об увольнении работника;

документов, подтверждающих прохождение работником инструктажей по охране труда, в том числе лично подписываемых работником.

Положения ТК РФ о взаимодействии платформы «Работа в России» и информационной системы работодателя с единым порталом госуслуг применяются с 1 сентября 2022 года.

Требования к составу и форматам электронных документов, устанавливаемые Минтрудом России по согласованию с Минцифры России и Росархивом, применяются с 1 марта 2023 года.

Документ: Федеральный закон от 22.11.21 № 377-ФЗ

 

На 2022 год продлена возможность получения жителями Крайнего Севера компенсации расходов по оплате стоимости проезда и провоза багажа к месту отдыха и обратно в 2020-2021 годах

 

Право на компенсацию имеют лица, работающие в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и имеющие право на оплату один раз в два года за счет средств работодателя стоимости проезда и провоза багажа в пределах территории РФ к месту использования отпуска и обратно, но не воспользовавшиеся данным правом в 2020-2021 годах в связи с проводимыми ограничительными мерами по предупреждению распространения новой коронавирусной инфекции.

Документ: Постановление Правительства РФ от 22.11.21 № 2004

 

Опубликован обновленный перечень районов крайнего севера и МКС

 

С 1 января 2022 г. устанавливается обновленный перечень районов Крайнего Севера и местностей, приравненных к районам Крайнего Севера, в целях предоставления гарантий и компенсаций для лиц, работающих и проживающих в этих районах и местностях.

Новый единый перечень стал более структурированным. Он приведен в соответствие с муниципально-территориальным устройством РФ.

В перечень районов Крайнего Севера включена, например, вся территория Республики Саха (Якутия), Магаданской, Мурманской областей, Ненецкого, Чукотского, Ямало-Ненецкого автономных округов и весь Камчатский край.

Признаны утратившими силу, не действующими на территории РФ акты и их положения, которыми регулируются аналогичные правоотношения.

Документ: Постановление Правительства РФ от 16.11.21 № 1946

 

Установлена предельная величина базы по страховым взносам на 2022 год

 

Согласно постановлению с 1 января 2022 года для исчисления страховых взносов предельная величина базы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также предельная величина базы на обязательное пенсионное страхование подлежат индексации в 1,069 раза и составят в отношении каждого физического лица нарастающим итогом сумму, не превышающую, соответственно 1 032 000 рублей и 1 565 000 рублей.

Документ: Постановление Правительства РФ от 16.11.21 № 1951

 

На 2022 год утверждены коэффициенты-дефляторы, необходимые для целей уплаты НДФЛ, НДД, налога при УСН, торгового сбора

 

Приказом устанавливаются следующие размеры коэффициентов-дефляторов:

в целях применения НДФЛ - 1,980;

в целях применения НДД - 1,060;

в целях применения УСН - 1,096;

в целях уплаты торгового сбора - 1,508.

Коэффициенты-дефляторы рассчитываются ежегодно исходя из величины коэффициента-дефлятора, применяемого в предшествующем календарном году, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги).

Документ: Приказ Минэкономразвития России от 28.10.21 № 654

 

Представление экземпляра составленной годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и аудиторского заключения в ГИР БО

 

Скорректирована процедура представления экземпляра составленной годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и аудиторского заключения о ней в целях формирования государственного информационного ресурса бухгалтерской (финансовой) отчетности

Приказ вступает в силу по истечении 10 дней со дня его официального опубликования, но не ранее 1 января 2022 года.

Документ: Приказ ФНС России от 28.09.21 № ЕД-7-1/843@

 

Уточнены перечни кодов видов доходов и вычетов по НДФЛ

 

Перечень кодов видов доходов дополнен новыми позициями, в том числе:

1401 «Доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования жилого недвижимого имущества»;

1402 «Доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования недвижимого имущества, за исключением доходов, полученных от сдачи в аренду или иного использования жилого недвижимого имущества»;

2015 «Суточные, превышающие 700 рублей за каждый день нахождения в служебной командировке на территории Российской Федерации и не более 2 500 рублей за каждый день нахождения в служебной командировке за пределами территории Российской Федерации».

Внесены также корректировки в перечни кодов видов доходов и вычетов.

Документ: Приказ ФНС России от 28.09.21 № ЕД-7-11/844@

 

Обновляется порядок обеспечения онлайн доступа налоговых органов к фискальным данным

 

Утвержденным приказом устанавливается порядок:

обеспечения доступа налоговых органов к фискальным данным в режиме реального времени;

предоставления фискальных данных оператором фискальных данных по запросу налогового органа.

Приказ вступает в силу с 1 марта 2022 года, но не ранее чем по истечении 90 дней после дня его официального опубликования, и действует до 1 марта 2028 года.

Документ: Приказ ФНС России от 08.09.21 № ЕД-7-20/801@

 

Уточнены требования к деятельности фондов содействия кредитованию (гарантийным фондам, фондам поручительств)

 

Согласно уточнению РГО при формировании гарантийного капитала не включает в него субсидии на исполнение обязательств РГО по поручительствам, предоставленным в целях обеспечения исполнения обязательств субъектов МСП, а также физических лиц, применяющих специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход»

Установлено также, что размер действующих поручительств и (или) независимых гарантий РГО должен превышать ее гарантийный капитал не менее чем в 3 раза для РГО, являющихся получателями денежных средств на исполнение обязательств, и не менее чем в 1,5 раза для иных РГО.

Минимальная ставка вознаграждения за предоставление поручительства и (или) независимой гарантии может устанавливаться на уровне менее 0,5% годовых от суммы поручительства и (или) независимой гарантии для отдельных категорий субъектов МСП, физических лиц, применяющих специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», организаций инфраструктуры поддержки.

Документ: Приказ Минэкономразвития России от 24.09.21 № 564

 

Заявления о регистрации (перерегистрации) ККТ и снятии ее с учета представляются по новым формам

 

Утверждены новые формы документов, применяемых при регистрации ККТ в налоговых органах:

заявление о регистрации (перерегистрации) контрольно-кассовой техники;

заявление о снятии контрольно-кассовой техники с регистрационного учета;

карточка регистрации контрольно-кассовой техники;

карточка о снятии контрольно-кассовой техники с регистрационного учета.

Помимо порядка заполнения данных форм документов, приказом утвержден также порядок их направления и получения.

Приказ ФНС России от 29.05.17 № ММВ-7-20/484@, которым утверждены ранее действовавшие формы аналогичных документов, признан утратившим силу.

Документ: Приказ ФНС России от 08.09.21 № ЕД-7-20/799@.

 

К услугам, рекомендуемым к предоставлению в МФЦ, отнесен прием заявлений на применение ПСН

 

Результатом предоставления такой услуги налогоплательщику будет являться выдача патента или уведомления об отказе в выдаче патента.

Документ: Распоряжение ФНС России от 15.10.21 № 328@

 

В рамках программы льготного лизинга определен перечень высокотехнологичного оборудования и техники, с помощью которых осуществляются производство и (или) переработка и реализация продукции агропромышленного комплекса

 

Перечень установлен в соответствии с Правилами, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 07.08.21 № 1313.

Перечень содержит, в том числе следующие позиции: «Элеваторы, используемые для перевалки продукции агропромышленного комплекса (морские терминалы либо объекты инфраструктуры морских портов, либо расположенные на земельных участках и акватории внутренних водных путей)»; «Оборудование для приготовления кормов для животных»; «Машины и оборудование для содержания птицы»; «Машины для очистки, сортировки или калибровки семян, зерна или сухих бобовых культур» и др.

Документ: Приказ Минсельхоза России от 22.09.21 № 640

 

С 1 марта 2022 г. вводятся в действие требования к порядку разработки и содержанию правил и инструкций по охране труда, разрабатываемых работодателем

 

Перечень правил (стандартов) и инструкций по охране труда, разрабатываемых работодателем, определяет работодатель в соответствии со спецификой своей деятельности. Правила (стандарты) по охране труда должны содержать требования по обеспечению безопасности труда и контролю при организации работ работодателем (уполномоченным им лицом). Инструкции по охране труда должны содержать требования по безопасному выполнению работ работником (исполнителем).

Работодатель в зависимости от специфики своей деятельности и исходя из оценки уровней профессиональных рисков вправе устанавливать в правилах и инструкциях по охране труда дополнительные требования безопасности, не противоречащие государственным нормативным требованиям охраны труда.

Правила (стандарты) и инструкции по охране труда должны поддерживаться в актуальном состоянии и соответствовать производственным процессам работодателя, организационным или структурным изменениям.

Настоящий приказ действует до 1 марта 2028 года.

Документ: Приказ Минтруда России от 29.10.21 № 772н

 

С 1 марта 2022 года вводятся в действие общие требования к организации безопасного рабочего мест

 

Требования применяются как к работникам, занятым на своих рабочих местах, так и к работодателям при организации рабочих мест.

Устанавливаются требования к организации рабочего места, а также к его безопасному содержанию.

Предусматривается, что для рабочих мест с территориально меняющимися рабочими зонами, где рабочей зоной считается оснащенная необходимыми средствами производства часть рабочего места, в которой один работник или несколько работников выполняют схожие работы или технологические операции положения Требований распространяются на каждую рабочую зону.

Настоящий приказ действует до 1 марта 2028 года.

Документ: Приказ Минтруда России от 29.10.21 № 774н

 

Минфин России проинформировал о планах по утверждению новых и изменению действующих кодов бюджетной классификации

 

В частности, приведена информация о новых кодах классификации источников финансирования дефицитов бюджетов бюджетной системы РФ, а также информация об изменениях бюджетной классификации РФ в части доходов от уплаты акцизов и налога на добычу полезных ископаемых.

Документ: Письмо Минфина России от 01.11.21 № 23-01-12/89228

 

До 30 ноября 2021 г. юридические лица (индивидуальные предприниматели) для получения услуг подвижной радиотелефонной связи обязаны внести в ЕСИА сведения о корпоративных номерах и их пользователях

 

Минцифры России напоминает, что начиная с 1 декабря 2021 года операторы связи обязаны прекратить оказание услуг связи по номерам абонентов - юридических лиц (индивидуальных предпринимателей), по которым не были предоставлены достоверные сведения и не была проведена их проверка с использованием ЕСИА.

Во избежание блокировки корпоративных номеров организации необходимо:

- предоставить оператору связи, с которым заключен договор, сведения о пользователях корпоративных номеров (ФИО, информацию о документах удостоверяющих личность (серию, номер и дату выдачи), даты рождения);

- уведомить пользователей (сотрудников организации) о необходимости подтверждения данных о корпоративном номере на портале Госуслуг;

- получить от оператора связи подтверждение, что данные о пользователях услугами связи подтверждены и корпоративные сим-карты зарегистрированы.

Более подробная информация представлена на портале Госуслуг в разделе «Жизненные ситуации: Регистрация корпоративных сим-карт» по ссылке: https://www.gosuslugi.ru/situation/registration_of_corporate_SIM_cards

Документ: Письмо Минцифры России от 02.11.21 № П24-2-070-49831

 

ФНС разъяснены вопросы разграничения движимого и недвижимого имущества для целей налогообложения с учетом правовой позиции ВС РФ

 

Сообщается, что правовая позиция по данному вопросу отражена в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 3 (2021), в соответствии с которой, в частности при оценке правомерности применения освобождения движимого имущества от налогообложения значение имеет то, выступали ли спорные объекты основных средств (машины и оборудование) движимым имуществом на момент их приобретения, а также правомерность их принятия к учету в качестве отдельных инвентарных объектов.

Критерии прочной связи вещи с землей, невозможности раздела вещи в натуре без разрушения, не позволяют однозначно решить вопрос о праве налогоплательщиков на применение льготы.

В частности, было обращено внимание на несостоятельность вывода суда кассационной инстанции, отказавшего налогоплательщику в применении налоговой льготы в отношении энергоустановки, который исходил из того, что после начала эксплуатации ее использование вне гостиничного комплекса становится экономически нецелесообразным. Однако применение критерия экономической целесообразности недопустимо, поскольку приводит к постановке в неравное положение налогоплательщиков, осуществивших инвестиции в обновление оборудования.

Документ: Письмо ФНС России от 15.11.21 № БС-4-21/15939@

 

ФНС разъяснила порядок уменьшения налога, уплачиваемого при применении ПСН на расходы, связанные с уплатой страховых взносов

 

В письме приведены конкретные примеры расчетов в ситуации, когда сумма налога при применении ПСН уплачивается по двум срокам.

Документ: Письмо ФНС России от 17.11.21 № СД-4-3/16076@

 

Банком России даны рекомендации, касающиеся применения кредитными организациями нормативных актов по вопросам бухгалтерского учета, вступающих в силу с 1 января 2022 года

 

Разъяснения касаются применения Указаний Банка России от 19 августа 2021 года № 5891-У и № 5892-У, вносящих изменения в План счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций, а также в Положение Банка России от 22 декабря 2014 года № 448-П по вопросам бухгалтерского учета основных средств, недвижимости и других активов.

Документ: Информационное письмо Банка России от 17.11.21 № ИН-012-17/89

 

Минцифры России запустило программу поддержки цифровизации малого и среднего бизнеса, в рамках которой компании смогут приобретать программное обеспечение российских производителей за полцены

 

Льготные условия реализованы за счет компенсации 50% стоимости лицензии производителям программного обеспечения из федерального бюджета.

В настоящий момент представителям малого и среднего бизнеса доступно более 50 программных продуктов по льготной цене, в том числе 1С, R-Keeper, Эвотор и многих других. Список ПО постоянно пополняется - правообладатели могут подать заявку на участие в программе. Подробности на сайте Российского фонда развития информационных технологий: рфрит.рф/msp.

Документ: Информация Минцифры России от 15.11.21

 

ФНС разъяснила порядок заполнения налоговой декларации по УСН

 

Форма налоговой декларации утверждена Приказом ФНС России от 25.12.20 № ЕД-7-3/958@ и применяется начиная с отчетности за налоговый период 2021 года.

Разъяснения касаются отражения сумм исчисленного налога (авансового платежа) за 9 месяцев и за налоговый период при применении налоговых ставок, установленных пунктом 1 статьи 346.20 и пунктом 2 статьи 346.20 НК РФ.

Документ: Письмо ФНС России от 24.11.21 № СД-4-3/16342@

 

ФНС разъяснила требования к формированию чека ККТ при осуществлении расчета за товары в сети Интернет

 

Указано, в частности, что в случае, когда осуществляются предоплата, необходимо сформировать два кассовых чека. Первый - в момент получения денежных средств с признаком «предоплата 100%» или «предоплата», а второй кассовый чек - по факту передачи предмета расчета с признаком «полный расчет» с указанием общей суммы расчета с учетом ранее внесенной предоплаты.

Если при осуществлении расчета за товары в сети Интернет сумма сразу учитывается как реализация, с согласия покупателя допускается формирование одного кассового чека с признаком способа расчета «полный расчет» без формирования второго кассового чека в момент отгрузки товаров.

Документ: Письмо Минфина России от 18.11.21 № 30-01-15/93304

 

ФНС даны разъяснения о применении одной единицы ККТ для нескольких автоматических устройств для расчетов

 

Сообщено о случаях возможного применения ККТ вне корпуса автоматического устройства для расчетов, а также о порядке ее регистрации, перерегистрации и снятия с регистрационного учета.

Документ: Письмо Минфина России от 18.11.21 № 30-01-15/93309

 

С 29 декабря 2021 года доверенность, выданную в простой письменной форме, можно будет отменить удаленно

 

Для отмены такой доверенности необходимо направить соответствующие сведения через портал ФНП, а распоряжение об отмене документа подписать усиленной квалифицированной электронной подписью. Реестр распоряжений об отмене доверенностей в простой письменной форме будет доступен на официальном портале notariat.ru.

Все заинтересованные лица будут считаться извещенными об отмене доверенности автоматически - на следующий день после внесения указанных сведений в реестр. Доверитель же получит электронное уведомление, подтверждающее размещение такой информации в реестре.

Документ: Информация ФНП

 

Разработаны рекомендации к условиям труда в зависимости от вида деятельности и особенностей технологических процессов

 

Утверждены рекомендации к производственным объектам, осуществляющим: добычу и обогащение рудных и нерудных полезных ископаемых; добычу нефти и (или) газа и производство нефтепродуктов; производство и переработку черных и цветных металлов; литейное производство; производство лакокрасочных материалов; производство пенополистирольных материалов; производство шин; производство товаров бытовой химии и др.

Документ: «Рекомендации к условиям труда в зависимости от вида деятельности и особенностей технологических процессов»

 

ФНС напоминает: с отчетного периода за первый квартал 2022 года применяется новая форма расчета по страховым взносам

 

В ней учтены последние законодательные изменения в порядке исчисления страховых взносов (в частности, организациям общественного питания предоставлено право на применение пониженных тарифов страховых взносов).

Документ: Информация ФНС России

Сервис ФНС для внесения изменений в ЕГРЮЛ

 

Сервис «Государственная онлайн-регистрация бизнеса» теперь позволяет подготовить и направить документы для госрегистрации изменений в ЕГРЮЛ или учредительные документы юрлица

Этот процесс максимально упрощен, что позволяет избежать ошибок при заполнении. Затем пользователю необходимо подписать заявление электронной подписью и направить в налоговый орган.

Документ: Информация ФНС России

 

ФНС сообщает об изменениях в форме 6-НДФЛ

 

Изменения были внесены приказом ФНС России от 28.09.21 № ЕД-7-11/845@.

Сообщается о введении новых строк, а также о внесении изменений в перечень кодов доходов и вычетов, которые применяется при заполнении формы 6-НДФЛ и справки о полученных доходов и удержанном НДФЛ.

Документ: Информация ФНС России

 

Минцифры России информирует о возможности распечатки в МФЦ сертификата с QR-кодом о профилактических прививках против COVID-19 и перенесенном заболевании

 

За услугой могут обратиться как граждане страны, так и те люди, которые имеют вид на жительство в России или иной документ, разрешающий им проживать в стране.

Для получения сертификата заявителю необходимо представить следующий перечень документов:

- документ, удостоверяющий личность (предъявлявшийся при осуществлении вакцинации);

- СНИЛС (при наличии);

- загранпаспорт (в случае, если заявителю требуется экземпляр сертификата на английском языке)

- полис ОМС (при наличии).

Получить доступ к QR-коду также можно на странице Госуслуг со всеми сертификатами по COVID-19, в приложении «Госуслуги» или в приложении «Госуслуги СТОП Коронавирус».

Документ: Информация Минцифры России

 

Выпуск № 08/12/21                                                                                                     Главному бухгалтеру

 

Новости законодательства

В настоящем обзоре представлены новые документы (разъяснения Минфина России, налоговых органов и иные), в которых выражены позиции этих ведомств по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета. Знание позиций налоговых органов, финансистов и мнения профессионального сообщества необходимо бухгалтеру для принятия решений и планирования работы. Обзор поможет быстро сориентироваться в рассматриваемых проблемах и принять взвешенное решение с учетом всех возможных вариантов поведения.

 

Подписан закон, направленный на усовершенствование порядка включения сведений в Государственный информационный ресурс бухгалтерской (финансовой) отчетности (ГИРБО)

 

Принятым законом, в частности:

ограничены случаи освобождения от представления бухгалтерской (финансовой) отчетности в ГИРБО (в части, касающейся перечня случаев, определяемых Правительством РФ);

установлено полномочие Правительства РФ по определению случаев, в которых доступ к информации, содержащейся в ГИРБО, может быть ограничен (информация, доступ к которой ограничен, может быть предоставлена исключительно государственным органам, органам местного самоуправления, государственным внебюджетным фондам и Банку России);

установлен единый срок для представления исправленной бухгалтерской (финансовой) отчетности в ГИРБО - не позднее 31 июля года, следующего за отчетным годом. Для тех случаев, когда утверждение отчетности осуществлено после этой даты, и утвержденная отчетность отличается от отчетности, ранее представленной в ГИРБО, такая отчетность представляется в ГИРБО в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за днем утверждения указанной отчетности, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным годом.

Законом также внесены изменения, предусматривающие уточнение состава сведений, подлежащих размещению в Едином федеральном реестре юридически значимых сведений о фактах деятельности юридических лиц.

Документ: Федеральный закон от 30.12.21 № 435-ФЗ

 

Закреплено право производителей сельхозпродукции на ее реализацию на принадлежащих им земельных участках из земель сельскохозяйственного назначения

 

Установлено, что фермерское хозяйство и сельскохозяйственный потребительский кооператив могут реализовывать на используемых для осуществления своей деятельности земельных участках из земель сельскохозяйственного назначения сельхозпродукцию собственного производства с использованием помещений, расположенных в объектах капитального строительства, некапитальных строениях, сооружениях, или нестационарных торговых объектов при условии их размещения на данном земельном участке, не относящемся к сельскохозяйственным угодьям, без проведения работ, связанных с нарушением почвенного слоя земельного участка.

Требования к таким помещениям устанавливаются законодательством в области обеспечения санитарно-эпидемиологического благополучия населения.

Документ: Федеральный закон от 06.12.21 № 407-ФЗ

 

Определены сроки начала применения нормативных актов Банка России, регулирующих бухгалтерский учет в НФО

 

Указанием установлен перечень нормативных актов Банка России, а также определены сроки начала их применения некоторыми НФО.

В перечне поименованы, в частности, Положение Банка России от 2 сентября 2015 года № 486-П «О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения», а также Положения, предусматривающие отраслевые стандарты бухгалтерского учета.

Одновременно утрачивает силу аналогичный порядок, утвержденный Указанием Банка России от 10 ноября 2020 года № 5616-У.

Указание вступило в силу с 1 января 2022 года.

Документ: Указание Банка России от 19.08.21 № 5895-У

 

С 1 сентября 2022 г. устанавливается новый порядок ведения учета зерна и/или продуктов его переработки

 

Реализованы положения Федерального закона от 30.12.20 № 520-ФЗ «О внесении изменений в Закон Российской Федерации «О зерне» и статью 14 Федерального закона «О развитии сельского хозяйства».

Порядок регламентирует ведение учета зерна и/или продуктов его переработки юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими в качестве предпринимательской деятельности хранение зерна и/или продуктов его переработки и оказывающих связанные с хранением услуги, включая их приемку и/или отгрузку.

Приведен примерный перечень рекомендуемых образцов учетных документов.

Приказ действует до 1 сентября 2028 года.

Документ: Приказ Минсельхоза России от 29.10.21 № 732

 

Минтрудом России определены способы информирования работников об их трудовых правах, которые необходимо применять работодателям с 1 марта 2022 года

 

Такими формами информирования являются, в частности:

ознакомление работника при приеме на работу с условиями трудового договора, заключаемого с работодателем, в котором указываются трудовые права работника и информация об условиях труда;

ознакомление работников с результатами специальной оценки условий труда на их рабочих местах;

ознакомление с информацией о существующих профессиональных рисках и их уровнях;

ознакомление работника с требованиями должностной инструкции, инструкций по охране труда, перечнем выдаваемых на рабочем месте СИЗ, требованиями правил (стандартов) по охране труда и других локальных нормативных актов работодателя.

В зависимости от своих финансовых возможностей и в дополнение к указанным формам работодатели могут также применять иные способы информирования работников об их трудовых правах, перечисленные в настоящем Приказе.

Ознакомление работников может осуществляться в электронной форме при наличии у работодателя электронного документооборота.

Документ: Приказ Минтруда России от 29.10.21 № 773н

 

Внесены корректировки в формат и порядок представления сведений о недвижимом имуществе

 

Внесение изменений связано с принятием Федерального закона «О федеральной территории «Сириус».

Приказ вступает в силу с 1 ноября 2022 года.

Документ: Приказ ФНС России от 25.10.21 № ЕД-7-21/926@

 

ФНС обновила формы уведомлений о постановке на учет (снятии с учета) в налоговых органах

 

Утверждены:

форма № 1-3-Учет «Уведомление о постановке на учет российской организации в налоговом органе;

форму № 1-5-Учет «Уведомление о снятии с учета российской организации в налоговом органе».

Признаны утратившими силу абзацы третий и четвертый пункта 1 приказа ФНС России от 11.08.11 № ЯК-7-6/488@ и соответствующие приложения к приказу.

Документ: Приказ ФНС России от 12.10.21 № ЕД-7-14/881@

 

Банком России сообщено о наиболее частых нарушениях в отчетности МФО

 

Формы отчетности утверждены Положением Банка России от 25.10.2017 № 613-П, а также от 25.10.2017 № 614-П.

Типичными ошибками при заполнении форм отчетности являются, в частности: незаполненные или частично незаполненные примечания к БФО; некорректная категоризация финансовых активов и обязательств; нарушение положений учетной политики МФО (в ряде случаев такие нарушения связаны с тем, что МФО используют шаблоны учетных политик, без проведения какого-либо анализа в части совместимости прописанных подходов к ведению учета).

Документ: Письмо Банка России от 29.11.21 № 44-14/4276

 

Доходы в виде субсидий, полученные субъектами МСП в связи с распространением COVID-19, подлежат отражению в налоговой декларации по налогу на прибыль по коду «605»

 

Разъяснения связаны с внесением изменений в подпункт 60 пункта 1 статьи 251 НК РФ. Рекомендуемый код используется при заполнении приложения № 1 к налоговой декларации «Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы; расходы, учитываемые для целей налогообложения отдельными категориями налогоплательщиков».

Отмечено также, что действие подпункта 60 пункта 1 статьи 251 НК РФ в новой редакции распространяется на доходы, полученные начиная с налогового периода 2021 года.

Документ: Письмо ФНС России от 10.12.21 № СД-4-3/17285@

 

ФНС сообщает о недопущении неправомерного направления налогоплательщику уведомления о вызове в налоговый орган

 

Сообщается о выявлении ряда нарушений, связанных, в частности:

с направлением Уведомлений с целью истребования у налогоплательщиков документов;

с содержанием в Уведомлениях требования налоговых органов представить уточненные налоговые декларации (расчеты), в связи с выявленными ошибками (противоречиями, несоответствиями) в представленных декларациях (расчетах);

с отсутствием в Уведомлениях подробного описания оснований вызова;

с вызовом в налоговые органы на заседание комиссии по легализации налоговой базы.

С учетом изложенного даны предписания в целях исключения неправомерного направления уведомлений о вызове в налоговый орган.

Документ: Письмо ФНС России от 02.12.21 № ЕА-4-15/16838

 

Минфин информирует об изменении начала срока применения нормы ФСБУ 27/2021 о хранении документов бухгалтерского учета

 

Сообщается, что Минфином России принят приказ от 23 декабря 2021 г. № 224н, которым срок вступления в силу абзаца первого пункта 25 ФСБУ 27/2021 перенесен с 1 января 2022 г. на 1 января 2024 г. Иными словами, норма ФСБУ 27/2021 о хранении документов бухгалтерского учета, а также данных, содержащихся в таких документах, и размещения баз указанных данных на территории РФ подлежит обязательному применению с 1 января 2024 г.

Приказ Минфина России от 23 декабря 2021 г. № 224н не вносит изменения в сам федеральный стандарт, не отменяет и не изменяет требование хранения документов бухгалтерского учета на территории РФ. Организации вправе принять самостоятельное решение о следовании данному требованию до 1 января 2024 г.

Документ: Информационное сообщение Минфина России от 24.12.21 № ИС-учет-35

 

С 2022 года вводится заявительный порядок предоставления льгот по налогу на имущество организаций и распространяется на объекты налогообложения, налог по которым исчисляется с их кадастровой стоимости

 

Указано при этом, что НК РФ не регламентирует предельный срок для направления в налоговый орган заявления о предоставлении льготы по налогу. В отсутствие заявления льгота, установленная законодательством, может предоставляться на основании сведений, полученных налоговым органом.

Также отмечено, в частности, что НК РФ не предусматривает направление заявления о предоставлении льготы по налогу в отношении недвижимого имущества, не являющегося объектом налогообложения.

Документ: Информация ФНС России