(846) 276-88-72 (73), 379-17-24
контактная информация

У нас - знания.

У вас - порядок.

Новости законодательства, новые документы


 

Выпуск № 04/04/20                                                                                                Главному бухгалтеру

 

Новости законодательства

В настоящем обзоре представлены новые документы (разъяснения Минфина России, налоговых органов и иные), в которых выражены позиции этих ведомств по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета. Знание позиций налоговых органов, финансистов и мнения профессионального сообщества необходимо бухгалтеру для принятия решений и планирования работы. Обзор поможет быстро сориентироваться в рассматриваемых проблемах и принять взвешенное решение с учетом всех возможных вариантов поведения.

 

Опубликован закон об ответственности за подачу СЗВ-ТД позже срока или с ошибками

 

Если организация не представит в ПФР сведения о трудовой деятельности работника в срок либо передаст неполную или недостоверную информацию, ответственность за это понесет должностное лицо. Ему будет грозить предупреждение или штраф от 300 до 500 руб. (п. 8 ст. 1 закона). Изменения вступят в силу 1 января 2021 года.

Сейчас за подобное могут наказать как за нарушение трудового законодательства: вынести предупреждение или оштрафовать. Для должностных лиц штраф составляет от 1 тыс. до 5 тыс. руб., для юрлиц - от 30 тыс. до 50 тыс. руб.

Напомним, СЗВ-ТД необходимо представлять, если произошло кадровое изменение (например, постоянный перевод) или работник подал заявление о выборе формата трудовой книжки. В 2020 году сведения нужно передавать не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным. С 2021 года уведомлять о приеме и увольнении придется не позднее следующего рабочего дня после издания приказа.

Документ: Федеральный закон от 01.04.20 № 90-ФЗ

 

Закон о новом порядке расчета больничных вступил в силу

 

Документ устанавливает особенности расчета больничных с 1 апреля по 31 декабря включительно. О них президент объявил в обращении к гражданам из-за коронавируса.

Пособия по нетрудоспособности в названный период выплачивают с учетом таких особенностей. Если пособие, исчисленное по обычным правилам, в расчете за полный календарный месяц меньше федерального МРОТ, пособие выплачивается исходя из МРОТ. Размер среднего дневного пособия необходимо определять как МРОТ, разделенный на количество календарных дней в месяце, на который приходится больничный. Чтобы рассчитать само пособие, нужно полученную величину умножить на число календарных дней нетрудоспособности, приходящихся на конкретный месяц.

Там, где применяются районные коэффициенты, для исчисления пособия нужно брать МРОТ с учетом коэффициентов. Если сотрудник работает в режиме неполного рабочего времени, размер пособия, рассчитанного исходя из МРОТ, определяют пропорционально продолжительности рабочего времени.

Получается, по общему правилу пособие по больничному нужно считать так:

- рассчитать размер пособия по обычным правилам, как будто работник болел весь календарный месяц;

- сравнить полученный результат с МРОТ;

- если результат больше либо равен МРОТ, никаких особенностей нет;

- если он меньше МРОТ, нужно разделить МРОТ на количество дней в календарном месяце, потом данную величину умножить на число календарных дней болезни. Это и будет размер пособия, которое нужно выплатить.

Документ: Федеральный закон от 01.04.20 № 104-ФЗ

 

«Коронавирусные» изменения в работе АО и ООО: что новенького

 

Подписан закон, вносящий поправки в правила проведения собраний акционеров АО и участников ООО, а также откорректировавший порядок действий в случае снижения стоимости чистых активов.

По правилам, провести годовое собрание акционеров нужно в срок, установленный уставом Общества, но не ранее 1 марта и не позднее 30 июня года, следующего за отчетным. В 2020 году крайний срок проведения такого собрания перенесен на 30 сентября. При этом точная дата собрания определяется советом директоров (наблюдательным советом).

В аналогичном порядке продлены сроки проведения общего собрания участников ООО. В обычных условиях оно проводится в период с 1 марта по 30 апреля (включительно) года, следующего за финансовым. В 2020 году провести общее собрание нужно не позднее 30 сентября.

Помимо этого установлено, что в случае, когда стоимость чистых активов Общества по окончании 2020 года окажется ниже размера его уставного капитала, Совету директоров (наблюдательному совету) АО не придется включать в состав годового отчета Общества раздел о состоянии его чистых активов. Также ни АО, ни ООО в такой ситуации не нужно будет не позднее чем через 6 месяцев после окончания отчетного года принимать решение об уменьшении уставного капитала до величины, не превышающей стоимости его чистых активов, или о ликвидации Общества.

Документ: Федеральный закон от 07.04.20 № 115-ФЗ

 

Надзорные каникулы распространили и на «середняков»

 

До конца 2020 года от проверок освобождены предприятия малого и среднего бизнеса.

Напомним, что предыдущей редакцией Федерального закона от 26.12.08 № 294-ФЗ на период с 01.01.19 по 31.12.20 был установлен мораторий на проведение плановых проверок малого бизнеса. Причем положения о надзорных каникулах содержали ряд исключений. Например, запрет на плановые проверки не касался «малышей», ведущих определенные виды деятельности.

Теперь установлено, что старые правила надзорных каникул применяются лишь в отношении периода с 01.01.19 по 01.04.20. А на период с 01.04.20 по 31.12.20 от проверок (причем, не только плановых) освобождаются не только малые предприятия как раньше, но и организации и ИП, относящиеся среднему бизнесу.

Исключение сделано лишь для проверок, основанием для проведения которых является:

- причинение вреда или угроза причинения вреда жизни и здоровью граждан;

- возникновение чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера.

Документ: Федеральный закон от 01.04.20 № 98-ФЗ

 

С 12 апреля иначе оценивают размер ущерба бюджету от налоговых преступлений

 

Опубликован закон, который вносит изменения в примечания к «налоговым» статьям УК РФ. Теперь размер ущерба, причиненного в результате неуплаты налога, будет определяться только в абсолютной величине неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов за период в пределах трех финансовых лет подряд:

- более 15 млн руб. - крупный размер;

- более 45 млн руб. - особо крупный размер.

Таким образом, больше не будут определять ущерб с учетом процентного соотношения, как это установлено сейчас (больше 25 или 50% от общей суммы налогов и взносов).

Для оценки степени тяжести преступления, которое заключается в неисполнении обязанностей налогового агента, предусмотрены аналогичные изменения.

Кроме того, скорректированы правила оценки ущерба бюджету от неисполнения обязанностей страхователя по уплате взносов на травматизм. Из соответствующих норм также исключено положение о расчете процентного соотношения с общей суммой взносов. В качестве критерия остается только сумма неуплаченных взносов на травматизм, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд:

- 6 млн руб. для оценки размера ущерба как крупного;

- 13 млн руб. - как особо крупного.

Полагаем, что общий подход к применению новшеств будет таким: если скорректированные положения позволят не привлекать к уголовной ответственности налогоплательщика, налогового агента или страхователя, то действие новых норм будет распространяться и на преступления, совершенные до 12 апреля.

Документ: Федеральный закон от 01.04.20 № 73-ФЗ

 

Работодатели должны сообщить в ФСС о самоизолировавшихся пожилых работниках

 

С 06.04.20 вступили в силу временные правила оформления больничных для граждан в возрасте от 65 лет.

Так, работникам, которым 65 лет и более, соблюдающим режим самоизоляции (по месту жительства, месту пребывания, фактического нахождения, в т.ч. в жилых и садовых домах, размещенных на садовых земельных участках) на период с 6 по 19 апреля оформляется листок временной нетрудоспособности с кодом для карантина — «03».

Исключение составляют пожилые сотрудники, которые:

- переведены на дистанционный режим работы;

- находятся в ежегодном оплачиваемом отпуске.

Позаботиться об оформлении такого карантинного больничного должны работодатели. Для этого им необходимо направить в ФСС любым доступным способом (в приоритете - через Личный кабинет):

- перечень пожилых работников, которые соблюдают режим самоизоляции;

- документы, необходимые для назначения и выплаты пособия в соответствии с пилотным проектом «Прямые выплаты».

Перечень сотрудников должен содержать следующую информацию:

- фамилию, имя и отчество (при его наличии);

- дату рождения;

- адрес места жительства (места пребывания или фактического нахождения);

- СНИЛС.

После завершения идентификации застрахованных лиц и подтверждения факта их трудоустройства у страхователя Фонд в течение одного рабочего дня передаст данные о самоизолировавшемся работнике в уполномоченную медицинскую организацию, которая и оформит электронный больничный. А пособие выплатит ФСС по месту регистрации страхователя в течение 7 семи дней со дня формирования электронного больничного.

Документ: Постановление Правительства РФ от 01.04.20 № 402

 

Установлен упрощенный порядок получения отсрочки по уплате налогов

 

В 2020 году отсрочка по уплате налогов и взносов предоставляется некоторым компаниям и ИП в особом упрощенном порядке.

Претендовать на получение налоговой отсрочки в упрощенном порядке могут организации и предприниматели, которые ведут деятельность в наиболее пострадавших из-за эпидемии коронавируса отраслях (Постановление Правительства РФ от 03.04.20 № 434). Принадлежность к такой отрасли определяется по коду основного вида деятельности, указанному в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) по состоянию на 01.03.20. За отсрочкой также могут обратиться стратегические, системообразующие и градообразующие организации, пострадавшие в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением коронавируса, но не относящиеся к особо пострадавшим отраслям.

Отсрочка предоставляется в отношении налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов (за исключением акцизов и НДПИ), срок уплаты которых наступил в 2020 году.

Компании и ИП могут претендовать на отсрочку (рассрочку) при наличии у них одного из следующих обстоятельств:

- снижение доходов более чем на 10%;

- снижение доходов от реализации товаров (работ, услуг) более чем на 10%;

- снижение доходов от реализации товаров (работ, услуг) по операциям, облагаемым НДС по нулевой ставке, более чем на 10 %;

- получение убытка по данным деклараций по налогу на прибыль за отчетные периоды 2020 года при условии, что за 2019 год убыток отсутствовал.

Для получения отсрочки по налогам и взносам нужно представить в ИФНС по месту нахождения компании (по месту жительства ИП) заявление и обязательство, рекомендуемые формы которых размещены на сайте ФНС.

Крупнейшие налогоплательщики могут обратиться с заявлением в межрегиональную (межрайонную) инспекцию по месту постановки на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика.

Подать эти документы нужно до 01.12.20.

Если заявитель претендует на рассрочку на срок более шести месяцев, к заявлению необходимо приложить предполагаемый график погашения долга и информацию об обеспечении (залоге, поручительстве или банковской гарантии).

Документ: Постановление Правительства РФ от 02.04.20 № 409;

Информация ФНС

 

До конца года о приеме и увольнении придется отчитываться в ПФР не позднее следующего рабочего дня

 

Правительство утвердило временные правила регистрации граждан в качестве безработных, которые действуют с 9 апреля по 31 декабря 2020 года. Среди прочего установлено, что работодатели представляют по форме ПФР в фонд информацию о приеме и увольнении гражданина не позднее рабочего дня, следующего за днем издания соответствующего приказа или иного документа.

В какой именно форме нужно представлять сведения, в постановлении не уточняется. Сейчас требуемую информацию подают в рамках отчета СЗВ-ТД.

Отметим, на рассмотрение Госдумы поступил проект, согласно которому правительство сможет устанавливать особенности порядка и сроки представления сведений о трудовой деятельности работников. При этом новые требования к подаче СЗВ-ТД будут распространяться на правоотношения, возникшие с 1 апреля 2020 года, и действовать до конца года.

Документы: Постановление Правительства РФ от 08.04.20 № 460

Проект Федерального закона № 941251-7

 

Установлены меры экономической поддержки в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции

 

В частности, для организаций и индивидуальных предпринимателей, включенных по состоянию на 01.03.20 в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, продлены на 3 месяца: срок уплаты налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2019 год; срок уплаты авансового платежа за I квартал 2020 года по земельному налогу для юридических лиц; срок уплаты авансового платежа за I квартал 2020 года по транспортному налогу для юридических лиц.

До 30.10.20 продлены сроки уплаты авансовых платежей по налогу на имущество организаций за I и II кварталы 2020 года для владельцев торговых (офисных) центров, снизивших арендную плату во II и III кварталах 2020 года более чем на 30 процентов, или предоставивших арендаторам отсрочку по уплате, или установивших арендную плату в зависимости от доли в обороте (выручке, доходе) арендатора для всех арендаторов, у которых основной вид деятельности по состоянию на 01.03.20 соответствует виду деятельности, установленному в перечне отдельных сфер деятельности, оказавшихся в зоне риска в связи с угрозой распространения новой коронавирусной инфекции.

Документ: Постановление Правительства Самарской области от 20.04.20 № 266

 

Сайт «Работа в России» поможет отчитаться о сокращении, ликвидации организации и неполной занятости

 

Органы службы занятости станут собирать сведения об уволенных по сокращению или в связи с ликвидацией организации, а также информацию о неполной занятости сотрудников через портал «Работа в России». Работодатели теперь будут отчитываться о подобных мероприятиях не письменно, а через личный кабинет на сайте.

Если возникнут трудности с заполнением форм на портале, стоит обратиться в органы службы занятости вашего региона.

Напомним, сведения о ликвидации организации, сокращении численности или штата работодатель должен направлять не позднее чем за два месяца до их начала. Если сокращение может привести к массовому увольнению, то отчитаться нужно не позднее чем за три месяца. Сообщать о введении режима неполного рабочего времени, приостановке производства необходимо в течение трех рабочих дней после принятия решения.

Если отчет не представить, задержать либо подать неполную или искаженную информацию, работодателям грозит предупреждение или штраф: для должностных лиц - от 300 до 500 руб., для организаций - от 3 до 5 тыс. руб.

Документ: Письмо Минтруда России от 25.03.20 № 16-2/10/В-2328

 

Минтруд разъяснил, нужно ли заверять запись об отказе работника от ведения трудовой книжки

 

Когда сотрудник отказывается от трудовой книжки, необходимо внести в нее соответствующую запись. Ведомство указало, что ее надо заверить. Сделать это можно так же, как при выдаче книжки в связи с увольнением. Для заверки необходимы:

- подпись работодателя или лица, ответственного за ведение трудовых книжек;

- печать организации;

- подпись сотрудника.

Ранее Минтруд разъяснил, как сделать запись о том, что сотрудник подал заявление об отказе от трудовой книжки.

Документ: Письмо Минтруда России от 16.03.20 № 14-2/В-267

 

Когда нужно выдать трудовую книжку работнику, который от нее отказался: новое мнение Минтруда

 

Срок выдачи трудовой книжки при отказе от нее работника не регулируется специальной нормой закона. Минтруд разъяснил, что в данном случае стоит применять правила выдачи документов, связанных с работой. Получается, трудовую книжку нужно предоставить не позднее трех рабочих дней после того, как сотрудник подал заявление.

Отметим, ранее Минтруд указывал: выдать трудовую книжку нужно в тот же день, когда сотрудник от нее отказался. В связи с этим советуем предоставлять книжку «день в день».

Документ: Письмо Минтруда России от 13.03.20 № 14-2/В-260

 

Как заполнить СЗВ-ТД, если внешний совместитель стал основным работником

 

В случае, когда перевод внешнего совместителя на основную работу был оформлен допсоглашением к уже имеющемуся трудовому договору, это кадровое мероприятие в СЗВ-ТД отражается как «Перевод».

Как разъяснил Минтруд, переход сотрудника из категории внешнего совместителя в основного работника не приводит к расторжению трудового договора, заключенного на работе по совместительству. Но и факт увольнения со старой основной работы не делает работу по совместительству основной автоматически.

Для этого в трудовой договор, заключенный по месту работы по совместительству, необходимо внести новые положения о том, что работа теперь является основной, а также об изменении режима работы. Соответствующие изменения вносятся в трудовой договор оформлением допсоглашения.

При этом заключение допсоглашения к трудовому договору с изменением условий трудового договора, в СЗВ-ТД отражается как перевод с работы по совместительству на основную работу у конкретного работодателя.

Документ: Письмо Минтруда от 25.03.20 № 14-2/В-308

 

СОУТ рабочего места еще не проведена: что писать в трудовом договоре

 

В случае, когда компания создала для нового сотрудника рабочее место, а СОУТ на нем провести еще не успела, в трудовом договоре можно указать общую характеристику условий труда.

К общим характеристикам, в частности, относятся: описание рабочего места, используемое оборудование и особенности работы с ним.

А вот после того, как спецоценка условий труда будет проведена, в трудовой договор нужно будет внести недостающие сведения: идентифицированные на рабочем месте вредные и/или опасные производственные факторы, итоговый класс (подкласс) условий труда, размеры и виды гарантий и компенсаций за работу с вредными и/или опасными условиями труда. Т.е. в данном случае придется оформить допсоглашение к трудовому договору.

И не забывайте, что о предстоящих изменениях условий трудового договора, а также о причинах, вызвавших необходимость таких изменений, работодатель обязан уведомить работника в письменной форме не позднее чем за два месяца.

Причем это уведомление не заменяет ознакомления сотрудника с результатами СОУТ. А ознакомить сотрудника с результатами проведенной спецоценки условий труда нужно под подпись в срок не позднее чем 30 календарных дней со дня утверждения отчета о проведении СОУТ.

Документ: Письмо Минтруда от 26.03.20 № 15-1/В-1375

 

Иногда ИП без работников тоже обязан применять ККТ

 

Предприниматели без наемных работников вправе не применять ККТ до 01.07.21. Но это «кассовое» освобождение распространяется не на все операции.

Так, не использовать онлайн-ККТ предприниматели-одиночки могут лишь при реализации товаров собственного производства, оказании услуг или выполнении работ.

А вот если ИП продает купленную ранее недвижимость, при реализации такого имущества он обязан применять контрольно-кассовую технику уже сейчас. Ведь условия для применения ККТ-отсрочки до 01.07.21 в данном случае не выполняются.

Документ: Письмо Минфина от 19.03.20 № 03-01-15/21264

 

Обязательные медосмотры в условиях коронавируса: что изменилось

 

Минтруд счел целесообразным приостановить проведение обязательных медосмотров отдельных категорий работников.

Ст. 213 ТК определены категории работников, в отношении которых работодатель обязан организовать проведение за счет собственных средств обязательных предварительных и периодических медосмотров для выполнения поручаемой работы и предупреждения профзаболеваний.

При этом, с учетом сложившейся эпидемиологической ситуации и введенных в связи с этим ограничений, Минтруд считает правильным приостановить проведение обязательных медосмотров работников. Исключение предусмотрено для отдельных категорий сотрудников, деятельность которых связана:

- с производством, хранением, транспортировкой и реализацией пищевых продуктов и питьевой воды;

- с воспитанием и обучением детей;

- с коммунальным и бытовым обслуживанием населения;

- с работами на высоте;

- с занятостью на рабочих местах с классом условий труда 3.3 и 3.4, установленным по результатам проведения СОУТ.

Допуск таких сотрудников к работе без прохождения обязательных медицинских осмотров не является нарушением, предусматривающим административное наказание должностных и юридических лиц согласно ч.3 ст.5.27.1 КоАП.

При этом медосмотры отдельных категорий работников в начале рабочего дня (смены), а также в течение и/или в конце рабочего дня (смены), предусмотренные ч.3 ст.213 ТК должны проводиться как обычно.

Документ: Письмо Минтруда от 10.04.20 № 15-2/10/В-2842

 

Налоговики могут прислать документы по выездной проверке, но все сроки начнут течь только с 1 июня

 

Правительство приостановило проведение выездных проверок и течение связанных с ними сроков до 31 мая включительно. ФНС разъяснила, что это влечет в том числе запрет на проведение всех мероприятий налогового контроля в рамках проверок. Однако такое приостановление не мешает инспекции совершить некоторые процессуальные действия досрочно.

Например, налоговики могут составить акт проверки и направить его налогоплательщику в мае. При этом срок представления возражений нужно исчислять с 1 июня. Аналогичным образом инспекция может до лета принять решение по проверке, если материалы уже рассмотрены и все процедуры соблюдены. Однако срок вступления в силу такого решения, а также срок подачи апелляционной жалобы начнет течь только с 1 июня.

Документ: Письмо ФНС России от 09.04.20 № СД-4-2/5985@

 

ФНС разработала для малого и среднего бизнеса временные коды для заполнения расчета по взносам

 

Впервые они понадобятся при сдаче расчета за полугодие 2020 года.

Ведомство предлагает до внесения корректировок в перечни кодов тарифа плательщика страховых взносов и категории застрахованного лица использовать временные коды.

Для пониженного тарифа с части выплат, которая превышает МРОТ, налоговики предусмотрели код тарифа - 20.

А для застрахованных лиц - такие коды категорий (применяются также к части выплат, превышающей МРОТ):

- МС - физлица;

- ВЖМС - застрахованные в системе ОПС иностранцы и лица без гражданства, которые временно проживают в России, а также временно пребывающие в России иностранцы или лица без гражданства, которым предоставлено временное убежище;

- ВПМС - иностранцы и лица без гражданства, которые временно пребывают в РФ (исключение - высококвалифицированные специалисты).

Полагаем, все перечисленные коды станут постоянными.

Напомним, для плательщиков страховых взносов, которые признаются СМСП, с 1 апреля предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов для тех сумм выплат физлицам за месяц, которые превышают МРОТ, установленный на начало года. Подробнее см. в нашем материале.

Документ: Письмо ФНС России от 07.04.20 № БС-4-11/5850@

 

Сколько человек может работать в одном помещении в связи с коронавирусом: советы Роспотребнадзора

 

Чтобы работники соблюдали дистанцию, ведомство рекомендует оставлять в одном помещении:

- до 50 кв. м - не более 5 человек;

- до 100 кв. м - не более 10 человек;

- до 200 кв. м - не более 25 человек;

- свыше 200 кв. м - не более 50 человек.

Также Роспотребнадзор советует обеспечить соблюдение расстояния между работниками не менее 1,5 м на пропускных пунктах, в столовых и других местах скопления людей. Для этого можно нанести сигнальную разметку.

Отметим, в некоторых регионах, например в Москве, организации и ИП обязаны обеспечивать соблюдение гражданами дистанции.

Что еще рекомендует делать Роспотребнадзор для профилактики коронавируса среди работников, читайте в нашем обзоре.

Документ: Письмо Роспотребнадзора от 20.04.20 № 02/7376-2020-24

 

Водитель не прошел медосмотр и организацию оштрафовали - взыскать деньги с работника не получится

 

Водитель выехал на линию, не пройдя предрейсовый медосмотр. Организации пришлось заплатить штраф. Работодатель обратился в суд, чтобы взыскать с сотрудника выплаченную сумму.

Суд указал, что административный штраф не относится к прямому действительному ущербу. Наказание предусмотрено для работодателя, который не должен был допускать к выполнению обязанностей водителя, не прошедшего медосмотр. Перекладывать административную ответственность в этом случае на сотрудника нельзя.

Отметим, иногда суды встают на сторону работодателей. Например, Мосгорсуд согласился с тем, чтобы сотрудник компенсировал затраты организации, оштрафованной за то, что он припарковался на газоне. Так же поступил Курганский областной суд, когда штраф был назначен за превышение водителем скорости.

Документ: Апелляционное определение Свердловского областного суда

от 27.11.19 по делу № 33-20128/2019

 

Сотрудник тайно исправил больничный - ФСС все равно должен зачесть пособие, посчитал суд

 

АС Восточно-Сибирского округа пришел к выводу: ФСС неправомерно не принял к зачету пособие по больничному, которое работодатель выплатил сотруднику, и доначислил на эту сумму взносы. Суд выяснил, что работник умышленно и в тайне исправил дату выхода на работу с 23-го на 28-е число. Однако наступление страхового случая фонд опровергнуть не смог. Факт нетрудоспособности и выдачу спорного больничного подтвердило письмом лечебное учреждение.

Документы: Постановление АС Восточно-Сибирского округа

от 02.03.20 по делу № А19-7242/2019

 

В приказе о дисциплинарном взыскании нужно указывать, какие именно обязанности не исполнил работник

 

Организация объявила работнику выговор за отказ от выполнения должностных обязанностей. Сотрудник наказание оспорил.

Суд организацию не поддержал. В приказе о привлечении к дисциплинарной ответственности не было четкой формулировки вины работника. Не указано, какой проступок совершен и какие должностные обязанности нарушены. Не хватало в приказе и ссылки на пункт должностной инструкции, который не был соблюден работником.

Суды неоднократно отмечали, что нельзя обходиться общими фразами в приказе о дисциплинарном взыскании. На этом основании наказания работников признавали незаконными Свердловский областной суд, Верховный суд Республики Башкортостан.

Документ: Апелляционное определение Нижегородского областного суда

от 03.03.20 № 33-2262/2020

 

В СЗВ-СТАЖ неправильно указан СНИЛС - суд отменил штраф за подачу недостоверных сведений

 

Организация в форме СЗВ-СТАЖ неправильно указала СНИЛС одного из работников. Остальные сведения, которые позволяли идентифицировать застрахованное лицо, были указаны верно.

ПФР отчетность получил и, обнаружив ошибку, направил уведомление об устранении ошибок. Поскольку правильную информацию организация представила только через восемь месяцев, фонд привлек ее к ответственности. Однако АС Волго-Вятского округа посчитал это незаконным.

Суд пришел к выводу, что имела место техническая опечатка. Ее наличие в отчетности не может расцениваться как представление недостоверных сведений. Значит, в действиях страхователя не было состава правонарушения.

Документ: Постановление АС Волго-Вятского округа

от 25.03.20 по делу № А28-11393/2019

 

СЗВ-СТАЖ: неправильный порядок периодов работы и отпусков не основание для штрафа

 

АС Центрального округа признал незаконным решение ПФР о привлечении организации к ответственности за представление недостоверных сведений по форме СЗВ-СТАЖ. Работодатель сдал отчетность, но фонд ее не принял из-за ошибки: периоды работы и периоды отпусков были указаны в неправильном порядке. По уведомлению ПФР организация отправила исправления, но в них опять была неточность. Когда наконец фонд принял отчетность, пятидневный срок прошел.

Суд посчитал, что указание в неправильном порядке периодов не влияет и не может повлиять на достоверность сведений. Поэтому такие недочеты не образуют состава правонарушения. Кроме того, организация оперативно исправила отдельные позиции отчета, что говорит о ее добросовестном поведении.

Документ: Постановление АС Центрального округа

от 24.03.20 по делу № А14-4671/2019

 

Информация об «антивирусных» мерах поддержки бизнеса размещена на сайте ФНС

 

На сайте Налоговой службы появился новый раздел, в котором публикуются сведения о мерах поддержки бизнеса, попавшего в сложную экономическую ситуацию из-за эпидемии коронавируса.

В настоящий момент в этом разделе размещена информация о следующих «антивирусных» мерах:

- приостановление проверок;

- перенос срока сдачи отчетности;

- приостановление мер взыскания;

- урегулирование и отсрочка банкротства;

- перенос сроков уплаты налогов и страховых взносов;

- перенос сроков представления декларации по налогу на имущество организаций.

В отношении каждой из этих мер разъясняется, кто именно вправе ими воспользоваться. Дело в том, что ряд послаблений вводится лишь для особых категорий налогоплательщиков (малых и средних предприятий и/или компаний, которые по основному виду деятельности относятся к наиболее пострадавшим из-за эпидемии коронавируса отраслям).

Также сообщается, что по мере  утверждения Правительством РФ новых мер поддержки раздел будет пополняться. Дополнительную информацию также можно получить по телефону Горячей линии ФНС 8-800-222-22-22.

Документ: Информация ФНС

 

Минтруд ответил на вопросы об оформлении и оплате нерабочих дней

 

Ведомство разъяснило, что нерабочие дни не относятся к выходным или нерабочим праздничным дням. Если организация продолжает свою деятельность, она оплачивает сотрудникам этот период в обычном размере. Работодатель может самостоятельно установить повышенную оплату.

Минтруд указал, что отразить нерабочие дни в табеле учета рабочего времени можно кодом, который организация установит самостоятельно. При этом нужно учесть, что эти дни являются оплачиваемыми.

Можете закрепить новый код приказом либо внести изменения в положение о табельном учете или иной локальный нормативный акт. Это поможет в случае проверки объяснить инспектору труда появление нового кода.

Также Минтруд ответил на вопрос, можно ли сейчас увольнять сотрудников. Если на организацию распространяется режим нерабочих дней, то в ней не осуществляется и оформление прекращения трудовых отношений. Полагаем, ведомство ориентировалось на следующее правило: если последний день срока приходится на нерабочий день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Стоит перенести все увольнения по инициативе работодателя. Работник написал заявление об уходе в нерабочий день - предупредите его, что все будет оформлено в первый рабочий день. Суды, например Мосгорсуд, не видят нарушения в подобном переносе. Однако, как отмечал Минтруд, увольнение возможно в любой день, в том числе и в выходной. Поэтому расторжение трудового договора с сотрудником в нерабочий день также не будет нарушением.

Подробнее о том, как организовать труд в нерабочие дни, читайте в нашем обзоре.

Документ: Информация Минтруда России от 02.04.20

 

Проверьте, имеете ли вы право на налоговую отсрочку

 

На сайте ФНС появился новый онлайн-сервис (https://service.nalog.ru/covid2/),Bookmark: _GoBack с помощью которого можно узнать, может ли ваша компания претендовать на предоставление отсрочки (рассрочки) по уплате налогов и страховых взносов в упрощенном порядке.

Напомним, что право на такую отсрочку (рассрочку) имеют организации и ИП, ведущие деятельность в наиболее пострадавших от эпидемии коронавируса отраслях, если их доходы снизились более чем на 10%.

Чтобы при помощи онлайн-сервиса определить, считается ли ваша компания одной из особо пострадавших из-за коронавируса, достаточно внести в специальное поле всего один реквизит: ИНН или ОГРН/ОГРНИП.

В случае положительного результата сервис сообщит, что при наличии оснований, указанных в пункте 3 Правил предоставления отсрочки (т.е. при снижении доходов), вы можете обратиться за отсрочкой (рассрочкой) путем подачи заявления и обязательства соблюдения условий отсрочки в налоговый орган по месту нахождения или учета. Также будут даны ссылки на рекомендованные формы соответствующих заявления и обязательства.

Документ: Информация ФНС

 

Как оплачивать нерабочие дни и можно ли сейчас увольнять сотрудников: новые уточнения Минтруда

 

Ведомство дополнило ответы на вопросы об оформлении и оплате нерабочих дней.

Сотрудники, на которых распространяются указы о нерабочих днях, должны получить зарплату, предусмотренную трудовым договором. Она, как правило, включает в себя следующие составляющие:

- должностной оклад;

- компенсационные надбавки и стимулирующие выплаты, если они установлены на предприятии.

В итоге сотрудник должен получить такую же оплату, какую имел бы, если бы полностью отработал нерабочие дни: выполнил норму рабочего времени при повременной оплате или норму труда при сдельной оплате.

Зарплату необходимо выплачивать в обычные сроки, установленные работодателем.

Также Минтруд указал: если на организацию распространяется режим нерабочих дней, увольнения в этот период не оформляются. Расторгнуть трудовой договор с неработающим сотрудником можно только по следующим основаниям:

- по его инициативе, если работодатель готов принять заявление (например, отдел кадров работает удаленно);

- по соглашению сторон;

- в связи с истечением срочного трудового договора.

Документ: Информация Минтруда России от 02.04.20

 

Карантинный больничный не продлевает отпуск

 

Даже если период карантинного больничного частично совпадает с отпуском, на продолжительности отпуска это никак не сказывается.

Как разъяснил Роструд, со ссылкой на Письмо Минтруда от 09.04.20 № 14-2/В-393, обязанность продлевать отпуск на число календарных дней нетрудоспособности возникает у работодателя, только если временная нетрудоспособность связана с заболеванием или травмой самого работника.

А временная нетрудоспособность в связи с карантином не является основанием для продления или перенесения ежегодного оплачиваемого отпуска.

Документ: Онлайнинспекция.рф

Выпуск № 03/03/20                                                                                                Главному бухгалтеру

 

 

Новости законодательства

 

В настоящем обзоре представлены новые документы (разъяснения Минфина России, налоговых органов и иные), в которых выражены позиции этих ведомств по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета. Знание позиций налоговых органов, финансистов и мнения профессионального сообщества необходимо бухгалтеру для принятия решений и планирования работы. Обзор поможет быстро сориентироваться в рассматриваемых проблемах и принять взвешенное решение с учетом всех возможных вариантов поведения.

 

 

 

Минфин обновляет ПБУ

 

 

Внесены изменения в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций» и ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности».

 

Поправки, внесенные в ПБУ 1/2008, касаются компаний, которые раскрывают консолидированную финансовую отчетность или финансовую отчетность, составленную в соответствии с МСФО. Так, установлено, что стандарты бухучета, утвержденные такой организацией и обязательные к применению ее дочерними обществами, могут устанавливать способы ведения бухучета, выбранные в соответствии с положениями пункта 7 ПБУ 1/2008.

 

Напомним, что согласно этому пункту организация, которая раскрывает составленную в соответствии с МСФО консолидированную финансовую отчетность или финансовую отчетность организации, не создающей группу, вправе при формировании учетной политики руководствоваться ФСБУ с учетом требований МСФО.  В частности, такая компания вправе не применять способ ведения бухучета, установленный федеральным стандартом бухгалтерского учета, когда такой способ приводит к несоответствию учетной политики организации требованиям МСФО.

 

В ПБУ 22/2010 изменились отдельные формулировки. В частности, формулировка «пересмотренная бухгалтерская отчетность» заменена на «исправленная бухгалтерская отчетность».

 

Документ: Приказ Минфина от 07.02.20 № 18н;

 

Приказ Минфина от 07.02.20 № 19н

 

 

Минтруд утвердил форму СТД-Р

 

 

По форме СТД-Рработодатели должны предоставлятьинформацию о трудовой деятельности в организации сотрудникам, отказавшимся от ведения трудовой книжки. Приказ Минтруда вступает в силу 7 марта.

 

Выдавать документ нужно по запросу работника и при его увольнении. Сотрудник вправе выбрать, в какой форме получить сведения. Электронную СТД-Р следует заверять усиленной квалифицированной электронной подписью, бумажную - подписью руководителя или доверенного лица и печатью организации (при наличии).

 

Документ: ПриказМинтруда России от 20.01.20 № 23н

 

Ставка НДФЛ для граждан ЕАЭС: Минфин и ФНС пришли к согласию

 

 

Если по итогам года работник, являющийся гражданином страны - члена ЕАЭС, так и не приобрел статус резидента РФ, НДФЛ с его доходов исчисляется по ставке 30%.

 

Как известно, доходы от трудовой деятельности, полученные в РФ гражданами Армении, Беларуси, Казахстана и Киргизии, облагаются НДФЛ по ставке 13% с первого дня работы. Причем независимо от того, является ли такой работник российским налоговым резидентом.

 

А вот дальше возникает вопрос: если по итогам года такой работник оказался нерезидентом (т.е находился в РФ менее 183 дней), нужно ли пересчитывать НДФЛ с его доходов по ставке 30% или нет?

 

Ранее Минфин неоднократно заявлял, что нужно. Поскольку установленный порядок определения налогового статуса физлиц один для всех независимо от гражданства. А вот ФНС считала, что трудовые доходы граждан стран - членов ЕАЭС всегда облагаются НДФЛ по ставке 13%, а их итоговый  резидентский статус значения не имеет.

 

Теперь Налоговая служба направила в инспекции для использования в работе письмо Минфина, в котором четко указано, что если по итогам налогового периода сотрудник-гражданин государства - члена ЕАЭС не приобрел статус налогового резидента, суммы НДФЛ, удержанные с его доходов в этом налоговом периоде, подлежат перерасчету налоговым агентом по ставке 30%.

 

Документ: Письмо Минфина от 18.02.20 № 03-04-07/11392

 

(направлено письмом ФНС от 28.02.20 № БС-4-11/3347)

 

 

Когда начислять взносы с выплат по ГПД

 

 

Дата фактической выплаты вознаграждения по ГПД на дату начисления страховых взносов не влияет.

 

Выплаты по ГПД, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, облагаются взносами на ОПС и ОМС. Для страховых взносов датой выплаты доходов физлицу признается день начисления соответствующей выплаты в пользу «физика».

 

Следовательно, суммы вознаграждения исполнителю по ГПД включаются в базу по страховым взносам в том месяце, в котором это вознаграждение было начислено на основании акта приемки выполненных работ (оказанных услуг) после окончательной сдачи результатов работ (услуг) или сдачи отдельных этапов.

 

Документ: Письмо Минфина от 21.02.20 № 03-15-06/12725

 

 

Куда платить транспортный налог при закрытии обособки

 

 

Сам по себе факт закрытия обособленного подразделения, на которое было зарегистрировано транспортное средство (ТС), не является основанием для снятия с учета организации в ИФНС по месту нахождения ТС.

 

Как известно, транспортный налог (авансы по нему) уплачивается в бюджет по месту нахождения транспортных средств. А местом нахождения наземных транспортных средств признается место нахождения владеющей ими организации или её ОП, на которое это транспортное средство зарегистрировано.

 

При этом организации ставятся на учет и снимаются с учета в ИФНС по месту нахождения ТС на основании сведений, которые сообщают налоговикам регистрирующие органы (например, ГИБДД).

 

Следовательно, при отсутствии в инспекции сведений об изменении места госрегистрации транспортного средства (в т.ч. в связи с закрытием организацией обособки) отсутствуют и основания для снятия с учета организации в ИФНС по месту нахождения транспортного средства.

 

В такой ситуации, до изменения сведений регистрирующих органов, организация уплачивает транспортный налог с учетом налоговых ставок и льгот, действующих в регионе по месту нахождения закрытого ОП, на которое было зарегистрировано транспортное средство (Информация ФНС).

 

Документ: Письмо Минфина от 11.03.20 № 03-02-07/2/18031

 

(направлено письмом ФНС от 19.03.20 № БС-4-21/4732@)

 

 

Для подтверждения командировочных расходов посадочный талон не обязателен

 

 

Чтобы учесть в целях налога на прибыль расходы на проезд работника в командировку и обратно, необходимы документы, подтверждающие факт проезда. О каких именно документах идет речь?

 

Особенно остро этот вопрос стоит в случае, когда билет на самолет для командированного  работника покупался в бездокументарном виде (электронный билет).

 

Минфин разъясняет, что при покупке электронного авиабилета для целей налога на прибыль подтверждающими документами будут:

 

- маршрут/квитанция электронного авиабилета;

 

- посадочный талон со штампом о прохождении досмотра в аэропорту.

 

Если штампа о досмотре на посадочном талоне нет, подойдет справка, выданная авиаперевозчиком или его представителем, содержащая необходимую для подтверждения полета информацию.

 

При этом конкретный перечень документов, которыми можно подтвердить расходы в «прибыльных» целях, НК не установлен. Значит, организация может подтвердить обоснованность командировочных расходов любыми документами, напрямую или косвенно подтверждающими факт использования приобретенных авиабилетов по назначению. Т.е наличие посадочного талона не является обязательным условием подтверждения факта перевозки.

 

Документ: Письма Минфина от 10.03.20 № 03-03-07/17700;

 

от 28.02.20 № 03-03-06/1/14640

 

 

Организация может не уточнять бухотчетность в информресурсе, даже если инспекция попросила об этом

 

 

ФНС направила разъясненияпо вопросам формирования государственного информресурса бухотчетности. Так, служба отметила: даже если налоговики направили уведомление об уточнении отчетности, она все равно считается принятой. Это уведомление носит рекомендательный характер, а значит, организация может сама решить, направлять ли в инспекцию скорректированный вариант.

 

Тот факт, что налоговый орган принял обязательный экземпляр отчетности, доказываютквитанция о приеме и извещение о вводе или уведомление об уточнении. При этом основаниями для отказа в приеме бухотчетности через оператора ЭДО будут:

 

- несоблюдение формата;

 

- отсутствие усиленной квалифицированной электронной подписи или несоответствие данных владельца сертификата ключа;

 

- представление в неуполномоченный орган.

 

Документ: ПисьмоФНС России от 18.02.20 № ВД-4-1/2844@

 

 

Отказаться от бумажной трудовой книжки никогда не поздно

 

 

Даже если работник уже написал заявление о сохранении бумажной трудовой книжки, он в любой момент может изменить свое решение и перейти на электронную.

 

Ведь в Федеральном законе от 16.12.2019 № 439-ФЗ прямо указано, что работник, подавший заявление о продолжении ведения работодателем трудовой книжки, имеет право в последующем подать работодателю заявление о предоставлении ему сведений о трудовой деятельности.

 

Обратите внимание, что изменить свой выбор может только работник, написавший заявление о сохранении бумажной трудовой книжки. Если же сотрудник отказался от нее в пользу электронной, пути назад уже нет.

 

Документ: Письмо Минтруда от 11.02.20 № 14-2/В-141

 

 

Переход на электронную трудовую книжку: какую запись сделать в бумажной

 

 

Работнику, написавшему заявление о переходе на предоставление ему сведений о трудовой деятельности, работодатель должен выдать на руки трудовую книжку. Минтруд рассказал, как оформить такую выдачу.

 

В такой ситуации в трудовой книжке нужно сделать следующую запись:

 

- в графе 1 «№ записи» ставится порядковый номер вносимой записи;

 

- в графе 2 «Дата» - дата выдачи трудовой книжки на руки;

 

- в графе 3 раздела «Сведения о работе» следует написать «Подано письменное заявление (Ф.И.О.) о предоставлении ему (ей) работодателем сведений о трудовой деятельности в соответствии со статьей 66.1 Трудового кодекса Российской Федерации (часть 2 статьи 2 Федерального закона от 16 декабря 2019 № 439-ФЗ»;

 

- в графе 4 «Наименование, дата и номер документа» проставляется дата подачи заявления.

 

В книге учета движения трудовых книжек в графе 13 «Расписка работника в получении трудовой книжки» делается запись «Выдана на руки на основании письменного заявления (Ф.И.О.) о предоставлении ему (ей) работодателем сведений о трудовой деятельности в соответствии со статьей 66.1 Трудового кодекса Российской Федерации (часть 2 статьи 2 Федерального закона от 16 декабря 2019 № 439-ФЗ». Естественно, работник также должен расписаться в получении трудовой книжки.

 

Обратите внимание, что, по мнению Минтруда, если работник написал заявление об отказе от бумажной трудовой книжки, на руки сотруднику ее нужно выдать в день подачи этого заявления.

 

Документ: Письмо Минтруда от 12.02.20 № 14-2/В-150

 

 

Минтруд ответил, как сделать запись в трудовой книжке о том, что работник от нее отказался

 

 

Каждый сотрудник до конца года должен решить, сохранять ли за собой бумажную трудовую книжку. Если он от нее откажется, сведения о трудовой деятельности работодатель будет формировать только в электронном виде. При этом трудовую книжку нужно отдать сотруднику в день подачи заявления.

 

Минтруд разъяснил, как сделать запись в трудовой книжке об отказе работника от нее.

 

Приведем пример записи.

 

 

№ записи

 

Дата

 

Сведения о приеме на работу, переводе на другую постоянную работу, квалификации, увольнении (с указанием причин и ссылкой на статью, пункт закона)

 

Наименование, дата и номер документа, на основании которого внесена запись

 

число

 

месяц

 

год

 

1

 

2

 

3

 

4

 

13

 

28

 

02

 

2020

 

Подано письменное заявление Ивановым Иваном Ивановичем о предоставлении ему работодателем сведений о трудовой деятельности в соответствии со статьей 66.1Трудового кодекса Российской Федерации (часть 2 статьи 2 Федерального закона от 16 декабря 2019 г. № 439-ФЗ)

 

Заявление от 28.02.2020

 

 

В книге учета движения трудовых книжекв графе 13 «Расписка работника в получении трудовой книжки» нужно сделать следующую запись: «Выдана на руки на основании письменного заявления (фамилия, имя, отчество) о предоставлении ему (ей) работодателем сведений о трудовой деятельности в соответствии со статьей 66.1Трудового кодекса Российской Федерации (часть 2 статьи 2 Федерального закона № 439-ФЗ)».

 

В этой же графе сотрудник расписывается в подтверждение того, что получил трудовую книжку.

 

Документ: ПисьмоМинтруда России от 12.02.20 № 14-2/В-150

 

 

Выдача бумажной трудовой книжки работнику, перешедшему на электронную: что со сроками

 

 

Работнику, который принес заявление о переходе на электронную трудовую книжку, бумажную трудовую книжку нужно выдать на руки. Но когда именно это нужно сделать, нигде прямо не прописано. Вот что по этому поводу говорит Минтруд.

 

Трудовое ведомство отмечает, что действующим законодательством не предусмотрена специальная норма, регулирующая сроки выдачи трудовой книжки в случае подачи работником заявления на предоставление сведений о трудовой деятельности.

 

Тем не менее, правомерно в данном случае применить ч.1 ст.62 ТК, которой установлены правила выдачи документов, связанных с работой. Следовательно, трудовую книжку работнику, перешедшему на получение сведений о трудовой деятельности, нужно выдать в срок не позднее трех рабочих дней после получения от него соответствующего заявления.

 

Стоит отметить, что ранее Минтруд заявлял, что, если работник написал заявление об отказе от бумажной трудовой книжки, на руки ее сотруднику нужно выдать в день подачи такого заявления.

 

Документ: Письмо Минтруда от 13.03.20 № 14-2/В-260

 

 

Работник уезжает в командировку в выходной: как оплатить

 

 

Если работник, направляющийся в командировку, проводит в пути свой выходной, этот день ему нужно оплатить в повышенном размере.

 

Днем выезда в командировку считается дата отправления поезда (самолета, автобуса и т.д.) от места постоянной работы командированного, а днем приезда из командировки – дата прибытия транспортного средства в место постоянной работы командированного сотрудника. При отправлении поезда (самолета и т.д.) до 24 часов включительно днем отъезда в командировку считаются текущие сутки, а с 00 часов и позднее – последующие сутки.

 

Командировка – это поездка работника для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Работа в выходные и нерабочие праздничные дни оплачивается в повышенном размере. Время, затраченное работником на проезд к месту командировки и обратно, тоже относится к периоду командировки.

 

Следовательно, если работник едет в командировку в свой выходной, часы с момента отправления поезда (самолета и т.д.) до окончания выходного дня, должны быть оплачены как часы, отработанные в выходной или нерабочий праздничный день. Т.е. не менее чем в двойном размере.

 

Аналогичный порядок действует и в случае, когда работник возвращается из командировки в выходной.

 

Документ: Письмо Минтруда от 21.02.20 № 14-1/ООГ-1110

 

 

Заполнение СЗВ-ТД: новые разъяснения Минтруда

 

 

Сдавать СЗВ-ТД с единственной записью о том, что работник лишен права занимать определенную должность, неправильно.

 

Одним из обстоятельств, при наступлении которых работодатель должен представить СЗВ-ТД, является лишение работника приговором суда права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью.

 

В таком случае в графе 3 «Сведения о приеме, переводе, увольнении» СЗВ-ТД можно написать «Запрет занимать должность (вид деятельности)». А в графе 4 «Трудовая функция, должность…» следует указать, какую должность и на какой срок работник лишен права занимать (какой деятельностью лишен права заниматься). Например, лишение права заниматься лечебной деятельностью на 1 год с 10.03.20. В графе «Основание» указываются реквизиты соответствующего судебного приговора.

 

При этом СЗВ-ТД с информацией о запрете занимать должность представляется только в случае увольнения работника. Т.е. в таком отчете должно быть две записи: о запрете занимать должность и об увольнении.

 

Также разъяснено, в каких случаях нужно сдавать СЗВ-ТД с указанием мероприятия «Установление (присвоение)» или заполненной графой 5 «Код выполняемой функции (при наличии)».

 

Так, мероприятие «Установление (присвоение)» указывается только в случае установления работнику разрядов, классов или иных категорий профессий, специальностей или уровней квалификации (класс, категория, классный чин и т.д.) непосредственно работодателем.

 

А графа 5 «Код выполняемой функции (при наличии)» формы СЗВ-ТД подлежит заполнению с 01.01.21 работодателями, принявшими решение о применении профстандартов по должностям, занимаемым соответствующими работниками.

 

Эти разъяснения Минтруда размещены на сайте ПФР на странице, посвященной электронным трудовым книжкам (раздел «Законодательство об электронных трудовых книжках»).

 

Документ: Письмо Минтруда от 05.03.20 № 14-0/10/В-1704;

 

Письмо Минтруда от 05.03.20 № 14-0/10/В-1703

 

 

Как заполнить СЗВ-ТД на совместителя

 

 

ПФР рассказал, как оформить запись в СЗВ-ТД в случае, когда отчет представляется на совместителя.

 

Напомним, что сдавать СЗВ-ТД нужно на всех зарегистрированных лиц (в т.ч. совместителей и дистанционщиков), с которыми заключены трудовые договоры или в отношении которых произошли какие-либо кадровые события. Помимо этого, СЗВ-ТД представляется в случае, когда работник принес заявление о переходе на электронную трудовую книжку или о сохранении бумажной.

 

ПФР напоминает, что трудовая книжка совместителя, по правилам, хранится у основного работодателя. Следовательно, в отношении совместителей отметка о поданном работодателю заявлении о способе ведения трудовой книжки (в электронном виде или на бумаге) в СЗВ-ТД не проставляется. А при внесении информации о кадровых мероприятиях в графе 4 табличной части СЗВ-ТД нужно ставить отметку о совместительстве.

 

Документ: Письмо ПФР от 05.03.20 № В-6181-19/10665-20

 

 

В расчете по взносам не указан код тарифа - инспекция все равно обязана принять отчетность

 

 

Суды трех инстанции призналинеправомерным отказ инспекции принять расчет по взносам, в котором не был указан код тарифа. Согласно обстоятельствам дела, налоговики не принялирасчет по взносам, указав, что в нем есть ошибки: не был отражен код тарифа плательщика. Страхователь представил отчетность снова, но в ней была та же ошибка. Когда же очередной расчет наконец приняли, срок подачи отчетности прошел. Из-за этого организация получила штраф, взыскание которого успешно оспорила.

 

Допущенная неточность, по мнению судов, не могла препятствовать приему расчета. В НКРФ она не указана как ошибка, которая свидетельствует о том, что отчетность не представлена. Более того, выяснилось, что организация не выплачивала никому вознаграждений, а значит, в принципе не применяла какой-либо тариф.

 

Документ: ПостановлениеАС Московского округа

 

от 10.03.20 по делу № А40-178168/2019

 

 

Исправить СЗВ-М можно только по конкретному сотруднику, решил суд

 

 

По уведомлению ПФР организация быстро исправиласведения на одного из 109 сотрудников и подала скорректированный СЗВ-М. Информация о других 108 застрахованных лицах была верной и своевременной с самого начала. Естественно, что новый единый документ по всем работникам компания представилас опозданием. Фонд привлек ее к ответственности, но суд штраф отменил: пусть и по частям, но сведения на всех работников поданы в срок.

 

Данные на 108 застрахованных лиц были представлены изначально вовремя, а исправленные сведения на одного сотрудника - в течение пяти рабочих дней после уведомления ПФР. Следовательно, оснований для штрафа нет.

 

Документ: ПостановлениеАС Западно-Сибирского округа

 

от 03.03.20 по делу № А75-9576/2019

 

 

 Правительство одобрило идею ежегодно отпускать сотрудников от 40 лет на диспансеризацию

 

 

Возможно, придется каждый год освобождать сотрудников, достигших 40 лет, на один рабочий день для проверки здоровья. За ними при этом нужно будет сохранять место работы и средний заработок. Проектпоправок к ТК РФ одобрен правительством и уже внесен в Госдуму.

 

Сотрудники 40 лет и старше сейчас могут проходить диспансеризацию ежегодно. Однако от работы их нужно освобождать только раз в три года.

 

Документ: Информация Правительства РФ от 22.02.20 (http://gover№me№t.ru/№ews/39011/)

 

 

На промостранице ФНС организации могут найти ответы на вопросы о налогообложении имущества

 

 

Налоговая служба создала промостраницу «Новый порядок налогообложения имущества организаций». Здесь можно найти разъяснения по вопросам исчисления и уплаты:

 

- налога на имущество организаций;

 

- транспортного налога;

 

- земельного налога.

 

Речь идет о новшествах, которые заработали с этого года либо начнут действовать со следующего. Это, например, сдача единой декларациипо неторговой недвижимости, получение льгот по транспортномуи земельномуналогам, а также сокращение отчетности с 2021 года.

 

Документ: ИнформацияФНС России

 

 

ФНС разработала сервис для подбора оптимального режима налогообложения

 

 

Налоговая служба запустила на своем сайте специальный сервис. Он призван помочь налогоплательщикам подобрать для себя оптимальный режим налогообложения: общий, УСН, ПСН или НПД. В основном сервис должен быть полезен тем, кто сейчас платит ЕНВД. Правительство планирует отменить этот спецрежим с 1 января 2021 года. Однако, возможно, сервис будет интересен и другим лицам.

 

В зависимости от категории, к которой относится налогоплательщик (организация, ИП или физлицо), а также размера дохода, количества работников и некоторых особенностей деятельности сервис подберет подходящие режимы. Кроме того, пользователь получит краткую справку о режиме налогообложения и информацию о порядке перехода на него.

 

Документ: Информация ФНС России от 25.02.20

 

 

Когда можно не выставлять авансовый счет-фактуру

 

 

Если получение аванса и отгрузка произведены в одном квартале и временной интервал между этими событиями не превысил 5 календарных дней, отдельный счет-фактуру на аванс можно не оформлять.

 

Если же хотя бы одно из этих условий не соблюдается, что счет-фактуру на аванс оформить придется.

 

Напомним, что авансовый счет-фактура выставляется в срок не позднее 5 календарных дней со дня получения полной или частичной оплаты в счет предстоящих поставок. Следовательно, если компания получила аванс, например, 15-го числа месяца, а товары отгрузила только через две недели (30-го числа того же месяца) без отдельного счета-фактуры на аванс не обойтись.

 

То же относится и к ситуации, когда между получением аванса и отгрузкой прошло менее пяти дней, но эти два события пришлись на разные налоговые периоды.

 

Например, аванс получен 31 декабря, а отгрузка в счет этого аванса произведена 2 января. Тогда в течение 5 дней со дня получения предоплаты компания должна выставить авансовый счет-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж за IV квартал. А счет-фактура, выставленный при отгрузке, попадет уже в книгу продаж за I квартал.

 

Документ: Информация ФНС

 

 

Банк России пояснил, как в платежке нужно будет указывать сумму долга, удержанного из зарплаты

 

 

С 1 июняначнет действовать требование, по которому при перечислении на счет в банке зарплаты или иного дохода в расчетном документе нужно указывать сумму, взыскиваемую по исполнительному документу. Чтобы выполнить это требование, по мнению ЦБ РФ, сведения нужно отразить в реквизите «Назначение платежа» в такой последовательности:

 

- символ «//»;

 

- буквы «ВЗС», т.е. взысканная сумма;

 

- символ «//»;

 

- сумма цифрами (рубли от копеек нужно отделить знаком «-»);

 

- символ «//».

 

Например, при взыскании 123 руб. запись будет такой: //ВЗС//123-00//.

 

Аналогично нужно будет отражать сведения в реестре к расчетному документу на общую сумму.

 

Напомним, что с 1 июня в платежке также необходимо указыватькод вида дохода. Банк России уже определил, каким он должен быть.

 

Документ: Информационное письмоБанка России

 

от 27.02.20 № ИН-05-45/10

 

 

Выпуск № 02/02/20                                                                                                Главному бухгалтеру

 

 

 

Новости законодательства

 

В настоящем обзоре представлены новые документы (разъяснения Минфина России, налоговых органов и иные), в которых выражены позиции этих ведомств по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета. Знание позиций налоговых органов, финансистов и мнения профессионального сообщества необходимо бухгалтеру для принятия решений и планирования работы. Обзор поможет быстро сориентироваться в рассматриваемых проблемах и принять взвешенное решение с учетом всех возможных вариантов поведения.

 

 

 «Детские» пособия подрастут

 

 

С 01.02.20 пособия, которые выплачиваются гражданам, имеющим детей, будут проиндексированы с применением коэффициента 1,030.

 

Таким образом, с февраля 2020 года размеры «детских» пособий, установленные в твердой сумме, составили:

 

- единовременное пособие за постановку на учет на ранних сроках беременности – 675,15 руб.;

 

- единовременное пособие при рождении ребенка – 18 004,12 руб.;

 

- минимальное пособие по уходу за ребенком-первенцем в возрасте до 1,5 лет – 3 375,77 руб.

 

Документ: Постановление Правительства РФ от 29.01.20 № 61

 

 

Административный штраф должностному лицу будет и за самостоятельное дополнение СЗВ-М, считает ВС РФ

 

 

Верховный суд не согласилсяс нижестоящими судами, которые освободили конкурсного управляющего от ответственности по КоАПРФ. Он подал отчетность по форме СЗВ-Мвовремя, но позже досдал сведения на «забытого» сотрудника. ВС РФ отправил дело на новое рассмотрение.

 

То, что конкурсный управляющий самостоятельно дополнил сведения, освобождает организацию как страхователя от ответственности по Закону о персонифицированном учете. А вот оснований не штрафовать самого управляющего как должностное лицо нет.

 

Аналогичную позицию ВС РФ занимал и ранее.

 

Документ: ПостановлениеВС РФ от 20.12.19 № 1-АД19-5

 

 

Меняются форматы кассовых чеков

 

 

С 01.03.20 вступил в силу приказ ФНС, вносящий изменений в форматы фискальных документов.

 

Среди прочего, приказ описывает механизм формирования реквизита «код товара» (тег 1162). Он предназначен для товаров, в отношении которых введена обязательная маркировка.

 

Также в новой редакции изложены отдельные таблицы. В частности, № 19 «Реквизиты, содержащиеся в кассовом чеке (БСО)», № 20 «Структура данных реквизита «предмет расчета», № 22 «Значения реквизита «данные агента».

 

Из таблицы 31 «Структура данных для реквизита «основание для коррекции» исчезло упоминание о теге 1177 «описание коррекции». Выходит, что с 1 марта этот реквизит в чеках коррекции указывать не нужно.

 

Документ: Приказ ФНС от 29.08.19 № ММВ-7-20/434@

 

 

Сроки хранения некоторых документов изменились

 

 

Росархив утвердил новый перечень типовых управленческих архивных документов. Важные изменения касаются сроков хранения различных документов компаний.

 

Так, в частности, изменения затронули сроки хранения следующих документов:

 

- счета-фактуры нужно будет хранить 5 лет вместо 4 лет;

 

- книги учета доходов и расходов упрощенцы (организации и ИП) должны будут хранить всего 5 лет, а не постоянно, как предусмотрено сейчас;

 

- реестры сведений о доходах физлиц – 5 лет вместо 75 лет.

 

Помимо этого, изменились и сроки хранения кадровой документации:

 

- графики отпусков нужно будет хранить 3 года (сейчас 1 год);

 

- документы о дисциплинарных взысканиях – 3 года вместо 5 лет;

 

- заявки о потребности в привлечении иностранных работников – 1 год вместо 5 лет;

 

- документы о состоянии и мерах по улучшению условий и охраны труда - пять лет, а не постоянно.

 

Также установлены сроки хранения для:

 

- уведомлений, предупреждений работников работодателем – срок хранения 3 года;

 

- журналов, книг учета инструктажа по охране труда (вводного и на рабочем месте) - 45 лет.

 

- заявлений сотрудников о выдаче документов, связанных с работой – 1 год.

 

Соответствующий приказ Росархива вступил в силу 18.02.20.

 

Документ: Приказ Росархива от 20.12.19 № 236

 

 

Командировка сорвалась: можно ли списать расходы на билеты и отель

 

 

Компания уже приобрела для работника, направляемого в загранкомандировку, билеты и оплатила гостиницу, а работник оказался невыездным. Можно ли включить в «прибыльную» базу затраты на несостоявшуюся поездку?

 

Нет, нельзя.

 

Ведь при исчислении налога на прибыль могут учитываться только экономически обоснованные расходы. Следовательно, затраты, относимые к расходам на командировки, должны быть связаны с состоявшейся служебной поездкой сотрудника.

 

Если же командировка сорвалась по вине сотрудника (например, из-за того, что в отношении него ФССП было вынесено решение о временном ограничении на выезд из РФ), затраты на приобретение невозвратных билетов и оплату гостиницы командировочными расходами назвать уже нельзя.

 

Документ: Письмо ФНС от 29.01.20 № СД-4-3/1352@

 

 

Налог на имущество организаций: как отличить движимое от недвижимого

 

 

ФНС обнародовала разъяснения Минэкономразвития о признаках отнесения объекта к недвижимости.

 

Так, если для возведения объекта требуется разрешительная документация (разрешение на строительство, декларация о начале строительства и т.д.), то такое сооружения является объектом капитального строительства и, скорее всего, будет относиться к недвижимости.

 

Если же возведение объекта не требует специального разрешения, а сам объект можно переместить или демонтировать и заново собрать в другом месте без особого ущерба или изменения основных характеристик, то такой объект можно отнести к отделимым улучшениям, например, земельного участка. Такими объектами являются некапитальные постройки (киоски, навесы и другие подобные сооружения) и они, с большой вероятностью, могут быть классифицированы как движимое имущество.

 

Напомним, что вопрос относится ли тот или иной объект к движимому или недвижимому имуществу, принципиален при расчете налога на имущество организаций. Ведь с 2019 год движимые активы этим налогом не облагаются.

 

Документ: Письмо ФНС от 14.02.20 № БС-4-21/2584@

 

 

Налоговая служба: как облагать страховыми взносами и НДФЛ оплату медосмотров

 

 

Ведомство рассмотрело два типа затрат, возникающих у организации в связи с обязательными предварительными медосмотрами:

 

- оплата медосмотров компанией самостоятельно;

 

- компенсация расходов сотрудникам.

 

В первой ситуации страховые взносы не начисляются, так как расходы на обязательные осмотры не связаны с выплатами работникам.

 

Если компания возмещает сотрудникам затраты на обязательные медосмотры, то она должна рассчитатьвзносы. По мнению ФНС, такая компенсация не предусмотрена законодательством и не указана в списке сумм, освобождаемых от взносов.

 

Налоговики уже приходили к данному выводу. Минфин считает также.

 

Стоит отметить, что по второму случаю есть иная позиция судов (например, АС Северо-Кавказского округа). Возмещение расходов сотрудника взносами не облагается. Вывод сделан на основании Закона о страховых взносах, но, полагаем, применим и сейчас.

 

Что касается НДФЛ, то налоговое ведомство рассматривает только проведение осмотров компанией за свой счет. Налог не исчисляется, так как нет экономической выгоды сотрудников. Минфин делал этот вывод много раз.

 

Документы: ПисьмоФНС России от 27.01.20 № БС-4-11/1082@

 

 

ФНС: оплата проезда и питания исполнителя по ГПД облагается взносами

 

 

Оплата проезда и питания физлица-подрядчика не признается компенсацией издержек. Дело в том, что в этом случае исполнитель фактически не несет расходы. С оплаты нужно перечислить взносы. Налоговое ведомство указывает, что данная позиция согласована с Минфином.

 

Минтруд в свое время отмечал, что оплата проезда физлица до места выполнения работ по ГПД взносами не облагается. Такая оплата признается компенсацией затрат, которую получает исполнитель по договору.

 

Возможно, ФНС и Минтруд рассматривали разные ситуации.

 

В НК РФ установлено, что компенсация расходов физлица, связанных с выполнением работ по ГПД, взносами не облагается. По всей видимости, если исполнитель может выполнить работы удаленно (например, написать материал, работать с электронными базами), то оплату проезда и питания такого лица сложно связать с выполнением работ по договору. В этом случае данная оплата будет облагаться взносами.

 

Чтобы избежать проблем при налоговых проверках, советуем уточнить мнение вашей инспекции.

 

Документ: ПисьмоФНС России от 30.12.19 № БС-4-11/27131@

 

 

Не всегда следование полученным разъяснениям спасает от «налоговых» штрафов

 

 

Следование письменным разъяснениям о порядке исчисления и/или уплаты налога может быть освобождающим от ответственности или смягчающим обстоятельством при совершении налогового правонарушения, только если это разъяснение было дано уполномоченным органом.

 

Одним из обстоятельств, исключающих вину налогоплательщика в совершении налогового правонарушения, является выполнение нарушителем письменных разъяснений, данных ему или неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным на то органом (Минфином, ФНС и т.д.) в пределах своей компетенции.

 

При этом ФНС уточняет, что в случае, когда ошибка, приведшая к штрафу, была совершена из-за того, что налогоплательщик следовал разъяснениям каких-либо иных лиц (например, консалтинговой компании), тот факт, что поступить неправильно ему посоветовал кто-то другой, не относится к обстоятельствам, смягчающим вину.

 

Впрочем, в такой ситуации оштрафованный налогоплательщик может попробовать взыскать с советчика убытки, причиненные некачественной консультацией, в рамках гражданско-правовых отношений. Ведь налоговым законодательством такое возмещение не регулируется.

 

Документ: Письмо ФНС от 17.01.20 № ЕД-4-2/523@

 

 

КПП в заявлении на льготы по транспортному и земельному налогам: концепция поменялась

 

 

ФНС отменила свое предыдущее разъяснение о порядке указания организациями КПП в заявлении о предоставлении льгот по транспортному и/или земельному налогам.

 

Напомним, что ранее ФНС разъясняла, что если у организации есть несколько «льготных» транспортных средств или земельных участков, по месту нахождения которых компании присвоены разные КПП, то по каждому из этих объектов нужно представить отдельное заявление.

 

Теперь налоговики сообщают, что у них появилась техническая возможность принимать и обрабатывать заявления о льготах, в которых указаны любые КПП. Т.е. организации могут спокойно указывать в одном заявлении в листе с информацией о льготе разные КПП, присвоенные по месту нахождения автомобилей или участков.

 

Документ: Письмо ФНС от 03.02.20 № БС-4-21/1599@

 

 

Бесплатная передача пробников потенциальным клиентам: что с НДС

 

 

В НДС-целях безвозмездная передача пробных партий материалов – это тоже реализация.

 

Объектом обложения НДС являются операции по реализации товаров (работ, услуг). А реализацией признается в том числе и передача права собственности на товары на безвозмездной основе.

 

Следовательно, при безвозмездной передаче пробных партий материалов потенциальным заказчикам нужно исчислить НДС. Налоговая база в данном случае определяется как стоимость передаваемых товаров, исчисленная исходя из рыночных цен.

 

Документ: Письмо Минфина от 30.01.20 № 03-07-11/5569

 

 

Решения единственного участника ООО тоже нужно заверять у нотариуса

 

 

Верховный суд изменил сложившийся подход к требованию по нотариальному заверению решений участников ООО. По мнению судей, установленный ГК РФ порядок удостоверения решений общего собрания ООО распространяется и на решения единственного участника.

 

А это означает, что если в Уставе Общества не закреплен альтернативный способ подтверждения решений, решения его единственного участника (например, об изменении названия ООО или о выплате дивидендов) должны быть нотариально заверены. Естественно, такое заверение требует оплаты услуг нотариуса, но проигнорировать это требование в целях экономии денег не выйдет.

 

Дело в том, что новый подход уже активно внедряется в жизнь. Так, в частности, Федеральная нотариальная палата уже разослала всем нотариусам письмо, в котором говорится, что для подтверждения решения единственного участника рекомендуется свидетельствовать подлинность подписи участника на таком решении (Письмо ФНП от 15.01.20 №121/03-16-3). Также есть информация, что некоторые банки стали требовать нотариально заверенные решения единственных участников.

 

Подробности об этом накладном для организаций новшестве, а также о законных способах снизить затраты на нотариуса, читайте в ближайшем номере ГК.

 

Документ: п.3 Обзора судебной практики (утв. Президиумом ВС 25.12.19)

 

 

СЗВ-ТД: Пенсионный фонд привел примеры заполнения

 

 

ПФР разместил на своем сайте примеры заполнения нового отчета СЗВ-ТД для разных ситуаций:

 

- перевод работника на другую должность, при том, что форма СЗВ-ТД подается на этого работника впервые;

 

- получение от работника заявления о сохранении бумажной трудовой книжки, а также перевод этого сотрудника на другую работу;

 

- заявление о продолжении ведения трудовой книжки подано ошибочно и это кадровое мероприятие необходимо отменить;

 

- прием на работу нового сотрудника;

 

- переименование организации;

 

- увольнение работника по собственному желанию.

 

Примеры заполнения СЗВ-ТД размещены на сайте ПФР, на странице, посвященной Электронным трудовым книжкам (раздел «Законодательство об электронных трудовых книжках», подраздел «Примеры заполнения формы СЗВ-ТД»).

 

Документ: Информация ПФР

 

 

Переход на электронную трудовую книжку: движение одностороннее

 

 

Представить заявление о выборе электронной/бумажной трудовой книжки работники должны до конца 2020 года. Но это не означает, что до 31 декабря можно несколько раз менять свое решение.

 

Роструд предупредил: если работник уже выбрал электронную трудовую книжку, передумать и вернуться на бумажный вариант он не сможет. Законом это не предусмотрено.

 

Напомним, что если работник принес заявление об отказе от бумажной трудовой книжки, работодатель должен выдать ему его трудовую книжку на руки. Правда, конкретный срок, в течение которого это необходимо сделать, не установлен. В любом случае, при получении трудовой книжки на руки сотрудник должен расписаться в книге учета движения трудовых книжек.

 

И не забудьте, что представление работником заявления о выборе электронной/бумажной трудовой книжки – это обстоятельство, обязывающее работодателя представить за соответствующий месяц отчет по форме СЗВ-ТД.

 

Документ: Информация Роструда

 

 

 

  

Выпуск № 01/01/20                                                                                                Главному бухгалтеру

  

Новости законодательства

В настоящем обзоре представлены новые документы (разъяснения Минфина России, налоговых органов и иные), в которых выражены позиции этих ведомств по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета. Знание позиций налоговых органов, финансистов и мнения профессионального сообщества необходимо бухгалтеру для принятия решений и планирования работы. Обзор поможет быстро сориентироваться в рассматриваемых проблемах и принять взвешенное решение с учетом всех возможных вариантов поведения.

 

С 8 января некоторые сроки по взносам на травматизм нужно считать в рабочих днях

 

Опубликованы поправки к Закону о страховании от несчастных случаев на производстве. Они вступили в силу 8 января.

Основное новшество касается расчета сроков. Теперь многие из них нужно исчислять в рабочих днях. Речь идет, например:

- о направлении требования об уплате недоимки по результатам проверки;

- представлении пояснений по ошибкам в расчетах, выявленным в ходе камеральной проверки;

- подаче документов, истребованных в ходе проверки, или сообщении о невозможности их представить;

- представлении возражений на акт проверки.

Предусмотрены и другие изменения. Так, с 1 апреля будущего года появится обязательный досудебный порядок обжалования споров, связанных с назначением пособий. Будет расписано, как застрахованное лицо должно подавать жалобу.

Документ: Федеральный закон от 27.12.19 № 486-ФЗ

  

С 2020 года результаты спецоценки нужно использовать по новым правилам

 

Работодатели не смогут применять результаты СОУТ, пока сведения о них не появятся в информационной системе учета. Передавать данные в систему должна организация-оценщик. О факте размещения сведений о проведенной на предприятии спецоценке в информационной системе организация-оценщик обязана сообщать работодателю в течение трех рабочих дней.

Декларация соответствия условий труда также начнет действовать только после внесения информации в систему. Пока декларация действительна со дня утверждения отчета о спецоценке.

Появится еще один повод для проведения внеплановой СОУТ. Работодатель будет принимать решение о ее необходимости, если от сотрудника поступят замечания и возражения по поводу результатов спецоценки на рабочем месте.

Изменения вступили в силу с 1 января 2020 года.

Документ: Федеральный закон от 27.12.19 № 451-ФЗ

 

ФНС утвердила форматы, по которым в информресурс нужно будет представлять бухотчетность

 

С 1 января 2020 года начал действовать приказ, в котором установлено, в каких форматах представлять в государственный информационный ресурс в электронном виде:

- годовую бухотчетность и аудиторское заключение к ней;

- упрощенную годовую бухотчетность.

Следует иметь в виду, что аудиторское заключение нужно представлять в формате PDF. Если оно подается после направления в инспекцию бухотчетности, то нужно применять формат документов, необходимых для электронного документооборота.

Напомним, в этом году большинство организаций должны будут сдать бухотчетность за 2019 год в электронном виде в инспекцию, чтобы можно было сформировать единый информресурс. Порядок подачи документов недавно утвердила ФНС.

Документ: Приказ ФНС России от 13.11.19 № ММВ-7-1/570@

 

Росстат обновил указания по заполнению статистических форм об основных фондах

 

Для форм статнаблюдения № 11 и № 11 (краткая), в которых отражают сведения о наличии и движении основных фондов, Росстат утвердил новые указания по заполнению. Применять их следует с отчета за 2019 год.

По сравнению с прежним документом изменения есть, но в основном они повторяют новшества, которые были предусмотрены в указаниях, утвержденных вместе с самими формами № 11 и № 11 (краткая). Это касается, например, подачи отчетности по обособленным подразделениям, расположенным в одном субъекте РФ. По ним нужно сдавать сводный отчет, который закрепляется за одним из таких подразделений. Выбирает ответственное подразделение руководитель головной организации в регионе.

Документ: Приказ Росстата от 29.11.19 № 717

 

Коэффициенты-дефляторы на 2020 год понижены

 

Минэкономразвития откорректировал утвержденные ранее коэффициенты-дефляторы на текущий год.

Значения всех утвержденных коэффициентов-дефляторов были понижены.

А именно: коэффициент-дефлятор для ЕНВД установлен на уровне 2,005 вместо 2,009, для НДФЛ – 1,810 вместо 1,813, для ПСН – 1,589 вместо 1,592, для торгового сбора – 1,379 вместо 1,382.

Неизменным остался только коэффициент-дефлятор для УСН. Дело в том, что в откорректированном приказе он вообще не фигурировал, так как согласно п.4 ст.4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ на 2020 год этот показатель устанавливается равным 1.

Документ: Приказ Минэкономразвития от 10.12.19 № 793

 

Электронные трудовые книжки: разработана форма сведений о трудовой деятельности работника

 

Пенсионный фонд утвердил форму и порядок заполнения сведений о трудовой деятельности зарегистрированного лица СЗВ-ТД.

Напомним, что новая «пенсионная» отчетность вводится в связи с переходом на электронные трудовые книжки.

Сдавать СЗВ-ТД нужно лишь в случае кадровых мероприятий (приема на работу, перевода, увольнения), а также при поступлении от работников заявлений о выборе электронной/бумажной трудовой книжки и в некоторых других случаях. Причем лишь в отношении тех работников, которых коснулись указанные события.

Сроки представления отчета в 2020 году – не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем в котором имели место:

1)      кадровые изменения

2)      подача работниками заявлений о судьбе их трудовых книжек.

При представлении такого отчета в отношении застрахованного лица в первый раз работодатель должен одновременно представить сведения о последнем кадровом мероприятии по этому работнику по состоянию на 01.01.2020.

То есть если в январе имели место кадровые изменения или работник подал заявление о выборе способа ведения его трудовой книжки, то первый отчет СЗВ-ТД нужно подать не позднее 17 февраля 2020 г.Bookmark: _GoBack

Документ: Постановление Правления ПФР от 25.12.19 № 730п

 

Оплата допотпуска «на личные дела» не облагается страховыми взносами

 

Работодателю, который на основании коллективного договора предоставляет работникам допотпуска, связанные с событиями в их личной жизни, не требуется начислять взносы с суммы оплаты таких отпусков.

Организация на основании коллективного договора предоставляла своим сотрудникам краткосрочные оплачиваемые отпуска в связи с бракосочетанием, рождением ребенка, юбилеями. А страховые взносы с сумм оплаты таких отпусков не начисляла. По итогам выездной проверки ФСС доначислил компании взносы на травматизм, поскольку, по мнению проверяющих, суммы оплаты таких допотпусков облагаются взносами как выплаты, произведенные в рамках трудовых отношений.

Не согласившись с решением контролеров, организация обратилась в суд и выиграла дело. Судьи указали, что факт наличия трудовых отношений между работодателем и работником сам по себе еще не говорит о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда. Спорные выплаты носят социальный характер и, несмотря на то, что они произведены в связи с наличием трудовых отношений, не обладают признаками заработной платы в смысле статьи 129 ТК. Следовательно, включать их в базу по взносам на травматизм не требуется.

Документ: Определение ВС от 30.12.19 № 307-ЭС19-24127

 

ФНС уточнила контрольные соотношения для 6-НДФЛ и расчета по взносам

 

Прошлой осенью налоговики дополнили контрольные соотношения для 6-НДФЛ и РСВ новыми показателями. По ним среднюю зарплату сравнивают с МРОТ и средней зарплатой по отрасли экономики в субъекте РФ. Чтобы у проверяющих не возникало вопросов, зарплата работников должна быть на уровне или выше этих показателей.

Теперь налоговики уточнили расчет средней зарплаты, который используют в контрольных соотношениях:

- для 6-НДФЛ - при сравнении зарплаты со средней в регионе во внимание нужно принимать зарплату не по каждому работнику, а в целом по налоговому агенту;

- для РСВ - внесли аналогичную правку: среднюю региональную зарплату нужно сравнивать со средней выплатой в целом по плательщику страховых взносов. Кроме того, размер трудовых выплат за месяц нужно определять исходя из общей суммы таких выплат с начала года, а не с начала отчетного периода.

Документ: Письмо ФНС России от 17.01.20 № БС-4-11/529@

 

ЦБ РФ установил коды, которые с 1 июня нужно указывать при перечислении зарплаты и других доходов

 

В реквизите 20 «Назначение платежа» платежного поручения нужно будет отражать код вида дохода:

- «1» - при перечислении зарплаты и другого дохода (например, выплат по ГПД), по которым есть ограничение размера для удержания долгов;

- «2» - при переводе доходов, за счет которых нельзя взыскивать долги согласно ст. 101 Закона об исполнительном производстве. Исключение - случаи, названные в ч. 2 ст. 101 данного закона. Напомним, по этой норме алименты на несовершеннолетних детей или возмещение вреда из-за смерти кормильца можно взыскать за счет сумм возмещения вреда здоровью либо компенсации, которую получают за счет бюджетов граждане, пострадавшие при радиационных и техногенных катастрофах;

- «3» - при выплате сумм, которые являются исключениями, упомянутыми выше.

В остальных случаях код не указывается.

Документ: Указание Банка России от 14.10.19 № 5286-У

 

Выбор места в самолете: Минфин разъяснил, когда компенсация расходов не облагается НДФЛ и взносами

 

Авиакомпании часто продают билеты без заранее определенного места в салоне самолета, а за его выбор берут дополнительную плату. Работодатель может возмещать такую сумму командированному сотруднику. Минфин разъяснил: возмещение не будет облагаться НДФЛ и взносами, если в локальных актах расходы на выбор места отнесены к затратам, связанным со служебной командировкой.

Документ: Письмо Минфина России от 27.12.19 № 03-04-00/102629

 

Выпуск № 09/12/19                                                                                                Главному бухгалтеру

 

 

Новости законодательства

 

В настоящем обзоре представлены новые документы (разъяснения Минфина России, налоговых органов и иные), в которых выражены позиции этих ведомств по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета. Знание позиций налоговых органов, финансистов и мнения профессионального сообщества необходимо бухгалтеру для принятия решений и планирования работы. Обзор поможет быстро сориентироваться в рассматриваемых проблемах и принять взвешенное решение с учетом всех возможных вариантов поведения.

 

 

Долги по зарплате будут взыскивать в упрощенном порядке

 

 

Трудинспекции получили полномочия принимать меры по принудительному взысканию с работодателей не выплаченной в срок заработной платы.

 

Так, установлено, что в случае, когда работодатель не исполнил в срок предписание трудинспекции об устранении нарушений, связанных с невыплатой работникам зарплаты и/или иных «трудовых» сумм, трудинспектор принимает решение о принудительном исполнении обязанности работодателя по выплате начисленной, но не выплаченной вовремя зарплаты.

 

Решение направляется работодателю, который вправе в течение 10 дней со дня его получения обжаловать это решение в судебном порядке. Решение имеет статус исполнительного документа. И если оно не исполнено и срок его обжалования истек, на основании этого документа за дело возьмутся уже приставы.

 

Документ: Федеральный закон от 02.12.19 № 393-ФЗ

 

 

ФНС подготовила новые контрольные соотношения для декларации по налогу на имущество организаций

 

 

Декларацию по налогу на имущество за 2019 год организации должны будут подать по новой форме. Для нее ФНС подготовила контрольные соотношения, по которым налогоплательщики смогут проверить, правильно ли заполнена отчетность.

 

Основное новшество по сравнению с предыдущими контрольными соотношениями - исключение всех показателей, которые относятся к расчету авансового платежа. Напомним, со следующего года этот расчет представлять не нужно.

 

Есть нововведения и в части контроля заполнения декларации. Например, для раздела 1 появились соотношения, которые позволяют определить, верно ли указаны ОКТМО или КБК.

 

Документ: Письмо ФНС России от 15.11.19 № БС-4-21/23253@

 

 

Аннулирование электронной первички и счетов-фактур: контрагенты могут договориться

 

 

ФНС обратила внимание, что в законодательстве не установлены понятие и порядок аннулирования содержащих ошибки первичных учетных документов и счетов-фактур. Предусмотрена лишь возможность исправить первоначальный счет-фактуру, выставив исправленный. Отметим, что в разъяснении налоговиков речь шла об электронных документах.

 

При этом, как указала служба, стороны вправе договориться, что ошибочно выставленные документы не несут последствий. Оформить такую договоренность можно соглашением. В нем стоит установить, каким способом стороны будут признавать отсутствие последствий.

 

Документы: Письмо ФНС России от 11.10.19 N ЕД-4-15/20928@

 

 

Транспортный налог: не забывайте сообщать в ИФНС о льготах

 

 

Если на дату формирования ИФНС уведомления об уплате транспортного налога за 2020 год компания не представила информацию об имеющихся у нее льготах, сумма налога будет рассчитана без учета льгот. Но это не означает, что все потеряно.

 

Напомним, что с 01.01.21 отменяется обязанность организаций сдавать декларацию по транспортному налогу. Т.е. налог за 2020 год компании будут платить на основании присланного из инспекции сообщения.

 

Так вот, ФНС напоминает, что сумму налога к уплате сотрудники ИФНС рассчитывают на основании имеющейся у них информации, в т.ч. о результатах рассмотрения заявления о льготе. Следовательно, если компания не заявила о предоставлении льготы по транспортному налогу, при расчете налога льготу не учтут.

 

Однако в течение 10 дней со дня получения сообщения из инспекции, компания вправе представить документы, подтверждающие право на льготу, в частности заявление о льготе за соответствующий период, если ранее оно не направлялось.

 

Документ: Письмо ФНС от 03.12.19 № БС-4-21/24690@

 

 

Подотчетник купил товары для мероприятия, а счетов-фактур нет: что с НДС

 

 

НДС с командировочных расходов подотчетника можно принять к вычету без счетов-фактур. Но эта норма распространяется не на все покупки, сделанные подотчетными лицами.

 

По общему правилу, НДС, предъявленный при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг), принимается к вычету, в случае если они покупаются для использования в облагаемых НДС операциях, после принятия этих товаров (работ, услуг) на учет. При этом вычет НДС производится на основании счетов-фактур.

 

Исключение предусмотрено для НДС со стоимости проезда работника к месту командировки и обратно, а также со стоимости аренды жилья для командированного. Налог с таких «дорожно-жилищных» расходов принимается к вычету на основании БСО, оформленного на командированного работника, при условии, что НДС в этом документе выделен отдельной строкой.

 

А вот если подотчетник купил для компании за наличные деньги в розничном магазине товары для проведения официального мероприятия, эти товары приняты на учет как представительские расходы и использованы в деятельности, облагаемой НДС, принять налог к вычету без счетов-фактур не выйдет. Такая ситуация под «командировочное» исключение не подпадает.

 

Документ: Письмо Минфина от 27.11.19 № 03-07-11/92132

 

 

Обратите внимание, что для подтверждения расходов в целях налога на прибыль кассовые чеки должны содержать обязательные реквизиты (письмо Минфина от 14.10.19 № 03-03-06/1/78500)!

 

 

С 2020 года отменяется 50-рублевое пособие по уходу за ребенком до трех лет

 

 

Со следующего года работодатели не должны будут назначать и перечислять сотрудникам компенсационную выплату по уходу за ребенком в возрасте до трех лет. Указ президента 1994 года, по которому выплачивается пособие в размере 50 руб. в месяц, утратит силу.

 

Напомним, по действующим пока правилам компенсационная выплата назначается по заявлению матери или другого родственника, который фактически ухаживает за ребенком. Работодатель перечисляет ее за счет собственных средств.

 

После 1 января обязанность платить пособие сохранится только в отношении тех сотрудников, кому оно назначено ранее.

 

Документ: Указ Президента РФ от 25.11.19 № 570

 

 

ИФНС не вправе доначислять налоги за периоды, не вошедшие в проверку

 

 

Если в решении о проведении выездной проверки указано, что проверяется период, например, 2015-2016 г.г., проверяющие не вправе доначислять налоги за 2017 г.

 

Так, в ходе выездной проверки ИП сотрудники ИФНС выяснили, что предприниматель неправомерно применял ЕНВД в период с 2015 по 2017 год включительно, в связи с чем ему был доначислен НДФЛ за весь период необоснованного применения спецрежима, в том числе за 2017 год.

 

Но дело в том, что в решении о проведении проверки было указано, что проверяется период с 01.01.2015 по 31.12.2016. Изменения относительно периода проверки в это решение не вносились.

 

На основании этого ИП посчитал доначисление налога за 2017 год неправомерным и подал жалобу. И, о чудо, ФНС согласилась с предпринимателем. Такое сверхпериодное доначисление было признано неправомерным и отменено.

 

Документ: Решение ФНС от 18.09.19 № СА-3-9/9861@

 

 

Налоговому агенту не грозит штраф, если он перечислил удержанный НДФЛ до выплаты дохода

 

 

Предприниматель перечислял в бюджет НДФЛ до фактической выплаты дохода сотрудникам. Инспекция оштрафовала его. Однако суды трех инстанций признали это незаконным. Проверяющие не смогли доказать, что работодатель платил налог за свой счет.

 

Оштрафовать налогового агента можно в том случае, если образовалась недоимка, т.е. когда в бюджет не поступили деньги. Таким образом, досрочное перечисление НДФЛ не является основанием для привлечения к ответственности. Дополнительно суды сослались на мнение ФНС.

 

Обращаем внимание, что подобный вывод встречается в практике судов разных округов.

 

Документ: Постановление АС Центрального округа

 

от 29.10.19 по делу № А54-8727/2018

 

 

Надбавка за совместительство начисляется сверх МРОТ

 

 

Конституционный суд постановил, что доплата за работу, выполняемую в порядке совмещения профессий (должностей), не должна включаться в часть зарплаты, сравниваемой с МРОТ.

 

Как известно, вознаграждение за труд в размере не ниже МРОТ гарантируется каждому работнику.

 

При совмещении профессий (должностей) установление повышенной оплаты в виде дополнительного вознаграждения обусловлено тем, что в течение рабочего дня сотрудник как выполняет свою основную работу, так и исполняет дополнительные обязанности по другой профессии (должности). Это приводит к дополнительной физиологической и психоэмоциональной нагрузке, которая должна быть компенсирована рублем.

 

Соответственно, доплата за совместительство должна начисляться сверх суммы заработной платы, размер которой должен соответствовать установленному уровню МРОТ. В противном случае может получиться так, что и совместитель, работающий в более интенсивном режиме, и сотрудник, занимающийся только основной работой, получали бы одинаковую зарплату. А это нарушает принцип справедливости.

 

Документ: Постановление Конституционного Суда РФ от 16.12.19 № 40-П

 

 

 Список недействительных больничных актуализирован

 

 

На сайте Соцстраха размещен свежий перечень бланков листков нетрудоспособности, которые были украдены (потеряны) и признаны недействительными.

 

Актуальный список составлен по состоянию на 31.10.19.

 

Прежде чем начислять работнику больничное пособие, Фонд рекомендует сверить номер принесенного им листка нетрудоспособности с этим «черным» списком. Больничные, оформленные на бланках, которые числятся среди утерянных медработниками или украденных из медицинских организаций, не подлежат оплате. Помимо этого, о выявлении такого больничного рекомендуется сообщить в свое отделение ФСС.

 

Если вы сверили номер больничного со списком ФСС, не нашли его там, но подозрения относительно этого листка у вас остались, также рекомендуется сообщить о своих сомнениях сотрудникам Соцстраха. Ведь случается, что работники приносят поддельные листки нетрудоспособности. Такие фальшивки обычно отличаются от настоящих больничных по цвету, фактуре, рисунку водяного знака.

 

Источник: Информация ФСС

 

 

Проверка контрагентов: о возбуждении дела о банкротстве теперь можно узнать из ЕГРЮЛ

 

 

ФНС сообщила о расширении списка сведений о банкротстве, которые включаются в ЕГРЮЛ. Раньше из реестра можно было узнать о том, что организацию уже признали банкротом и начинают распродавать ее имущество (открыто конкурсное производство).

 

Теперь в реестр в автоматическом режиме будет включаться информация о том, что процедура банкротства только началась (возбуждено дело о банкротстве). Будут отражаться и сведения о реабилитационных процедурах: внешнем управлении и финансовом оздоровлении.

 

Благодаря техническому новшеству полноценно заработает положение Закона о госрегистрации юрлиц, действующее с 28 июня 2017 года.

 

Отметим, что есть альтернативный способ оперативно узнавать о вероятных проблемах контрагента: можно оформить бесплатную подписку на Федресурсе. Она позволяет одновременно отслеживать информацию о 50 организациях.

 

Документ: Информация ФНС России (https://www.nalog.ru/rn77/news/activities_fts/9395937/)

 

 

Выпуск № 08/11/19                                                                                                Главному бухгалтеру

  

Новости законодательства

В настоящем обзоре представлены новые документы (разъяснения Минфина России, налоговых органов и иные), в которых выражены позиции этих ведомств по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета. Знание позиций налоговых органов, финансистов и мнения профессионального сообщества необходимо бухгалтеру для принятия решений и планирования работы. Обзор поможет быстро сориентироваться в рассматриваемых проблемах и принять взвешенное решение с учетом всех возможных вариантов поведения.

Определены коэффициенты-дефляторы на 2020 год

 

Минэкономразвития утвердил значения коэффициентов-дефляторов на следующий год.

Так, коэффициент-дефлятор для ЕНВД составит 2,009 (действующий в текущем году коэффициент - 1,915). В отношении ПСН будет применяться коэффициент 1,592 (вместо нынешнего 1,518). Для целей торгового сбора значение коэффициента будет установлено на уровне 1,382 (вместо нынешнего 1,317), для НДФЛ-целей – 1,813 (вместо 1,729).

Напомним, что с 01.01.20 прекращается «заморозка» индексации лимитов для УСН. В опубликованном приказе коэффициент-дефлятор для упрощенки не упомянут. Но согласно п.4 ст.4 Федерального закона от 03.07.16 № 243-ФЗ на 2020 год этот показатель устанавливается равным 1.

Документ: Приказ Минэкономразвития от 21.10.19 № 684

 

Страховые взносы-2020: что нового

 

ФНС рассказала о новшествах, касающихся страховых взносов и вступающих в силу с 2020 года.

Так, сдавать РСВ в электронном виде должны будут плательщики взносов, у которых численность физлиц, в пользу которых начислены выплаты и иные вознаграждения, за расчетный/отчетный период превышает 10 человек. При численности 10 человек и менее расчеты можно будет представлять как в бумажной форме, так и в электронной. Эта норма начнет применяться, начиная с представления РСВ за первый квартал 2020 года. Напомним, что сейчас обязанность сдавать электронный расчет по взносам установлена для работодателей, у которых численность получателей выплат превышает 25 человек.

Также установлено, что с 2020 года наделять полномочиями по начислению выплат физлицам можно будет не любое обособленное подразделение, а лишь те обособки, которым открыт отдельный счет в банке.

Помимо этого, уточнен порядок уплаты ИП взносов за себя за неполный месяц ведения деятельности. Установлено, что за неполный месяц фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней месяца, в течение которых предприниматель вел деятельность.

Документ: Письмо ФНС от 23.10.19 № БС-4-11/21726@

 

Неправильный чек помешает учесть командировочные расходы

 

Если к авансовому отчету приложен кассовый чек без QR-кода, расходы по этому чеку нельзя учесть в базе по налогу на прибыль.

Дело в том, что в целях налога на прибыль признаются только те расходы, которые подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ или обычаями делового оборота иностранного государства, на территории которого были понесены расходы.

Следовательно, если приложенные к авансовому отчету документы, подтверждающие расходы, понесенные на территории РФ, оформлены с нарушениями российского законодательства, то соответствующие расходы по такому авансовому отчету в «прибыльных» целях не учитываются.

Перечень обязательных реквизитов кассового чека указан в п.1 ст. 4.7 Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ. Одним из таких реквизитов является QR-код. А это значит, что, если на кассовом чеке QR-кода нет - этот документ оформлен с нарушениями законодательства и не может подтвердить расходы командированного сотрудника.

Документ: Письмо Минфина от 14.10.19 № 03-03-06/1/78500

  

Возмещение чужих расходов не уменьшает «прибыльную» базу

 

Компания, возместившая затраты другой фирмы, не вправе включить сумму такого возмещения в состав расходов в целях налога на прибыль.

Все дело в том, что в «прибыльных» целях расходами признаются только затраты, которые:

- и экономически оправданы;

- и надлежащим образом документально подтверждены;

- и произведены в рамках деятельности, направленной на получение дохода.

Возмещение чужих расходов не может рассматриваться как затраты, произведенные при ведении «доходной» деятельности. Следовательно, в базу по налогу на прибыль суммы такого возмещения не включаются.

Документ: Письмо Минфина от 14.10.19 № 03-03-06/1/78573

 

Работник использует последние 14 дней отпуска: можно ли его отозвать, ответил Минтруд

 

Работник сначала отгулял половину отпуска частями, а потом ушел в отпуск на оставшиеся 14 дней. Вправе ли работодатель прервать отдых сотрудника с его согласия?

Ведомство указало, что отзыв работника допускается, только если он использует за текущий год минимум 14 дней отпуска подряд.

Из позиции Минтруда следует, что в такой ситуации делить последнюю часть отпуска нельзя.

Отметим, если необходимость в сотруднике возникла до начала отдыха, с его согласия отпуск можно перенести.

Документ: Письмо Минтруда России от 03.10.19 № 14-2/ООГ-7286

 

Средний заработок за день диспансеризации перечисляйте вместе с зарплатой

 

День, когда сотрудник не работал из-за диспансеризации, оплачивают в размере среднего заработка. Каких-либо особенностей его расчета в действующих правилах нет.

Минтруд разъяснил, что средний заработок работнику нужно перечислить вместе с зарплатой.

Отметим, что средний заработок за время диспансеризации облагается НДФЛ и взносами, так как в НК РФ не предусмотрено освобождение для данных сумм.

Сотрудникам в возрасте 40 лет и старше планируют ежегодно предоставлять для проверки здоровья один день.

Документы: Письмо Минтруда России от 25.09.19 № 14-2/ООГ-6492

 

Отсутствие счетов-фактур: что за это будет

 

Количество отсутствующих счетов-фактур не влияет на размер штрафа за такое нарушение.

Отсутствие счетов-фактур относится к грубым нарушениям правил учета доходов/расходов и объектов налогообложения. Наказание за такой проступок установлено ст.120 НК и дифференцируется в зависимости от того, совершено ли нарушение в одном или более налоговых периодах, а также от того, повлекло ли это нарушение занижение налоговой базы.

Поэтому, если нарушение в виде отсутствия счетов-фактур (вне зависимости от их количества) совершено в течение одного налогового периода (квартала) и не привело к занижению НДС-базы, компании-нарушителю грозит штраф в размере 10 тыс. рублей.

Документ: Письмо Минфина от 14.10.19 № 03-02-07/1/79228

 

ККТ: что грозит за указание в чеке неверной системы налогообложения

 

Указание в кассовом чеке (БСО) системы налогообложения, отличной от той, что применяет продавец – это нарушение, за которое установлен штраф.

Как известно, перечень реквизитов, которые в обязательном порядке должны содержаться в кассовом чеке (БСО), приведен в п.1 ст.4.7 Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ. Один из них – применяемая при расчете система налогообложения.

Следовательно, если, например, компания на ОСН сформирует при продаже кассовый чек, в котором будет указано УСН, это будет считаться нарушением «кассового» законодательства. Наказание за такой проступок установлено ч.4 ст. 14.5 КоАП. Т.е. продавцу за такое нарушение грозит предупреждение или штраф. Размер штрафных санкций составляет:

- от 5 тыс. до 10 тыс. рублей для организаций;

- от 1,5 тыс. до 3 тыс. рублей для ИП и должностных лиц компании.

Документ: Письмо ФНС от 28.10.19 № ЕД-3-20/9349@

 

НДС-декларация: налоговики назвали новые коды операций

 

В течение текущего года список операций, не облагаемых НДС, пополнился. Но коды таких операций, для отражения их в НДС-декларации, еще не утверждены. ФНС решила восполнить этот пробел.

Так, установлено, что с 01.07.19 объектом обложения НДС не признаются:

- передача на безвозмездной основе в государственную казну РФ объектов недвижимого имущества (пп.19 п.2 ст. 146 НК);

- передача на безвозмездной основе имущества в собственность РФ для целей организации и/или проведения научных исследований в Антарктике (пп.20 п.2 ст. 146 НК).

С 01.10.19 от обложения НДС освобождены некоторые банковские операции (пп.3.2 п.3, ст.149 НК).

Также установлено, что не облагаются НДС услуги по обращению с твердыми коммунальными отходами, оказываемые региональными операторами по обращению с ТКО. Это освобождение применяется в отношении реализации услуг по обращению с ТКО по предельным единым тарифам, вводимым в действие с 01.01.20 (пп.36 п.2 ст. 149 НК).

Как известно, операции, не подлежащие обложению НДС, отражаются в НДС-декларации в разделе 7. До утверждения соответствующих кодов по вышеперечисленным операциям, ФНС рекомендует использовать следующие коды:

- код 1011450 – для операций, указанных в пп.19 п.2 ст.146 НК;

- код 1011451 – для операций из пп.20 п.2 ст.146 НК;

- код 1011207 – для операция, указанных в 3.2 п.3 ст.149 НК;

- код 1011208 – для операций из пп.36 п.2 ст.149 НК.

При этом до момента официального утверждения новых кодов для обозначения этих операций можно использовать коды 1010800 и 1010200. Ошибкой это не будет.

Документ: Письмо ФНС от 29.10.19 № СД-4-3/22175@

 

Утверждена предельная база по взносам на 2020 год

 

Опубликовано постановление Правительства РФ, устанавливающее предельные размеры базы для начисления взносов на ОПС и ВНиМ на следующий год.

Так, с 01.01.20 предельная база по «пенсионным» взносам составит 1 292 000 рублей (для сравнения, в текущем году этот показатель равен 1 150 000 рублей).

А предельная база по взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством будет установлена на уровне 912 000 рублей (сейчас лимит базы для начисления взносов на ВНиМ составляет 865 000 рублей).

Документ: Постановление Правительства РФ от 06.11.19 № 1407

 

Расторжение сделки не спасет от «слета» с НДС-освобождения

 

При превышении установленного лимита выручки компания лишается права на использование освобождения от НДС. Можно ли вернуть право на освобождение, если сверхлимитная сделка была расторгнута?

Нет, нельзя.

Напомним, что компании и ИП, использующие освобождение от НДС по ст. 145 НК, в случае, когда у них сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС за три последовательных календарных месяца превысила 2 млн рублей, теряют право на НДС-освобождение с первого числа месяца, в котором имело место это превышение, до конца срока освобождения.

При этом НК не предусматривает восстановление освобождения от НДС в ситуации, когда сделка, выручка от которой учитывалась в течение периода освобождения, была расторгнута (в т.ч. в судебном порядке).

Документ: Письмо Минфина от 18.10.19 № 03-07-14/80174

 

Заявление о льготах по транспортному и земельному налогам: какой КПП указывать

 

В заявлении о предоставлении льготы по транспортному и/или земельному налогам нужно указывать ККП, присвоенный компании по месту нахождения «льготного» транспортного средства или земельного участка.

Если организация заявляет льготу в отношении нескольких объектов, по месту нахождения которых компании присвоены разные КПП, нужно представить соответствующее количество заявлений, содержащих титульный лист и лист с информацией о льготе, сгруппированных по одинаковым КПП.

При этом, при заявлении льготы в отношении более чем одного объекта налогообложения, лист с информацией о льготе заполняется по каждому объекту налогообложения отдельно.

Напомним, что форма заявления о предоставлении льгот по транспортному и земельному налогам утверждена в связи с отменой обязанности организаций сдавать декларации по этим налогам.

Документ: Письмо ФНС от 07.11.19 № БС-4-21/22665@

 

С 23 ноября гарантии для женщин, работающих на селе, будут закреплены в ТК РФ

 

Организации труда работниц, занятых в сельской местности, будет посвящена отдельная статья ТК РФ. В ней продублируют правила, предусмотренные советским документом.

За женщинами, трудящимися на селе, закрепят следующие права:

- работать не более 36 часов в неделю вместо стандартных 40 часов с оплатой труда, как при полной рабочей неделе;

- раз в месяц брать дополнительный выходной за свой счет;

- получать повышенную зарплату, если рабочий день разделен на части. Доплата должна быть не ниже предусмотренных сейчас 30%.

Документ: Федеральный закон от 12.11.19 № 372-ФЗ

 

Суды: выкупная цена предмета лизинга списывается через амортизацию, а не с лизинговыми платежами

 

Организация переводила лизинговые платежи по договору выкупного лизинга, а вместе с ними перечисляла и часть выкупной стоимости. Всю сумму каждого платежа компания учитывала в прочих расходах. Однако в ходе проверки инспекция пришла к выводу, что выкупная цена должна формировать первоначальную стоимость объекта и потом списываться через амортизацию. С этим подходом согласились и суды.

Обращаем внимание, что Минфин также настаивает на подобной точке зрения. Хотя суды иногда придерживаются и иного мнения. Однако все же, чтобы избежать штрафов, пеней и доначислений, следует сразу выделять выкупную стоимость, если она не выделена в составе лизингового платежа, и учитывать ее отдельно.

Документ: Постановление АС Московского округа

от 08.10.19 по делу № А40-72107/2018

 

За 2019 год о контролируемых сделках нужно будет отчитаться по новой форме

 

ФНС обновила уведомление о контролируемых сделках. По сравнению с действующей формой изменения технические. Они учитывают прошлогодние поправки о контролируемых сделках. Напомним, тогда были изменены некоторые признаки, по которым сделки относят к контролируемым. В результате под контроль цен теперь попадает меньше сделок.

Данные признаки отмечают в поле 3.3 раздела 1А. Заполняя уведомление о контролируемых сделках за 2019 год, имейте в виду: некоторые коды перераспределены и обозначают не те признаки, что в действующем бланке.

Так, код 131 нужно будет отметить, если сделка является контролируемой из-за того, что контрагенты применяют разные ставки по налогу на прибыль к прибыли от деятельности в рамках такой сделки (это не касается ряда ставок, например, для дивидендов). По действующему порядку заполнения данным кодом обозначают случай, когда сумма доходов по сделкам превысила суммовой порог для признания сделки контролируемой.

Форма вступит в силу 26 ноября. Налоговики отметили на своем сайте, что она пригодится для отчета по сделкам, совершенным начиная с 2019 года.

Документ: Приказ ФНС России от 26.07.19 № ММВ-7-13/380@

Информация ФНС России

  

Ключевая ставка продолжает снижение

 

Совет директоров Банка России в четвертый раз подряд принял решение о снижении ключевой ставки.

Так, с 28.10.19 ключевая ставка установлена на уровне 6,5% годовых, вместо действующих ранее 7%. С этой же даты снижается и ставка рефинансирования.

Для плательщиков налогов и взносов это понижение означает, что при просрочке перечисления обязательных платежей в бюджет пени нужно будет уплачивать в меньшем размере, нежели сейчас.

Примечательно, что ниже 7% годовых ключевая ставка не опускалась более 5 лет.

Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 13.12.19.

Источник: Информация Банка России

  

Роструд предупредил о мошенниках, которые выдают себя за инспекторов труда

 

Злоумышленники по телефону сообщают работодателям о внеплановой проверке ГИТ и предлагают за деньги помочь ее пройти. Также псевдоинспекторы советуют купить литературу, чтобы свести к минимуму последствия любых проверок.

Подобные звонки зафиксированы в 24 регионах страны, в том числе в Москве.

Роструд отмечает: инспекторы труда не оказывают платные услуги. Ответы на вопросы по трудовому законодательству работодатель может бесплатно получить на сайте «Онлайнинспекция.рф» и в ГИТ своего региона.

Источник: Информация Роструда от 14.11.2019

 

Минфин хочет уточнить список объектов, с которых организации платят налог по кадастровой стоимости

 

Министерство выставило на обсуждение законопроект, которым предлагается скорректировать формулировку нормы НК РФ, вступающую в силу 1 января 2020 года. Речь идет о списке объектов, облагаемых налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости. Скорее всего, с следующего года платить налог придется:

- с жилых помещений;

- объектов незавершенного строительства;

- гаражей;

- машино-мест;

- жилых строений, садовых домов, хозстроений, которые расположены на участках для личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или ИЖС.

Напомним, согласно уже принятым изменениям в НК РФ с 2020 года перечень недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости, фактически становится открытым. Однако чиновники успокаивали, что речь идет только о тех объектах, которые у физлиц облагаются налогом на имущество по кадастровой стоимости, а не обо всей недвижимости. В связи с этим полагаем, что при рассмотрении вопроса обложения «незавершенки» будет важно, что именно создается. Если это жилье или гаражи, то платить придется по кадастровой стоимости, а если производственное помещение - по среднегодовой. Вероятно, позже появятся официальные разъяснения.

Обратите внимание, что ФНС и Минфин недавно говорили: конкретный перечень объектов, облагаемых налогом по кадастровой стоимости, определят субъекты.

Документ: Проект федерального закона

 

Проект: от штрафа за неприменение ККТ освободят, если направить налоговикам лишь чек коррекции

 

В Госдуму внесен законопроект, по которому предлагается дополнить примечание к ст. 14.5 КоАП РФ положениями о чеках коррекции. Напомним, в нем указаны условия и основания освобождения от ответственности за неприменение ККТ или нарушения требований к ней.

Данные условия планируют применять и в том случае, когда организация или предприниматель направит в инспекцию только чек коррекции. Сейчас для освобождения от ответственности этого недостаточно: нужно также сообщить налоговикам через личный кабинет об исправлении.

По замыслу автора законопроекта, правильно оформленный чек коррекции станет и сообщением о правонарушении, и подтверждением исполнения обязанности.

Документ: Проект Федерального закона № 818206-7

Bookmark: _GoBack 

Выпуск № 07/10/19                                                                                                Главному бухгалтеру

  

Новости законодательства

В настоящем обзоре представлены новые документы (разъяснения Минфина России, налоговых органов и иные), в которых выражены позиции этих ведомств по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета. Знание позиций налоговых органов, финансистов и мнения профессионального сообщества необходимо бухгалтеру для принятия решений и планирования работы. Обзор поможет быстро сориентироваться в рассматриваемых проблемах и принять взвешенное решение с учетом всех возможных вариантов поведения.

 

Отчитываться по налогу на имущество организаций за 2019 год нужно будет по новой форме

 

ФНС утвердила новую форму декларации по налогу на имущество организаций, порядок ее заполнения, а также формат представления в электронной форме. Применять эти документы нужно уже при подаче отчетности за 2019 год.

По сравнению с прежней формой изменений немного. Основные новшества связаны с тем, что в следующем году организации не будут сдавать расчеты по авансовым платежам:

- в разделе 1 появились четыре новых строки 021, 023, 025 и 027, в которых нужно будет отражать исчисленную сумму налога, которую необходимо уплатить в бюджет за налоговый период, а также авансовые платежи за каждый отчетный период;

- из разделов 2 и 3 удалена строка с суммой авансовых платежей.

Также в разделах 2 и 3 появится новая строка «Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период (в рублях)».

Документ: Приказ ФНС России от 14.08.19 № СА-7-21/405@

 

Масштабные изменения НК РФ: закон опубликован

 

29 сентября опубликован закон, который вносит множество поправок в НК РФ в связи с реализацией основных направлений налоговой политики. Новшества затрагивают как часть первую кодекса, так и положения об отдельных налогах.

Среди изменений можно выделить:

- перенос срока сдачи отчетности 6-НДФЛ и 2-НДФЛ;

- корректировку перечня объектов, облагаемых налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости;

- установление единого срока уплаты транспортного и земельного налогов на федеральном уровне;

- снижение максимальной численности работников, при которой отчетность по НДФЛ можно сдавать на бумаге;

- ограничение возможности переходить с линейного метода амортизации на нелинейный.

Срок вступления в силу поправок разный, но большинство самых массовых из них начнут действовать с 2020 года.

Документ: Федеральный закон от 29.09.19 № 325-ФЗ

 

ФНС утвердила новую форму расчета по страховым взносам

 

Опубликован приказ налогового ведомства с новой формой РСВ, порядком ее заполнения и форматом представления в электронном виде. Впервые подать расчет на новом бланке потребуется за I квартал 2020 года.

Документ: Приказ ФНС России от 18.09.19 № ММВ-7-11/470

 

Налоговики: платить ли налог по кадастровой стоимости по объектам из нового перечня, решат регионы

 

С 1 января 2020 года вступят в силу две поправки к правилам уплаты налога на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости.

Во-первых, станет неважно, учтена ли недвижимость как основное средство. Налог все равно придется заплатить.

Во-вторых, расширят перечень объектов, по которым налог нужно платить исходя из кадастровой стоимости. Фактически список станет открытым, так как в него включат «иные здания, строения, сооружения, помещения».

Из разъяснения ФНС следует: платить ли налог по объектам из нового перечня исходя из кадастровой стоимости, будут решать регионы. Дело в том, что это их право - определять, по каким именно объектам платить налог таким образом.

Рекомендуем следить за региональным законодательством, чтобы заранее подготовиться к возможному росту расходов на уплату налога. Ведь кадастровая стоимость выше среднегодовой.

Документ: Информация ФНС России

 

Расходы на проживание командированного можно учесть, даже если гостиница нарушает закон

 

Минфин пояснил: если гостиница не соблюдает нормы отраслевого законодательства, налогоплательщик все равно может признать расходы на наем жилья. Ведь затраты были фактически понесены.

Ведомство не уточнило, какое именно нарушение допустила гостиница. Полагаем, речь могла идти о ведении бизнеса без свидетельства о «звездности» или о завышении «звездности».

Отметим, что позиция налоговиков об учете расходов в такой ситуации неизвестна. Чтобы избежать споров, лучше уточните мнение вашей инспекции.

Документы: Письма Минфина России от 26.09.19 № 03-03-06/1/74132,

от 20.09.19 № 03-03-06/1/72532

  

ФНС обновила очередной набор данных для проверки контрагентов

 

Налоговики разместили на своем сайте информацию о доходах и расходах из бухотчетности за 2018 год. Сведения находятся в разделе «Открытые данные».

Напомним, два месяца назад были раскрыты данные за 2018 год о среднесписочной численности работников, специальных налоговых режимах, а также об участии в консолидированной группе налогоплательщиков.

Документы: Информация ФНС России

 

Декларацию по налогу на прибыль за 2019 год нужно будет подавать по новой форме

 

ФНС утвердила новую форму декларации, порядок ее заполнения и формат представления в электронной форме. Отличий от действующей отчетности по налогу на прибыль не очень много. Большую часть организаций затронут в основном технические правки - новые штрихкоды.

Содержательные изменения касаются:

- компаний, применяющих инвестиционный вычет по налогу на прибыль;

- участников КГН;

- организаций, которые проводят симметричные корректировки;

- КИК и др.

Подробнее о новшествах мы расскажем в наших материалах в ближайшее время.

Документ: Приказ ФНС России от 23.09.19 № ММВ-7-3/475@

 

ФНС: оплата путевок в санаторий работникам-предпенсионерам облагается взносами

 

Налоговая служба рассмотрела ситуацию, когда работодатель оплачивает стоимость санаторно-курортного лечения предпенсионерам, т.е. тем, кому до пенсии осталось меньше пяти лет. ФНС считает: раз данная выплата не названа в перечне необлагаемых взносами, они начисляются в общем порядке.

Однако если вы готовы поспорить, то вероятность выиграть суд и не начислять взносы велика. Еще когда действовал Закон о страховых взносах, суды считали: оплата путевок в санаторий или компенсация их стоимости является социальной выплатой, которая не должна облагаться взносами. Эти суммы нельзя отнести к зарплате или стимулирующим выплатам, их перечисление не зависит от квалификации сотрудников, сложности и условий работы.

За период после переноса норм в НК РФ практики накопилось немного, но уже сейчас понятно, что тенденция вряд ли изменится. Использовать понятие «социальная выплата» и освобождать от взносов продолжает даже ВС РФ.

Документ: Письмо ФНС России от 07.10.19 № БС-4-11/20417@

 

ФНС разъяснила, как оформлять чеки при постоплате товара

 

Если вы продаете товар, который покупатель оплатит спустя некоторое время, например через неделю, то нужно оформить два чека ККТ. Первый чек - в момент передачи покупки. Признак способа расчета может быть такой:

- «передача в кредит» - если покупатель оплачивает позже полную стоимость товара;

- «частичный расчет и кредит» - если часть стоимости покупки оплачивается в момент ее передачи.

Второй чек нужно пробить, когда покупатель погасит долг. В этом случае признак способа расчета - «оплата кредита».

Ведомство отмечает, что способ оплаты - наличными или электронными средствами - значения не имеет.

Документы: Информация ФНС России

 

Ставки налога на прибыль могут скоро измениться

 

На рассмотрение в Госдуму внесен законопроект, предлагающий досрочное возвращение к старой схеме распределения налога на прибыль между федеральным и региональным бюджетами.

Напомним, что согласно действующей редакции НК, компании перечисляют налог на прибыль по ставке 3% в федеральный бюджет и по ставке 17% в региональный. Такое распределение налога установлено на период с 2017 года по 2024 год включительно.

Теперь предлагается сократить период действия ставки 3/17. Согласно законопроекту, уже с 2021 года организации должны будут платить налог на прибыль по схеме, действовавшей до 2017 года (т.е. 2% в федеральный бюджет и 18% в региональный).

Документ: Законопроект № 798485-7

 

Налоговики собрали практику высших судов за III квартал 2019 года

Налоговая служба на сайте разместила обзор правовых позиций ВС РФ и КС РФ по вопросам налогообложения за III квартал. Выводы, наиболее интересные широкому кругу налогоплательщиков:

- с оборудования, которое находится в специально построенном для него здании, но используется не для его обслуживания, а для производства, не нужно платить налог на имущество;

- когда кадастровая стоимость признана недостоверной, база по налогу на имущество определяется на основании других объективных и достоверных сведений;

- взносы, которые были излишне уплачены до 2017 года, можно только вернуть - зачесть их не получится;

- во время встречной проверки налоговики вправе осматривать только те помещения контрагента, которые проверяемый налогоплательщик использует для получения дохода или содержания объектов налогообложения. Проводить осмотр любых помещений партнеров инспекция не может.

Кроме того, в обзоре упоминаются, например:

- позиция КС РФ о вычете НДС при финансировании инвестиционного проекта;

- подход ВС РФ к решению вопроса о восстановлении НДС при получении субсидий;

- позиция ВС РФ об увеличении цены и взыскании НДС с покупателя в случае, когда продавец неправильно рассчитал окончательную цену договора.

Документ: Обзор правовых позиций КС РФ и ВС РФ, размещенный на сайте ФНС России

  

 «Маскировать» работников под самозанятых станет невыгодно

 

Со следующего года налоговики начнут активно бороться с фиктивной заменой штатных работников на самозанятых.

Как только стартовал эксперимент по введению налога на профдоход, некоторые работодатели начали использовать это нововведение в схемах уклонения от уплаты налогов. Ведь с выплат работникам, трудящимся по трудовому договору, необходимо уплачивать из своего кармана страховые взносы, а также начислять и перечислять в бюджет НДФЛ. А в отношении самозанятых контрагентов у компаний такой обязанности нет.

Как заявил глава Минфина, налоговики прекрасно осведомлены о таких недобросовественных работодателях. Но в текущем году по договоренности между ведомствами введен мораторий на спецпроверки таких компаний. А вот со следующего года все изменится. Сотрудники инспекций будут выявлять случаи, когда самозанятые фактически исполняют функции штатных работников. Например, маркером такого злоупотребления является оказание самозанятым услуг только одной компании. При выявлении такого нарушения недобросовестным работодателям будут доначисляться страховые взносы и НДФЛ. Вероятнее всего, вместе с пенями и штрафами.

Источник: РИА Новости

 

Расчет по взносам: как отразить «переходящее» пособие по болезни

 

Пособие по временной нетрудоспособности было начислено в одном отчетном периоде, а выплачено в другом. В каком периоде это пособие следует включить в РСВ?

Как разъяснили московские налоговики, пособие по временной нетрудоспособности и в связи с материнством отражается в строке 070 приложения № 2 к разделу 1 в том отчетном периоде, в котором оно начислено.

Следовательно, если «больничное» пособие было начислено работнику в сентябре, а выплачено в октябре, расходы на выплату этого пособия следует отразить в расчете по страховым взносам за 9 месяцев.

Документ: Письмо УФНС по г. Москве от 10.10.19 № 27-15/223628@

 

РСВ: новые контрольные соотношения

 

ФНС дополнила контрольные соотношения к расчету по страховым взносам двумя новыми междокументными соотношениями.

Так, дополнительные междокументные контрольные соотношения предусматривают соотношение суммы выплат застрахованному лицу к МРОТ и среднеотраслевой зарплате в субъекте РФ.

Если сумма, выплаченная работнику, окажется меньше МРОТ, или больше МРОТ, но ниже средней зарплаты, налоговики могут заподозрить занижение базы для начисления взносов. В таком случае сотрудники ИФНС направят страхователю сообщение о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение 5 рабочих дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.

Кстати, аналогичные дополнительные контрольные соотношения утверждены и для расчета 6-НДФЛ (Письмо ФНС от 17.10.2019 № БС-4-11/21381@).

Документ: Письмо ФНС от 17.10.19 № БС-4-11/21382@

 

Взносы на травматизм: Госдума приняла в первом чтении законопроект о расчете сроков в рабочих днях

 

В Закон о страховании от несчастных случаев на производстве планируется внести ряд изменений.

Основное новшество - закреплены положения о том, что некоторые сроки, указанные в законе, будут рассчитываться в рабочих днях. Сейчас нет четких указаний, какие дни имеются в виду - календарные или рабочие. Речь идет, например, о сроках:

- направления требования об уплате недоимки по результатам проверки (пп. «а» п. 14 ст. 1 законопроекта);

- представления пояснений по ошибкам в расчетах, выявленным в ходе камеральной проверки (п. 18 ст. 1 законопроекта);

- представления документов, истребованных в ходе проверки, или сообщения о невозможности их представить (пп. «б» и «в» п. 20 ст. 1 законопроекта);

- представления возражений на акт проверки (пп. «в» п. 21 ст. 1 законопроекта).

Предполагается, что эти изменения вступят в силу по истечении 10 дней с даты официального опубликования закона (ч. 1 ст. 3 законопроекта).

Кроме того, с 1 января 2020 года планируется закрепить обязательный досудебный порядок обжалования споров, связанных с назначением пособий (п. 3 ст. 1, ч. 2 ст. 3 законопроекта). Поскольку речь идет о действиях застрахованного лица по подаче жалоб, полагаем, что эти положения будут актуальны в регионах - участниках пилотного проекта «Прямые выплаты».

Документ: Проект федерального закона № 744049-7

 

Работодатели смогут раньше узнавать, придет ли к ним инспекция труда с проверкой в будущем году

 

Ежегодный план проверок Роструд будет опубликовывать на региональных сайтах ГИТ не позднее 10 ноября. Прежде информацию приходилось ждать до 1 декабря.

Получается, у организаций, попавших в план, будет больше времени, чтобы подготовиться к приходу инспектора.

Напомним, при плановых проверках ГИТ использует чек-листы. Их можно применять и для самопроверки.

Документ: Приказ Роструда от 13.06.19 № 160

  

Заявление на скидки по взносам на травматизм: новая форма

 

С 20.10.19 подавать заявление об установлении скидки по взносам на травматизм нужно будет по новой форме.

Соцстрах утвердил регламент предоставления госуслуги по установлению скидки к страховому тарифу на ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Впрочем, по сравнению с действующим сейчас регламентом, утвержденным Минтрудом (Приказ Минтруда от 06.09.12 № 177н), принципиально ничего не изменилось.

При этом установлено, что срок принятия решения о предоставлении скидки зависит от суммы взносов, начисленных за предшествующий год. Если этот показатель не превышает 15 млн рублей, то срок принятия территориальным органом ФСС решения по скидке составляет 10 рабочих дней с даты принятия Фондом соответствующего заявления. Если же сумма начисленных за предшествующий год взносов более 15 млн рублей, срок принятия решения составляет 18 рабочих дней.

Срок подачи заявления на скидку по взносам на травматизм остался прежним – не позднее 1 ноября. Но бланк заявления с 20 октября нужно будет использовать новый. Основное отличие от старого бланка – в заявлении появилась таблица для указания сведений по начисленным взносам на травматизм и по произведенным за счет этих взносов расходам на выплату пособий.

Документ: Приказ ФСС от 25.04.19 № 231

  

Когда выплачивать средний заработок за диспансеризационные дни

 

Работодателю, предоставившему сотруднику оплачиваемый выходной для прохождения диспансеризации, не нужно сильно мудрить, решая вопрос о сроках оплаты этого дня.

Напомним, что работодатели обязаны предоставлять работникам выходные дни с сохранением среднего заработка для прохождения диспансеризации. Основной массе сотрудников для этих целей предоставляется один день один раз в три года. А работникам,  достигшим предпенсионного возраста, два дня каждый год.

Минтруд сообщает, что порядок исчисления оплаты диспансеризационных дней не содержит положений, отличающихся от расчета среднего заработка. Следовательно, средний заработок за день, предоставленный для прохождения диспансеризации, выплачивается в тот же день, что и заработная плата за этот месяц.

Документ: Письмо Минтруда от 25.09.19 № 14-2/ООГ-6492

Bookmark: _GoBack 

«Вредное» место работы не всегда повод платить взносы по доптарифам

 

Начислять взносы на ОПС по «вредным» доптарифам необходимо с выплат только тем работникам, которые трудятся на вредной и/или опасной работе из списка, установленного Федеральным законом от 28.12.2013 № 400-ФЗ.

Минфин напомнил, что дополнительные тарифы взносов на ОПС применяются в отношении выплат в пользу лиц, занятых на вредных и/или опасных работах, поименованных в пунктах 1 – 18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ. При этом итоговый тариф «пенсионных» взносов определяется исходя из того, какой именно подкласс вредности был присвоен рабочему месту по результатам спецоценки.

А вот если по итогам СОУТ рабочее место было признано вредным/опасным, но работающий на нем сотрудник выполняет работу, не поименованную в пунктах 1 – 18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ,  взносы на ОПС с выплат этому работнику начисляются по общеустановленным тарифам.

Документ: Письмо Минфина от 27.09.19 № 03-15-06/74288

Выпуск № 06/09/19                                                                                 Главному бухгалтеру

  

Новости законодательства

В настоящем обзоре представлены новые документы (разъяснения Минфина России, налоговых органов и иные), в которых выражены позиции этих ведомств по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета. Знание позиций налоговых органов, финансистов и мнения профессионального сообщества необходимо бухгалтеру для принятия решений и планирования работы. Обзор поможет быстро сориентироваться в рассматриваемых проблемах и принять взвешенное решение с учетом всех возможных вариантов поведения.

 

ФНС ответила на популярные вопросы по единой системе бухотчетности

 

На сайте ФНС появились сведения о Государственном информационном ресурсе бухгалтерской (финансовой) отчетности (ГИР БО). Служба напомнила, что это будет за система, и ответила на вопросы о ее работе.

В Законе о бухучете указано: вести ГИР БО будет ФНС. В систему включат отчетность за 2019 год и последующие периоды. Если потребуются данные об отчетности за предыдущие периоды, придется обращаться в Росстат.

ФНС напомнила, что сведения предоставят бесплатно. Если же необходим весь массив информации, можно оформить годовой абонемент. Этот вариант подойдет компаниям, которые занимаются, например, масштабной аналитикой.

Служба коснулась также вопроса контрольных соотношений бухгалтерской отчетности, по которым она будет проверять все представленные документы. Если ведомство выявит расхождения, отчетность будет размещена в системе, но организация получит уведомление с кодом ошибки и предложением скорректировать данные. Если же организация обнаружит ошибку самостоятельно, то, как указала ФНС, она сможет воспользоваться обратной связью.

Сервис заработает с мая следующего года.

Документы: Информация с сайта ФНС (https://www.nalog.ru/rn77/bo/)

 

Транспортный и земельный налог: ФНС разъяснила, как нужно будет сообщать о льготах

 

С 2020 года организации должны будут сообщать о льготах по транспортному и земельному налогу по отдельной форме. Ее недавно утвердила ФНС. Теперь служба выпустила разъяснения нового порядка.

Так, подавать заявление придется только за налоговые периоды начиная с 2020 года. По льготам за предыдущие годы, а также за периоды в течение 2020 года, когда, например, организация ликвидирована или реорганизована, организации должны применять действующий сейчас порядок, т.е. сообщать о льготируемых объектах в декларациях.

Кроме того, ФНС напомнила, что инспекции необходимы документы, которые подтверждают льготу. Если организация не представила их самостоятельно, налоговики запросят их у самого налогоплательщика или у органов и лиц, у которых такие сведения могут быть.

Документ: Письмо ФНС России от 12.09.19 № БС-4-21/18359@

 

Госдума приняла в третьем чтении множество поправок к НК РФ

 

19 сентября Госдума одобрила масштабные изменения в НК РФ, которые связаны с исполнением основных направлений налоговой политики. Новшества коснутся, в частности:

- части первой НК РФ;

- НДС;

- НДФЛ и взносов;

- налога на прибыль;

- транспортного налога;

- земельного налога.

Среди наиболее значительных изменений стоит назвать перенос сроков сдачи 2-НДФЛ и годового расчета 6-НДФЛ. Если по действующей редакции их нужно подать не позднее 1 апреля следующего года, то по новым правилам это нужно будет сделать уже не позднее 1 марта (абз. 3 и 4 пп. «а» п. 19 ст. 2 проекта).

Документ: Проект Федерального закона № 720839-7 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/720839-7)

  

Опубликована форма документа, которая заменит карточку СНИЛС

 

С 29 сентября ПФР начнет сообщать о регистрации в системе индивидуального (персонифицированного) учета по новой форме. Работодатели должны быть готовы к тому, что при приеме сотрудник может предъявить такой документ-уведомление вместо карточки СНИЛС, в том числе в электронном виде.

В уведомлении будут указаны те же сведения, что и в «зеленой карточке»:

- страховой номер;

- Ф.И.О.;

- дата и место рождения;

- пол;

- дата регистрации в системе индивидуального (персонифицированного) учета.

Напомним, карточки СНИЛС перешли в электронный формат с 1 апреля.

Документы: Постановление Правления ПФ РФ от 13.06.19 № 335п

 

Стали известны возможные предельные базы по взносам на 2020 год

 

До 2 октября проходит общественное обсуждение проекта постановления правительства о предельных базах по взносам на следующий год. Предлагаются такие лимиты:

- 912 тыс. руб. - для взносов по нетрудоспособности и материнству;

- 1292 тыс. руб. - для пенсионных взносов.

Напомним, что в текущем году предельные значения базы определены на уровнях 865 тыс. и 1150 тыс. руб. соответственно.

Документ: Проект постановления Правительства РФ

 

При взаимозачетах организации не обязаны применять ККТ

 

Минфин указал: если между организациями и (или) ИП проводится зачет встречных требований, применять ККТ не нужно. Аналогичное мнение министерство уже высказывало.  Полагаем, речь идет о ситуации, когда первоначальные операции не требовали применения ККТ. Например, одна организация отгрузила товар для второй, а та оказала услуги в пользу первой. Оплаты не было, стороны решили погасить обязательства зачетом. В этом случае применять ККТ не нужно.

Подобный подход прослеживается и в разъяснении ФНС. Налоговая служба отмечает: в расчетах между организациями, ИП касса требуется только при оплате наличными или по карте. Расчеты иным встречным предоставлением, зачет предоплаты, выдача займов для оплаты товаров, работ, услуг не подразумевают оплату наличными или по карте, а значит, ККТ не нужна.

Документы: Письмо Минфина России от 22.08.19 № 03-01-15/64589

Письмо Минфина России от 22.08.19 № 03-01-15/64595

Письмо ФНС России от 21.08.19 № АС-4-20/16571@

  

Минтруд предлагает выплачивать в командировке средний заработок в те же сроки, что и зарплату

 

Ни в ТК РФ, ни в Положении об особенностях направления работников в служебные командировки не предусмотрен порядок выплаты среднего заработка. Минтруд предложил работодателям, чтобы не было споров, установить такие сроки в локальном нормативном акте. Сделать это можно, например, в положении о командировках, принятом в организации.

Мнение же самого министерства таково: сроки выплаты среднего заработка во время командировки должны быть аналогичны срокам выплаты зарплаты. Имеются в виду, например, правила о том, что зарплату нужно перечислять не реже, чем дважды в месяц, а полный расчет за месяц следует произвести не позднее 15-го числа следующего.

Документ: Письмо Минтруда России от 27.06.19 № 14-1/ООГ-4422

  

Минтруд разъяснил, нужно ли подтверждать продление срока действия декларации о спецоценке

 

Ведомство указало, что необязательно оформлять какие-либо документы, чтобы продлить срок действия декларации и отсрочить проведение очередной СОУТ.

Декларация действительна пять лет со дня утверждения отчета о спецоценке. Она автоматически продлевается еще на пять лет, когда выполнены следующие условия:

- с работником не произошло несчастного случая или в нем виноваты третьи лица;

- у сотрудника не выявлено профзаболеваний в результате воздействия вредных или опасных производственных факторов;

- в отношении сотрудника и на его рабочем месте не выявлено нарушений требований охраны труда.

Документы: Письмо Минтруда России от 30.08.19 № 15-1/ООГ-1968

 

Банк России снизил ключевую ставку до 7%

 

Совет директоров регулятора снизил ключевую ставку до самого низкого уровня за пять лет. С 9 сентября она составит 7% годовых. На таком уровне ключевая ставка была последний раз весной 2014 года.

Большинство финансовых аналитиков и экспертов ждали понижения, ведь согласно прогнозу уровень инфляции на конец года снижается (Минэкономразвития уже ожидает, что он составит 3,8%).

Возможно, снижение ключевой ставки отразится на ставках по кредитам: банки могут их снизить. Впрочем, рубль может потерять позиции по отношению к доллару и евро.

Следующее заседание по ключевой ставке состоится 25 октября. Скорее всего, регулятор оставит ставку на уровне 7% годовых до конца года, а в случае, если курс рубля сильно упадет, может и поднять ее.

Документ: Информационное сообщение Банка России от 06.09.19

  

Суды в пользу работодателя: с компенсации за задержку зарплаты платить взносы не нужно

 

Очередной спор выиграл страхователь: АС Центрального округа признал, что ФСС неправомерно доначислил на компенсацию за задержку зарплаты взносы на травматизм. Суд отметил, что такая компенсация - вид материальной ответственности работодателя. Она выплачивается в силу закона и обеспечивает дополнительную защиту прав сотрудника.

Обращаем внимание: практика показывает, что суды занимают единую позицию в этом вопросе. А вот Минфин продолжает настаивать: с компенсации за задержку зарплаты работодатель должен заплатить взносы.

Документ: Постановление АС Центрального округа

от 19.08.19 по делу № А84-2112/2018

 

Суды разрешают не платить взносы с оплаты обязательных медосмотров работников

 

Организация выиграла спор с ПФР в апелляции и кассации: суды признали, что доначисление взносов на оплату медосмотров незаконно. Во-первых, они проводились в отношении всех работников независимо от стажа, квалификации и результатов работы. А во-вторых, в силу нескольких подзаконных актов у работодателя была обязанность проводить такие медосмотры.

Хотя суды оперировали еще нормами Закона о страховых взносах, полагаем, позицию можно применять и сейчас.

Ранее другая организация выиграла в АС Центрального округа спор с ФСС по взносам на травматизм. ФНС также разрешает не платить взносы с оплаты обязательных медосмотров.

Документы: Постановление АС Центрального округа

от 08.08.19 по делу № А84-1931/2018

 

ФНС: не всегда нужно применять кассу при удержании из зарплаты работника сумм за товары или услуги

 

Вдогонку к разъяснению Минфина налоговое ведомство уточнило, когда именно удержание из зарплаты сотрудника считается расчетом для целей применения ККТ. В основном это зависит от того, предусмотрено ли трудовым или коллективным договором удержание средств. Аналогичный подход уже встречался в разъяснениях ФНС.

Если соответствующего условия в договорах нет, но работник приобретает у работодателя товар или услугу и для оплаты используется удержание, то чек пробивать нужно. В такой ситуации удержание из зарплаты является лишь способом расчета.

А вот в случае, когда удержание средств из зарплаты работника за товары, работы или услуги работодателя предусмотрено в трудовом или коллективном договоре, говорить о расчетах в смысле Закона о ККТ нельзя. В связи с этим и касса не применяется.

Кроме того, ФНС перечислила и другие ситуации, когда ККТ не используется:

- удержание в счет компенсации затрат, связанных с выполнением трудового договора (например, расходов на приобретение бланка трудовой книжки либо затрат, обусловленных утратой или порчей имущества);

- удержание платы за товары или услуги третьих лиц (например, за питание, предоставляемое третьими лицами, или за услуги телефонной связи).

Документ: Письмо ФНС России от 21.08.19 № АС-4-20/16571@

 

С 9 сентября сообщать МВД о работе иностранцев нужно будет по обновленным формам

 

Ведомство разработало новые формы и порядок уведомления о трудовой деятельности иностранцев и лиц без гражданства. Они придут на смену действующим правилам.

Работодатели могут не волноваться насчет содержания уведомлений. Сведения, которые нужно подавать в МВД, останутся прежними.

Обновленные формы понадобится использовать, чтобы сообщить МВД:

- о заключении и расторжении трудового договора с иностранным работником;

- приеме и увольнении иностранца, получающего образование в России;

- предоставлении неоплачиваемого отпуска больше одного месяца иностранцу, обучающемуся в РФ;

- выплате зарплаты иностранцу - высококвалифицированному специалисту.

В новых формах станет больше места для отражения информации. Например, уведомление об оплате труда высококвалифицированного специалиста дополнено свободными ячейками в графе со сведениями о работодателе. Если на основном бланке все же не хватит места, можно будет использовать дополнительные листы.

Уведомление из двух и более листов придется прошить, пронумеровать и на обороте последнего листа сделать заверительную надпись.

Документ: Приказ МВД России от 04.06.19 № 363Bookmark: _GoBack

 

Выпуск № 07/10/19                                                                                                Главному бухгалтеру

  

Новости законодательства

В настоящем обзоре представлены новые документы (разъяснения Минфина России, налоговых органов и иные), в которых выражены позиции этих ведомств по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета. Знание позиций налоговых органов, финансистов и мнения профессионального сообщества необходимо бухгалтеру для принятия решений и планирования работы. Обзор поможет быстро сориентироваться в рассматриваемых проблемах и принять взвешенное решение с учетом всех возможных вариантов поведения.

 

Отчитываться по налогу на имущество организаций за 2019 год нужно будет по новой форме

 

ФНС утвердила новую форму декларации по налогу на имущество организаций, порядок ее заполнения, а также формат представления в электронной форме. Применять эти документы нужно уже при подаче отчетности за 2019 год.

По сравнению с прежней формой изменений немного. Основные новшества связаны с тем, что в следующем году организации не будут сдавать расчеты по авансовым платежам:

- в разделе 1 появились четыре новых строки 021, 023, 025 и 027, в которых нужно будет отражать исчисленную сумму налога, которую необходимо уплатить в бюджет за налоговый период, а также авансовые платежи за каждый отчетный период;

- из разделов 2 и 3 удалена строка с суммой авансовых платежей.

Также в разделах 2 и 3 появится новая строка «Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период (в рублях)».

Документ: Приказ ФНС России от 14.08.19 № СА-7-21/405@

 

Масштабные изменения НК РФ: закон опубликован

 

29 сентября опубликован закон, который вносит множество поправок в НК РФ в связи с реализацией основных направлений налоговой политики. Новшества затрагивают как часть первую кодекса, так и положения об отдельных налогах.

Среди изменений можно выделить:

- перенос срока сдачи отчетности 6-НДФЛ и 2-НДФЛ;

- корректировку перечня объектов, облагаемых налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости;

- установление единого срока уплаты транспортного и земельного налогов на федеральном уровне;

- снижение максимальной численности работников, при которой отчетность по НДФЛ можно сдавать на бумаге;

- ограничение возможности переходить с линейного метода амортизации на нелинейный.

Срок вступления в силу поправок разный, но большинство самых массовых из них начнут действовать с 2020 года.

Документ: Федеральный закон от 29.09.19 № 325-ФЗ

 

ФНС утвердила новую форму расчета по страховым взносам

 

Опубликован приказ налогового ведомства с новой формой РСВ, порядком ее заполнения и форматом представления в электронном виде. Впервые подать расчет на новом бланке потребуется за I квартал 2020 года.

Документ: Приказ ФНС России от 18.09.19 № ММВ-7-11/470

 

Налоговики: платить ли налог по кадастровой стоимости по объектам из нового перечня, решат регионы

 

С 1 января 2020 года вступят в силу две поправки к правилам уплаты налога на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости.

Во-первых, станет неважно, учтена ли недвижимость как основное средство. Налог все равно придется заплатить.

Во-вторых, расширят перечень объектов, по которым налог нужно платить исходя из кадастровой стоимости. Фактически список станет открытым, так как в него включат «иные здания, строения, сооружения, помещения».

Из разъяснения ФНС следует: платить ли налог по объектам из нового перечня исходя из кадастровой стоимости, будут решать регионы. Дело в том, что это их право - определять, по каким именно объектам платить налог таким образом.

Рекомендуем следить за региональным законодательством, чтобы заранее подготовиться к возможному росту расходов на уплату налога. Ведь кадастровая стоимость выше среднегодовой.

Документ: Информация ФНС России

 

Расходы на проживание командированного можно учесть, даже если гостиница нарушает закон

 

Минфин пояснил: если гостиница не соблюдает нормы отраслевого законодательства, налогоплательщик все равно может признать расходы на наем жилья. Ведь затраты были фактически понесены.

Ведомство не уточнило, какое именно нарушение допустила гостиница. Полагаем, речь могла идти о ведении бизнеса без свидетельства о «звездности» или о завышении «звездности».

Отметим, что позиция налоговиков об учете расходов в такой ситуации неизвестна. Чтобы избежать споров, лучше уточните мнение вашей инспекции.

Документы: Письма Минфина России от 26.09.19 № 03-03-06/1/74132,

от 20.09.19 № 03-03-06/1/72532

  

ФНС обновила очередной набор данных для проверки контрагентов

 

Налоговики разместили на своем сайте информацию о доходах и расходах из бухотчетности за 2018 год. Сведения находятся в разделе «Открытые данные».

Напомним, два месяца назад были раскрыты данные за 2018 год о среднесписочной численности работников, специальных налоговых режимах, а также об участии в консолидированной группе налогоплательщиков.

Документы: Информация ФНС России

 

Декларацию по налогу на прибыль за 2019 год нужно будет подавать по новой форме

 

ФНС утвердила новую форму декларации, порядок ее заполнения и формат представления в электронной форме. Отличий от действующей отчетности по налогу на прибыль не очень много. Большую часть организаций затронут в основном технические правки - новые штрихкоды.

Содержательные изменения касаются:

- компаний, применяющих инвестиционный вычет по налогу на прибыль;

- участников КГН;

- организаций, которые проводят симметричные корректировки;

- КИК и др.

Подробнее о новшествах мы расскажем в наших материалах в ближайшее время.

Документ: Приказ ФНС России от 23.09.19 № ММВ-7-3/475@

 

ФНС: оплата путевок в санаторий работникам-предпенсионерам облагается взносами

 

Налоговая служба рассмотрела ситуацию, когда работодатель оплачивает стоимость санаторно-курортного лечения предпенсионерам, т.е. тем, кому до пенсии осталось меньше пяти лет. ФНС считает: раз данная выплата не названа в перечне необлагаемых взносами, они начисляются в общем порядке.

Однако если вы готовы поспорить, то вероятность выиграть суд и не начислять взносы велика. Еще когда действовал Закон о страховых взносах, суды считали: оплата путевок в санаторий или компенсация их стоимости является социальной выплатой, которая не должна облагаться взносами. Эти суммы нельзя отнести к зарплате или стимулирующим выплатам, их перечисление не зависит от квалификации сотрудников, сложности и условий работы.

За период после переноса норм в НК РФ практики накопилось немного, но уже сейчас понятно, что тенденция вряд ли изменится. Использовать понятие «социальная выплата» и освобождать от взносов продолжает даже ВС РФ.

Документ: Письмо ФНС России от 07.10.19 № БС-4-11/20417@

 

ФНС разъяснила, как оформлять чеки при постоплате товара

 

Если вы продаете товар, который покупатель оплатит спустя некоторое время, например через неделю, то нужно оформить два чека ККТ. Первый чек - в момент передачи покупки. Признак способа расчета может быть такой:

- «передача в кредит» - если покупатель оплачивает позже полную стоимость товара;

- «частичный расчет и кредит» - если часть стоимости покупки оплачивается в момент ее передачи.

Второй чек нужно пробить, когда покупатель погасит долг. В этом случае признак способа расчета - «оплата кредита».

Ведомство отмечает, что способ оплаты - наличными или электронными средствами - значения не имеет.

Документы: Информация ФНС России

 

Ставки налога на прибыль могут скоро измениться

 

На рассмотрение в Госдуму внесен законопроект, предлагающий досрочное возвращение к старой схеме распределения налога на прибыль между федеральным и региональным бюджетами.

Напомним, что согласно действующей редакции НК, компании перечисляют налог на прибыль по ставке 3% в федеральный бюджет и по ставке 17% в региональный. Такое распределение налога установлено на период с 2017 года по 2024 год включительно.

Теперь предлагается сократить период действия ставки 3/17. Согласно законопроекту, уже с 2021 года организации должны будут платить налог на прибыль по схеме, действовавшей до 2017 года (т.е. 2% в федеральный бюджет и 18% в региональный).

Документ: Законопроект № 798485-7

 

Налоговики собрали практику высших судов за III квартал 2019 года

Налоговая служба на сайте разместила обзор правовых позиций ВС РФ и КС РФ по вопросам налогообложения за III квартал. Выводы, наиболее интересные широкому кругу налогоплательщиков:

- с оборудования, которое находится в специально построенном для него здании, но используется не для его обслуживания, а для производства, не нужно платить налог на имущество;

- когда кадастровая стоимость признана недостоверной, база по налогу на имущество определяется на основании других объективных и достоверных сведений;

- взносы, которые были излишне уплачены до 2017 года, можно только вернуть - зачесть их не получится;

- во время встречной проверки налоговики вправе осматривать только те помещения контрагента, которые проверяемый налогоплательщик использует для получения дохода или содержания объектов налогообложения. Проводить осмотр любых помещений партнеров инспекция не может.

Кроме того, в обзоре упоминаются, например:

- позиция КС РФ о вычете НДС при финансировании инвестиционного проекта;

- подход ВС РФ к решению вопроса о восстановлении НДС при получении субсидий;

- позиция ВС РФ об увеличении цены и взыскании НДС с покупателя в случае, когда продавец неправильно рассчитал окончательную цену договора.

Документ: Обзор правовых позиций КС РФ и ВС РФ, размещенный на сайте ФНС России

  

 «Маскировать» работников под самозанятых станет невыгодно

 

Со следующего года налоговики начнут активно бороться с фиктивной заменой штатных работников на самозанятых.

Как только стартовал эксперимент по введению налога на профдоход, некоторые работодатели начали использовать это нововведение в схемах уклонения от уплаты налогов. Ведь с выплат работникам, трудящимся по трудовому договору, необходимо уплачивать из своего кармана страховые взносы, а также начислять и перечислять в бюджет НДФЛ. А в отношении самозанятых контрагентов у компаний такой обязанности нет.

Как заявил глава Минфина, налоговики прекрасно осведомлены о таких недобросовественных работодателях. Но в текущем году по договоренности между ведомствами введен мораторий на спецпроверки таких компаний. А вот со следующего года все изменится. Сотрудники инспекций будут выявлять случаи, когда самозанятые фактически исполняют функции штатных работников. Например, маркером такого злоупотребления является оказание самозанятым услуг только одной компании. При выявлении такого нарушения недобросовестным работодателям будут доначисляться страховые взносы и НДФЛ. Вероятнее всего, вместе с пенями и штрафами.

Источник: РИА Новости

 

Расчет по взносам: как отразить «переходящее» пособие по болезни

 

Пособие по временной нетрудоспособности было начислено в одном отчетном периоде, а выплачено в другом. В каком периоде это пособие следует включить в РСВ?

Как разъяснили московские налоговики, пособие по временной нетрудоспособности и в связи с материнством отражается в строке 070 приложения № 2 к разделу 1 в том отчетном периоде, в котором оно начислено.

Следовательно, если «больничное» пособие было начислено работнику в сентябре, а выплачено в октябре, расходы на выплату этого пособия следует отразить в расчете по страховым взносам за 9 месяцев.

Документ: Письмо УФНС по г. Москве от 10.10.19 № 27-15/223628@

 

РСВ: новые контрольные соотношения

 

ФНС дополнила контрольные соотношения к расчету по страховым взносам двумя новыми междокументными соотношениями.

Так, дополнительные междокументные контрольные соотношения предусматривают соотношение суммы выплат застрахованному лицу к МРОТ и среднеотраслевой зарплате в субъекте РФ.

Если сумма, выплаченная работнику, окажется меньше МРОТ, или больше МРОТ, но ниже средней зарплаты, налоговики могут заподозрить занижение базы для начисления взносов. В таком случае сотрудники ИФНС направят страхователю сообщение о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение 5 рабочих дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.

Кстати, аналогичные дополнительные контрольные соотношения утверждены и для расчета 6-НДФЛ (Письмо ФНС от 17.10.2019 № БС-4-11/21381@).

Документ: Письмо ФНС от 17.10.19 № БС-4-11/21382@

 

Взносы на травматизм: Госдума приняла в первом чтении законопроект о расчете сроков в рабочих днях

 

В Закон о страховании от несчастных случаев на производстве планируется внести ряд изменений.

Основное новшество - закреплены положения о том, что некоторые сроки, указанные в законе, будут рассчитываться в рабочих днях. Сейчас нет четких указаний, какие дни имеются в виду - календарные или рабочие. Речь идет, например, о сроках:

- направления требования об уплате недоимки по результатам проверки (пп. «а» п. 14 ст. 1 законопроекта);

- представления пояснений по ошибкам в расчетах, выявленным в ходе камеральной проверки (п. 18 ст. 1 законопроекта);

- представления документов, истребованных в ходе проверки, или сообщения о невозможности их представить (пп. «б» и «в» п. 20 ст. 1 законопроекта);

- представления возражений на акт проверки (пп. «в» п. 21 ст. 1 законопроекта).

Предполагается, что эти изменения вступят в силу по истечении 10 дней с даты официального опубликования закона (ч. 1 ст. 3 законопроекта).

Кроме того, с 1 января 2020 года планируется закрепить обязательный досудебный порядок обжалования споров, связанных с назначением пособий (п. 3 ст. 1, ч. 2 ст. 3 законопроекта). Поскольку речь идет о действиях застрахованного лица по подаче жалоб, полагаем, что эти положения будут актуальны в регионах - участниках пилотного проекта «Прямые выплаты».

Документ: Проект федерального закона № 744049-7

 

Работодатели смогут раньше узнавать, придет ли к ним инспекция труда с проверкой в будущем году

 

Ежегодный план проверок Роструд будет опубликовывать на региональных сайтах ГИТ не позднее 10 ноября. Прежде информацию приходилось ждать до 1 декабря.

Получается, у организаций, попавших в план, будет больше времени, чтобы подготовиться к приходу инспектора.

Напомним, при плановых проверках ГИТ использует чек-листы. Их можно применять и для самопроверки.

Документ: Приказ Роструда от 13.06.19 № 160

  

Заявление на скидки по взносам на травматизм: новая форма

 

С 20.10.19 подавать заявление об установлении скидки по взносам на травматизм нужно будет по новой форме.

Соцстрах утвердил регламент предоставления госуслуги по установлению скидки к страховому тарифу на ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Впрочем, по сравнению с действующим сейчас регламентом, утвержденным Минтрудом (Приказ Минтруда от 06.09.12 № 177н), принципиально ничего не изменилось.

При этом установлено, что срок принятия решения о предоставлении скидки зависит от суммы взносов, начисленных за предшествующий год. Если этот показатель не превышает 15 млн рублей, то срок принятия территориальным органом ФСС решения по скидке составляет 10 рабочих дней с даты принятия Фондом соответствующего заявления. Если же сумма начисленных за предшествующий год взносов более 15 млн рублей, срок принятия решения составляет 18 рабочих дней.

Срок подачи заявления на скидку по взносам на травматизм остался прежним – не позднее 1 ноября. Но бланк заявления с 20 октября нужно будет использовать новый. Основное отличие от старого бланка – в заявлении появилась таблица для указания сведений по начисленным взносам на травматизм и по произведенным за счет этих взносов расходам на выплату пособий.

Документ: Приказ ФСС от 25.04.19 № 231

  

Когда выплачивать средний заработок за диспансеризационные дни

 

Работодателю, предоставившему сотруднику оплачиваемый выходной для прохождения диспансеризации, не нужно сильно мудрить, решая вопрос о сроках оплаты этого дня.

Напомним, что работодатели обязаны предоставлять работникам выходные дни с сохранением среднего заработка для прохождения диспансеризации. Основной массе сотрудников для этих целей предоставляется один день один раз в три года. А работникам,  достигшим предпенсионного возраста, два дня каждый год.

Минтруд сообщает, что порядок исчисления оплаты диспансеризационных дней не содержит положений, отличающихся от расчета среднего заработка. Следовательно, средний заработок за день, предоставленный для прохождения диспансеризации, выплачивается в тот же день, что и заработная плата за этот месяц.

Документ: Письмо Минтруда от 25.09.19 № 14-2/ООГ-6492

Bookmark: _GoBack 

«Вредное» место работы не всегда повод платить взносы по доптарифам

 

Начислять взносы на ОПС по «вредным» доптарифам необходимо с выплат только тем работникам, которые трудятся на вредной и/или опасной работе из списка, установленного Федеральным законом от 28.12.2013 № 400-ФЗ.

Минфин напомнил, что дополнительные тарифы взносов на ОПС применяются в отношении выплат в пользу лиц, занятых на вредных и/или опасных работах, поименованных в пунктах 1 – 18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ. При этом итоговый тариф «пенсионных» взносов определяется исходя из того, какой именно подкласс вредности был присвоен рабочему месту по результатам спецоценки.

А вот если по итогам СОУТ рабочее место было признано вредным/опасным, но работающий на нем сотрудник выполняет работу, не поименованную в пунктах 1 – 18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ,  взносы на ОПС с выплат этому работнику начисляются по общеустановленным тарифам.

Документ: Письмо Минфина от 27.09.19 № 03-15-06/74288

Выпуск № 05/08/19                                                                                      Главному бухгалтеру

 

 

  

  

Новости законодательства

 

В настоящем обзоре представлены новые документы (разъяснения Минфина России, налоговых органов и иные), в которых выражены позиции этих ведомств по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета. Знание позиций налоговых органов, финансистов и мнения профессионального сообщества необходимо бухгалтеру для принятия решений и планирования работы. Обзор поможет быстро сориентироваться в рассматриваемых проблемах и принять взвешенное решение с учетом всех возможных вариантов поведения.

 

 

 

Возврат товара: Минфин напомнил новые правила выставления счетов-фактур

 

 

Если покупатель принял товар на учет, но потом возвращает его, продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру. Такие правила действуют с 1 апреля этого года. Они применяются, даже если товар был принят на учет до этой даты.

 

Обычные же счета-фактуры выставляются, если возврат оформлен как обратная реализация. В этом случае необходим новый договор купли-продажи, в котором продавец и покупатель, по сути, меняются местами.

 

Минфин ранее уже направлял такие же разъяснения.

 

Документы: Письмо Минфина России от 02.08.19 № 03-07-09/58362

 

Письмо Минфина России от 18.07.19 № 03-07-11/53323

 

 

ПФР разработал новые формы документов для регистрации работников в системе индивидуального учета

 

 

Обновление форм связано с переводом в электронный формат карточек СНИЛС. Проект проходит общественное обсуждение.

 

Новые формы практически не отличаются от тех, которые нужно заполнять сейчас. Могут остаться без изменений:

 

- анкета, которую заполняет работник;

 

- запрос об уточнении сведений,

 

- опись документов, передаваемых работодателем в ПФР;

 

- сопроводительная ведомость.

 

В форме СЗВ-К, возможно, больше не придется указывать общий и льготный стаж работника по состоянию на 01.01.02.

 

Поскольку «зеленые карточки» СНИЛС и их дубликаты больше не выдают, ПФР планирует обновить формы АДВ-2и АДВ-3. Это будут заявления об изменении в индивидуальном лицевом счете анкетных данных и о выдаче документа, подтверждающего регистрацию в системе ПФР.

 

Документы: Проект постановления Правления ПФ РФ

 

(https://regulation.gov.ru/p/94295)

 

 

Суд указал, что руководитель вправе издать приказ о своем увольнении по собственному желанию

 

 

Генеральный директор организации направил заявление об уходе ее единственному участнику, но тот никаких действий не предпринял. Тогда руководитель обратился в суд с требованием признать себя уволенным по собственному желанию.

 

Суд не увидел нарушенийтрудовых прав. После истечения срока предупреждения об увольнении трудовой договор уже расторгнут. Приказ об увольнении руководитель был вправе издать на себя сам.

 

Такого же мнения суды придерживались и ранее, например Саратовский областной суди Мосгорсуд.

 

Документы: Апелляционное определение Верховного суда

 

Республики Башкортостан от 25.04.19 по делу № 33-8428/2019

 

 

Можно ли установить разную зарплату на одноименных должностях, разобрался суд

 

 

Работник узнал, что у его коллеги на той же должности оклад больше. Он посчитал, что это дискриминация, и обратился в суд для взыскания разницы в зарплате.

 

Суды первой и апелляционной инстанций в действиях работодателя не увидели дискриминации. Размер зарплаты зависит не только от квалификации работника, но и от сложности работы, количества и качества труда. У сотрудников различались должностные обязанности, поэтому им можно было установить разные оклады.

 

Ранее такой же позиции придерживались Санкт-Петербургский городской суд, Красноярский краевой суд, Пензенский областной суд.

 

Документ: Апелляционное определение Верховного суда

 

Удмуртской Республики от 22.07.19 по делу № 33-3229/2019

 

  

Работодатели проигрывают суды: за частично занятого «вредника» допвзносы платить нужно

 

 

Часто до суда доходят споры о том, нужно ли начислять взносы по доптарифу на выплаты сотрудникам, если на особых работахони заняты менее 80% рабочего времени. В начале августа работодатели проиграли ПФР минимум три таких спора в окружных судах.

 

После того как в ноябре 2018 года ВС РФ высказалсвою позицию, ее повторяют и нижестоящие суды: для начисления взносов неважно, что периоды неполной занятости не идут в стаж работы, дающий право на досрочную пенсию.

 

Хотя пока споры основаны на нормах Законао страховых взносах, полагаем, что по нормам НК РФ практика будет аналогичной.

 

Документы: Постановления АС Северо-Западного округа

 

от 12.08.19 по делу № А56-44277/2018,

 

от 09.08.19 по делу № А66-16298/2018

 

Постановление АС Уральского округа

 

от 07.08.19 по делу № А47-12615/2018

 

 

Неотделимые капвложения в арендованный объект: особенности отчетности и уплаты налога на имущество

 

 

ФНС сообщила, как арендатору заполнить раздел 2.1отчетности по налогу на имущество, если он осуществил неотделимые капвложения. В строке 010нужно отразить код 3или 4. Другие коды не указывают.

 

Кроме того, ведомство разъяснило: если арендованный объект расположен не по месту нахождения арендатора или его обособленного подразделения, налог нужно уплатить по коду ОКТМО территории, где находится это имущество.

 

Документ: Письмо ФНС России от 15.08.19 № АС-4-21/16183@

 

 

Инспекция запросила больничный, а он электронный - организация должна распечатать и подать на бумаге

 

 

Чтобы проверить расчет по взносам, налоговики могут истребоватьв том числе листки нетрудоспособности. ФНС считает: если они составлены в электронном виде, то страхователь должен распечатать больничные и представить их в инспекцию на бумаге. Кроме того, нужно приложить расчеты пособий по временной нетрудоспособности.

 

Документ: Письмо ФНС России от 10.07.19 № БС-4-11/13464@

 

 

ВС РФ: нельзя штрафовать организацию, если срок сдачи СЗВ-М нарушен из-за технической ошибки

 

 

Спор, который выиграл страхователь, Верховный суд не стал пересматривать. Организация пыталась своевременно сдать отчетность по форме СЗВ-М. У оператора электронного документооборота отчет проходил, но ПФР документы не принимал из-за технических ошибок и сбоя в системе. Когда фонд все же принял отчетность, срок ее представления прошел, за что организация получила штраф. Однако суды признали привлечение к ответственности неправомерным.

 

Документ: Определение ВС РФ от 08.08.19 № 309-ЭС19-12439

 

 

Для земельного налога неважна дата внесения записи о новой кадастровой стоимости в ЕГРН

 

 

Акт, в котором установлена кадастровая стоимость земельных участков, начинает действовать1 января следующего года, но не ранее чем через месяц после опубликования. Именно с даты вступления в силу такого акта будет применяться новая кадастровая стоимость для расчета земельного налога. При этом день, когда сведения будут внесены в ЕГРН, значения для налогообложения не имеет, считаетМинфин. Подобные разъяснения ведомство дает не в первый раз.

 

Документ: Письмо Минфина России от 23.07.19 № 03-05-05-02/54653

 

 

Минфин: за единственного участника нужно платить взносы

 

 

Даже если генеральный директор является единственным участником общества, он все равно считается застрахованным лицом. Значит, с выплат и вознаграждений, которые он получает, организация должна платитьвзносы. Об этом Минфин напоминает не в первый раз. Ведомство опять не уточнило, заключен ли с директором трудовой договор. Полагаем, что наименее рискованно перечислять взносы при любом оформлении отношений.

 

Напомним, Минтруд считает, что за директора - единственного участника организации нужно отчитываться по формам СЗВ-Ми СЗВ-СТАЖ.

 

Документ: Письмо Минфина России от 22.07.19 № 03-11-11/54450

 

 

В счете-фактуре неверно отражена ставка НДС - вычета не будет

 

 

Минфин уверен, если в счете-фактуре указана неправильная ставка НДС, основанием для вычета такой документ быть не может. Ведомство ссылается на то, что подобная ошибка не позволяет налоговикам идентифицировать ставку, а значит, будет причиной отказа в вычете.

 

Разъяснение касалось повышения базовой ставки НДС в 2019 году с 18 до 20%. Таким образом, если контрагент указал старую ставку, вычет налога по этому счету-фактуре получить не удастся.

 

Полагаем, что подход Минфина можно распространить и на другие ситуации, например: в отношении продуктов, не входящих в переченьправительства, в счете-фактуре проставлена ставка 10%, а не 20%, как нужно. Другой достаточно распространенный случай: по экспорту или международной перевозке вместо нулевой указана базовая ставка. Суды соглашаются, что здесь оснований для вычета нет. Исключением может стать ситуация, когда перевозчик не знал об экспортном характере товара.

 

Документ: Письмо Минфина России от 02.08.19 № 03-07-11/58375

 

 

Минтруд советует проводить медосмотры сотрудников, работающих за компьютерами

 

 

Ведомство напомнило, что сотрудники, которые более 50% рабочего времени проводят за компьютерами, должны проходить предварительные и периодические медосмотры.

 

Минтруд обратил внимание: эта обязанность не зависит от класса условий труда на рабочем месте. Такой подход он выражал и ранее. С ним солидарен ВС РФ. Однако Роструди Роспотребнадзор считают, что медосмотры при работе за компьютерами нужны, только если выявлены вредные или опасные условия труда.

 

Возможно, скоро споры прекратятся. Минтруд отметил, что сейчас Минздрав разрабатывает новый перечень вредных и опасных производственных факторов и работ, при которых обязателен медосмотр персонала. Фактора «электромагнитное поле широкополосного спектра частот от ПЭВМ» в нем не будет.

 

В январе Минтруд уже предлагал исключитьэтот фактор из действующего списка, но пока инициатива не реализована.

 

Полагаем, раз новое правило еще не принято, лучше направлять работников, проводящих много времени за компьютером, на медосмотры. Это поможет избежать крупного штрафа: для должностного лица - от 15 тыс. до 25 тыс. руб., для юрлица - от 110 тыс. до 130 тыс. руб.

 

Документ: Письмо Минтруда России от 12.07.19 № 15-2/В-1828

 

 

Налоговики направили контрольные соотношения к бухотчетности

 

 

Бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и другие формы можно проверять по контрольным соотношениям, которые используют налоговики. ФНС поручила нижестоящим налоговым органам применять рекомендуемые контрольные соотношения для обычной и для упрощенной отчетности.

 

Проверять строку «Итого внеоборотных активов» бухбаланса налоговая служба предлагает, например, таким соотношением:

 

стр. 1100 гр. 4, 5, 6 = стр. (1110 + 1120 + 1130 + 1140 + 1150 + 1160 + 1170 + 1180 + 1190) гр. 4, 5, 6.

 

Кроме того, ведомство направило рекомендуемые машиночитаемые формы обычнойи упрощенной бухгалтерской отчетности. Они пригодятся уже в 2020 году при сдаче отчетности за 2019 год.

 

Документ: Письмо ФНС России от 31.07.19 № БА-4-1/15052@

 

 

ФНС о движимом и недвижимом имуществе: нужно учитывать позицию ВС РФ по производственным объектам

 

 

Налоговики предложилиучитывать позицию Верховного суда, касающуюся налогообложения производственного оборудования.

 

В середине июля суд рассмотрел спор по ситуации, когда для оборудования было построено отдельное здание. Инспекция считала, что здание и объекты в нем - единое целое, значит, налог нужно платить в целом за все. Однако ВС РФ такой подход не поддержал: если оборудование предназначено для производства, а не для обслуживания здания, то нет оснований их объединять.

 

Напомним, с 2019 года многие организации столкнулись с проблемой: что считать «движимостью» для целей налога на имущество и как ее отделить от недвижимости. Вопрос возник в связи с тем, что теперь движимое имущество не облагается налогом.

 

ФНС уже разъясняла, как различать объекты, а также соглашаласьс позицией ВС РФ по вопросу о том, чем считать технологические трубопроводы и газоходы: они относятся к недвижимости.

 

Документ: Письмо ФНС России от 30.07.19 № БС-4-21/14997

 

 

Соцстрах пояснил, как по новым правилам перечислять пособия на детей

 

 

Детские пособия, назначенные 1 мая и позже, выплачивают одним из трех способов:

 

- переводят на карту «Мир»;

 

- на счет, к которому не привязана банковская карта;

 

- выдают наличными (можно направить почтовым переводом).

 

Пособия, которые были назначены до 1 мая, разрешено перечислять на карты других платежных систем, пока не истечет срок их действия или до июля 2020 года (если карта действительна и после этой даты).

 

Документы: Письмо ФСС РФ от 05.07.19 № 02-08-01/16-05-6557л

 

  

Если не представить первичные статданные, оштрафовать смогут в течение двух лет

 

 

Минэкономразвития предложило увеличить срок давности привлечения к ответственности за непредставление первичных статданных. Он будет составлять два годасо дня, когда совершено нарушение. Сейчас применяется общий срок для рассмотрения дела надзорным ведомством - два месяца.

 

Напомним, если не представить в установленном порядкепервичные статданные, то придется уплатить штраф. Для должностных лиц его сумма составляет от 10 тыс. до 20 тыс. руб., для юрлиц - от 20 тыс. до 70 тыс. руб. Аналогичное наказание ждет тех, кто передаст данные несвоевременно или представит недостоверную информацию.

 

За повторное нарушение должностных лиц штрафуют на сумму от 30 тыс. до 50 тыс. руб., а организации - от 100 тыс. до 150 тыс. руб.

 

Документ: Проект федерального закона

 

 

Появятся единые правила, как уничтожать персональные данные

 

 

Уничтожать персональные данныенужно будет с соблюдением требований, которые установит Роскомнадзор. Такое дополнениек Закону о персональных данных подготовила Минкомсвязь.

 

Правило потребуется применять в следующих случаях уничтожения персональных данных:

 

- невозможно обеспечить правомерность их обработки персональных данных;

 

- достигнута цель их обработки;

 

- отозвано согласие на обработку и сохранять персональные данные больше не требуется.

 

Сейчас нет правил о том, как уничтожать такие сведения. Поэтому у бизнеса возникает вопрос: каких действий достаточно для уничтожения персональных данных?

 

Напомним, если компания, не выполнит, например, обоснованное требование уничтожить персональные данные, ей грозит предупреждение или штраф от 25 тыс. до 45 тыс. руб. Должностных лиц тоже могут предупредить или оштрафовать на сумму от 4 тыс. до 10 тыс. руб.

 

Документ: Проект федерального закона

 

 

Налоговики обновили данные для выбора надежных контрагентов

 

 

ФНС разместила на своем сайте три набора данных об организациях за 2018 год:

 

- о среднесписочной численности работников;

 

- специальных налоговых режимах;

 

- участии в консолидированной группе налогоплательщиков.

 

Сведения можно найти в разделе «Открытые данные».

 

Они, как и ранее, представлены в большом количестве XML-файлов.

 

В более удобном виде информация из последних двух наборов доступна в сервисе «Прозрачный бизнес».

 

Документ: Информация ФНС России

 

 

Работников 40 лет и старше хотят чаще отпускать на диспансеризацию: проект в разработке

 

 

Сотрудников в возрасте от 40 лет, возможно, придется каждый год освобождать от работы на один день для проверки здоровья.

 

Такие работники уже сейчас могут проходить диспансеризацию ежегодно . Но брать выходной для посещения врача они вправе только раз в три года .

 

Уведомление о подготовке новых правил опубликовал Минтруд. Изменения могут вступить в силу в январе 2020 года.

 

Также планируют закрепить за работодателями право устанавливать в коллективном договоре или локальном нормативном акте обязанность персонала подтверждать прохождение диспансеризации. Об этом Минтруд сообщил на своем официальном сайте.

 

Как предоставить работнику день для диспансеризации, поможет разобраться готовое решение .

 

Документ: Уведомление о начале разработки проекта федерального закона (https://regulation.gov.ru/p/93912)

 

 

 

Выпуск № 04/07/19                                                                                                Главному бухгалтеру

  

 

  

Новости законодательства

 

В настоящем обзоре представлены новые документы (разъяснения Минфина России, налоговых органов и иные), в которых выражены позиции этих ведомств по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета. Знание позиций налоговых органов, финансистов и мнения профессионального сообщества необходимо бухгалтеру для принятия решений и планирования работы. Обзор поможет быстро сориентироваться в рассматриваемых проблемах и принять взвешенное решение с учетом всех возможных вариантов поведения.

 

 

Суды не поддерживают компании, которые при расчете налога сами вычитают из кадастровой стоимости НДС

 

 

Компании продолжают судиться с инспекциями по вопросу расчета налога на имущество по кадастровой стоимости объектов. Считая, что в стоимость недвижимости, которая установлена на уровне рыночной, включен НДС, организации самостоятельно вычитают сумму налога и только полученную разность берут как базу по налогу на имущество. Однако даже в суде отстоять эту позицию у них не получается.

 

По мнению проверяющих, с которыми согласны судьи, для расчета налога на имущество нужно брать кадастровую стоимость, отраженную в реестре. Иных правил не установлено, и самостоятельная корректировка базы на сумму НДС незаконна.

 

В середине июня к такому выводу пришел АС Московского округа, а аналогичный вывод по другому делу отказался пересматривать ВС РФ.

 

Таким образом, если организация хочет попытаться сэкономить на налоге на имущество, исключив из расчета НДС, ей нужно оспаривать саму кадастровую стоимость, попросив оценщика выделить НДС в рыночной стоимости объекта. В этом случае, учитывая позицию ВС РФ, полагаем, у налогоплательщика больше вероятности разрешить дело в свою пользу.

 

Документы: Определение ВС РФ от 13.06.19 № 305-ЭС19-7920

 

Постановление АС Московского округа от 10.06.19 по делу № А40-160479/2018

 

 

ВС РФ: работник может отозвать заявление до окончания последнего дня работы, даже если приказ издан

 

 

Сотрудник написал заявление на увольнение «день в день». Через несколько часов он отозвал заявление по почте, но все равно был уволен. Работник посчитал, что его вынудили уйти из компании, и обратился в суд.

 

Первая и вторая инстанции не увидели нарушений. Работник отозвал заявление после того, как издали приказ об увольнении, произвели окончательный расчет и выдали ему трудовую книжку.

 

Верховный суд с таким подходом не согласился и отправил дело на новое рассмотрение. Сотрудник может отозвать заявление об уходе до окончания последнего дня работы, даже если работодатель уже оформил увольнение.

 

Документ: Определение ВС РФ от 29.04.19 № 46-КГ19-8

 

Учтите новый порядок расчета пропорции при распределении «входного» НДС

 

 

С 1 июля при расчете пропорции те работы и услуги, местом реализации которых не признается РФ, приравниваются к облагаемым. На операции, освобожденные по ст. 149 НК РФ, это правило не распространяется.

 

Документ: Федеральный закон от 15.04.19 № 63-ФЗ

 

 

Травмированного на работе сотрудника можно наказать

 

 

Работника, получившего травму на производстве из-за собственной неосторожности, можно привлечь к дисциплинарной ответственности.

 

Работник обязан добросовестно исполнять свои трудовые обязанности, соблюдать правила внутреннего трудового распорядка, трудовую дисциплину, требования по охране труда и обеспечению безопасности труда. Поэтому в ситуации, когда сотрудник получил травму по своей вине, в результате несоблюдения им требований безопасности, к такому работнику можно применить дисциплинарное взыскание.

 

Напомним, что ТК предусматривает три вида дисциплинарных взысканий:

 

- замечание;

 

- выговор;

 

- увольнение по соответствующим основаниям.

 

При этом при наложении взыскания следует учитывать тяжесть совершенного проступка и обстоятельства, при которых он был совершен. Применение дисциплинарного взыскания требует соблюдения установленной процедуры. Наложенное взыскание может быть обжаловано работником в трудинспекции и/или в органе по рассмотрению индивидуальных трудовых споров.

 

Документ: Письмо Минтруда от 17.06.19 № 14-2/ООГ-4235

 

 

Налог на прибыль: как списать безнадежный долг, обнаруженный с опозданием

 

 

Безнадежный долг, возникший из-за ликвидации контрагента, включается в «прибыльные» расходы в том периоде, когда должник был исключен из ЕГРЮЛ. Что делать, если компания вовремя не узнала о том, что должника больше нет?

 

В такой ситуации, нужно действовать так же, как и при обнаружении ошибки, относящейся к прошлым периодам.

 

Как известно, если старая ошибка привела к излишней уплате налога (а в случае не включения в расходы безнадежного долга это именно так), организация вправе заявить «потерянные» расходы в том периоде, когда ошибка была обнаружена. Главное, чтобы со дня уплаты налога за период, в котором должника исключили из ЕГРЮЛ, еще не прошло три года.

 

Документ: Письмо Минфина от 01.07.19 № 03-03-06/1/48327

 

 

Работодатель не может отменить отпуск сотрудника в одностороннем порядке

 

 

В особых случаях работодатель может попросить работника не ходить в отпуск в текущем году. Но против воли сотрудника все равно сделать ничего нельзя.

 

Согласно ТК в случае, когда предоставление отпуска работнику в текущем году может неблагоприятно отразиться на работе организации, допускается перенесение отпуска на следующий рабочий год. Но это возможно только с согласия работника. При этом отложенный отпуск должен быть использован не позднее 12 месяцев после окончания того рабочего года, за который он предоставляется.

 

Помимо этого, работодатель вправе отозвать сотрудника из отпуска. Но опять же только с его согласия. В таком случае неиспользованная часть отпуска должна быть предоставлена работнику в удобное для него время в течение текущего года или присоединена к отпуску за следующий год. Причем право выбора из этих двух вариантов принадлежит работнику.

 

Обратите внимание, что в любом случае нельзя не предоставлять сотруднику отпуск два года подряд. А также не предоставлять ежегодный оплачиваемый отпуск работникам в возрасте до 18 лет и вредникам.

 

Источник: ТАСС

 

 

Инспекция должна заплатить за опоздание с разблокировкой счета, даже если там были свободные деньги

 

 

Налоговики в качестве обеспечительных мер приостановили операции по счетам налогоплательщика, а сняли блокировку с задержкой в год. Однако проценты инспекция платить не стала, поскольку посчитала: «замороженная» сумма была меньше, чем остаток на счете, а значит, деятельность организации не была ограничена и потерь та не понесла. Проверяющих поддержали суды двух инстанций.

 

Однако АС Северо-Кавказского округа с таким подходом не согласился. По его мнению, взыскание с инспекции процентов носит компенсационный характер и не предполагает обогащения налогоплательщика. Тот факт, что организация могла пользоваться счетом в случае приостановления операций по счетам, не имеет правового значения. Доказывать наличие прямого ущерба налогоплательщик не обязан.

 

Документ: Постановление АС Северо-Кавказского округа

 

от 20.05.19 по делу № А32-14521/2018

 

 

Уведомление об освобождении от НДС: что будет, если подать с опозданием

 

 

Даже в случае, когда компания уведомила ИФНС о своем желании воспользоваться освобождением от НДС с опозданием, отказать в праве применять такое освобождение налоговики не могут.

 

Согласно п.1 ст.145 НК организации и ИП (за исключением ЕСХНщиков) могут воспользоваться правом на освобождение от обязанностей плательщика НДС. Для этого необходимо представить в ИФНС соответствующее уведомление и подтверждающие право на освобождение документы в срок не позднее 20-го числа месяца, с которого компания решила стать «освобожденцем» (п.3 ст. 145 НК).

 

Как разъяснила ФНС со ссылкой на судебную практику (п.2 Постановления Пленума ВАС от 30.05.14 № 33) подачей такого уведомления плательщик НДС не запрашивает у налоговиков разрешение на использование освобождения, а информирует о своем намерении. При этом последствия нарушения срока подачи такого уведомления законодательством не определены. Следовательно, подача уведомления об освобождении от НДС с опозданием, не лишает плательщика НДС права на освобождение.

 

Документ: Письмо ФНС от 04.07.19 № СД-4-3/13103@

 

 

Уведомление о переходе на единую «имущественную» отчетность: порядок представления

 

 

Недавно ФНС утвердила форму уведомления о порядке представления декларации по налогу на имущество организаций. Теперь налоговики разъяснили правила направления этого уведомления.

 

Так, если организация хочет сдавать одну «имущественную» декларацию в отношении нескольких объектов недвижимости, находящихся в одном субъекте РФ и стоящих на учете в разных инспекциях, представить в УФНС соответствующее уведомление нужно до 1 марта года, в котором будет применяться упрощенный порядок сдачи отчетности.

 

Если такое уведомление будет представлено до 01.03.2020, заявленный порядок представления единой декларации по налогу на имущество может применяться в течение всего 2020 года. То есть сдать одну декларацию на несколько объектов недвижимости можно будет и по итогам 2019 года, так как установленный срок ее представления приходится на 2020 год (не позднее 30 марта), и при сдаче «имущественной» отчетности в течение 2020 года при ликвидации или реорганизации компании-налогоплательщика.

 

Документ: Письмо ФНС от 12.07.19 № БС-4-21/13701@

 

 

 

  

Выпуск № 03/06/19                                                                          Главному бухгалтеру

 

Новости законодательства

В настоящем обзоре представлены новые документы (разъяснения Минфина России, налоговых органов и иные), в которых выражены позиции этих ведомств по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета. Знание позиций налоговых органов, финансистов и мнения профессионального сообщества необходимо бухгалтеру для принятия решений и планирования работы. Обзор поможет быстро сориентироваться в рассматриваемых проблемах и принять взвешенное решение с учетом всех возможных вариантов поведения.

Самовольно прекратить начислять амортизацию нельзя

 

Организация не вправе исключить основное средство из состава амортизируемого имущества лишь на основании того, что оно перестало приносить доход.

Как известно, амортизируемым признается имущество, которое:

- имеет СПИ более 12 месяцев и первоначальную стоимость более 100 000 рублей;

- принадлежит организации на праве собственности;

- используется для извлечения дохода.

Перечень ОС, исключаемых из состава амортизируемого имущества, приведен в п.3 ст. 256 НК. В частности, амортизация не начисляется по ОС, законсервированным более чем на 3 месяца, или находящимся на реконструкции и/или модернизации дольше 12 месяцев. ОC, не приносящие доход, в данном перечне не фигурируют. А изобретать свои основания для прекращения амортизации по ОС компания не вправе.

Документ: Письмо Минфина от 06.06.19 № 03-03-06/2/41359

 

Уплата агентского НДФЛ: как заполнить платежку

 

При заполнении платежного поручения на перечисление НДФЛ с зарплаты работников в графе «107» нужно указывать месяц, за который она начислена.

В последнее время поступают сообщения о том, что сотрудники ИФНС стали требовать от компаний указывать в платежках на перечисление НДФЛ с выплат работников не месяц, за который был начислен доход, а срок уплаты налога (т.е. не период, а конкретную дату). Однако Минфин с таким порядком заполнения платежных поручений не согласен.

По правилам налоговый агент производит исчисление, удержание и перечисление НДФЛ с зарплаты (в том числе за первую половину месяца) один раз в месяц при окончательном расчете по итогам каждого месяца. Т.е. «зарплатный» НДФЛ – это ежемесячный платеж, следовательно, в графе «107» платежного поручения следует указывать реквизиты соответствующего периода (месяца). Например, при уплате НДФЛ с июньской зарплаты в графе «107» необходимо указать «МС.06.2019».

Документ: Письмо Минфина от 11.06.19 № 21-08-11/42596

 

 

 

 

Оплата проезда исполнителю по ГПД: нужно ли начислять НДФЛ

 

В случае, когда организация-заказчик оплатила проезд «физика»-исполнителя к месту проведения работ и проживание по месту работы, у физлица возникает облагаемый НДФЛ доход.

Ведь по общему правилу, в НДФЛ-базу включаются все доходы физлица, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Перечень выплат, освобождаемых от налогообложения, содержится в статье 217 НК. Но сумма возмещения организацией физлицу, являющемуся исполнителем по гражданско-правовому договор, стоимости проезда к месту выполнения работ и проживания там под это освобождение не подпадает.

При этом в случае, когда «физик»-исполнитель сам покупал себе билеты и оплачивал гостиницу, он может получить профессиональный вычет по НДФЛ в размере понесенных расходов. То есть, уменьшить доход по ГПД на стоимость проезда и проживания. Конечно, при условии, Что у него есть подтверждающие документы.

Документ: Письмо Минфина от 26.04.19 № 03-04-06/31273

 

ВС РФ: нельзя скрывать за договором аренды автомобиля трудовые отношения с водителем

 

Организация обратилась в суд, чтобы взыскать долг по договору аренды транспортного средства без экипажа. В ответ водитель потребовал признать сделку ничтожной, а отношения с фирмой - трудовыми. Он утверждал, что компания не стала заключать с ним трудовой договор, чтобы избежать лишних затрат, например на установку тахографа.

Первая инстанция признала аренду притворной сделкой. Однако апелляция поддержала организацию. Для признания водителя работником не хватало доказательств, в том числе трудового договора, приказа о приеме на работу.

Верховный суд с таким подходом не согласился и отправил дело на новое рассмотрение. Он обратил внимание на то, что водитель перевозил грузы по заданию компании и получал за это зарплату. Машина застрахована фирмой, хотя по договору арендатор сам должен был оформить ОСАГО.

В связи с этим ВС РФ объяснил, как отличить договор аренды транспорта от трудового договора.

Прежде всего, договоры отличаются по цели. Договор аренды нужен не для выполнения арендатором работы, а для передачи ему авто за плату во временное владение или пользование.

Водитель, арендовавший машину, сохраняет свою самостоятельность. Работник же трудится под контролем и руководством компании, выполняет определенную функцию, соблюдает режим труда и входит в штат.

Еще одно отличие: арендатор использует автомобиль на свой риск, а сотрудник не несет риска, связанного с работой.

Верховный суд РФ не раз приходил к похожим выводам, когда сравнивал трудовой договор с договором подряда.

Напомним, за подмену договоров работодателю грозит штраф: для должностных лиц - от 10 тыс. руб. до 20 тыс. руб., для юридических лиц - от 50 тыс. руб. до 100 тыс. руб.

Документ: Определение ВС РФ от 13.05.19 № 69-КГ19-4

  

  

Подписан закон, смягчающий нормы применения ККТ

 

Основная часть новых поправок в закон о ККТ вступила в силу с 7 июня.

Так, законодатель сделал послабление для оформления чека при зачете и возврате авансов от физлиц за услуги:

•   перевозки;

•   связи;

•   в сфере культурно-массовых мероприятий;

•   электронные от иностранных исполнителей;

С 7 июня данный перечень дополнился услугами в следующих сферах:

Bookmark: _GoBack•   сферы ЖКХ;

•   охраны и систем обеспечения безопасности;

•   в сфере образования.

По всем перечисленным расчетам отменяется требование составлять единый чек по итогам суток. Документ нужно оформить на операции за расчетный период и не позднее 10 дней, следующих за его окончанием. Ранее на это давался один рабочий день.

В некоторых случаях предусмотрено применение удаленной кассы. Привычный бумажный чек заменит электронный QR-код на портативном устройстве лица, принимающего расчет, или ссылка на ресурс в Интернете, отправленная клиенту. Посредством указанных цифровых новшеств покупатель сможет самостоятельно и бесплатно скачать электронный фискальный документ.

Новый порядок разрешен:

•   при разносной торговле и дистанционных продажах;

•   при расчетах по месту оказания услуги, выполнения работ вне стационарных объектов продавца;

•   при оказании услуг населению, которые нужно оформлять бланком утвержденной формы;

•   при продаже билетов кондуктором или водителем в общественном транспорте;

•   при приеме платы за жилое помещение и коммунальные услуги.

В последнем случае сформировать чек и отправить его в налоговую нужно в течение 5 рабочих дней со дня поступления средств на счет. Выдавать чек клиенту необходимо только по запросу, поданному не позднее трех месяцев с момента его оформления.

Также увеличили число освобожденных от применения ККТ. В него попали:

•   ИП, сдающие в аренду собственные квартиры вместе с машино-местами, расположенными в многоквартирных домах;

•   розничные продавцы бахил, в том числе через автоматы;

•   ИП, реализующие с рук или лотка абонементы и входные билеты в гос- и муниципальные театры.

Также могут не применять ККТ, кроме случаев расчета картой или наличными при непосредственном взаимодействии с клиентом:

•   ТСН, ЖК и ЖСК и иные потребительские спецкооперативы при приеме от своих членов платы за жилье и коммунальные услуги, а также услуги в рамках уставной деятельности;

•   образовательные и физкультурно-спортивные организации при расчетах населения за услуги в сфере образования и физической культуры соответственно;

•   дворцы и дома культуры и народного творчества, клубы, культурно развивающие, этнокультурные центры, досуговые и культурно-спортивные центры при оказании услуг населению.

Освобождены до 01.07.21 от применения ККТ и предприниматели без наемных работников при реализации товаров собственного производства, выполнении работ и оказании услуг. Если ИП подпишет трудовой договор с сотрудником, ему вменяется обязанность зарегистрировать ККТ в течение 30 календарных дней с этого момента.

Документ: Федеральный закон от 06.06.19 № 129-ФЗ

«О внесении изменений в Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации»

 

Путевой лист: нужно ли расписывать весь маршрут авто

 

Организация может указывать в путевом листе информацию обо всех пунктах назначения в течение срока действия листа. А может этого и не делать.

Перечень обязательных реквизитов путевого листа установлен приказом Минтранса от 18.09.08 № 152. К таковым, в частности, относятся:

- наименование и номер путевого листа;

- сведения о сроке действия путевого листа;

- сведения о собственнике (владельце) транспортного средства;

- сведения о транспортном средстве;

- сведения о водителе.

При этом указание информации о маршруте транспортного средства не является обязательным. Однако никто не запрещает включать в форму путевого листа дополнительные реквизиты, учитывающие особенности ведения деятельности организации или ИП.

В любом случае путевой лист, с указанием маршрута или без, может быть одним из документов, подтверждающих расходы на приобретение ГСМ в целях налога на прибыль. Главное, чтобы соответствующий порядок его составления был закреплен в учетной политике для целей налогообложения, и путевой лист содержал все обязательные реквизиты.

Документ: Письмо Минтранса от 14.05.2019 № ДЗ/10239-и

 

Предоплата при УСН: особенности учета

 

«Доходно-расходный» упрощенец не может сразу списать в расходы сумму, перечисленную в качестве предоплаты за будущую поставку товаров.

Как известно, исчерпывающий перечень расходов, за счет которых можно уменьшить УСН-базу, установлен п.1 ст.346.16 НК. Отдельного пункта «суммы предварительной оплаты поставщику за товары» в этом списке нет. При этом к «упрощенным» расходам относятся, в частности, затраты по оплате товаров, приобретенных для дальнейшей реализации. Причем для них установлен особый порядок учета. А именно, такие «товарные» расходы включаются в УСН-базу по мере реализации купленных товаров.

Т.е. для того, чтобы списать в расходы суммы, уплаченные поставщику за товары, предназначенные для дальнейшей реализации, эти товары должны быть:

- и оплачены;

- и получены от поставщика;

- и переданы конечному покупателю.

Документ: Письмо Минфина от 20.05.19 № 03-11-11/36060

РСВ: особенности отражения выплат по ГПД

 

Суммы, выплаченные исполнителю по гражданско-правовому договору, в приложении № 2 к разделу 1 расчет по взносам не отражаются.

Дело в том, что в приложении № 2 производится расчет взносов на ВНиМ. А выплаты в пользу физлиц, произведенные в рамках ГПД, в базу по взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не включаются.

При этом если физлицо сотрудничает с организацией не только как исполнитель по ГПД, но и как наемный работник по трудовому договору, то суммы, полученные им в рамках трудовых отношений, следует отразить в РСВ, в т.ч. в приложении № 2 к разделу 1. Ведь эти суммы облагаются взносами на ВНиМ в общеустановленном порядке.

Документ: Письмо ФНС от 15.05.19 № БС-4-11/8976@

 

Как принять к вычету НДС при возврате бракованного товара

 

Если покупатель вернул некачественный товар, то продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру. По нему последний принимает НДС к вычету.

Когда возврат оформлен обратным выкупом и покупатель является плательщиком НДС, последний вправе выставить счет-фактуру продавцу. А тот принимает налог к вычету по данному документу.

Документ: Письмо ФНС России от 29.05.19 № СД-4-3/10321@

  

УПД можно переделать под свои нужды

 

Никто не запрещает организации в случае необходимости дополнять форму УПД новыми реквизитами.

Форма универсального передаточного документа (УПД) рекомендована к применению письмом ФНС от 21.10.13 № ММВ-20/3/96@. Это письмо не является нормативным правовым актом, не изменяет и не дополняет федеральное законодательство и не содержит исчерпывающего перечня показателей, которые могут быть зафиксированы посредством этого документа.

Следовательно, налогоплательщики могут самостоятельно дорабатывать форму УПД, дополняя ее нужными показателями. В том числе, реквизитами, содержащимися в актуальной форме счета-фактуры, которая уже давно отличается от «счет-фактурной» части УПД.

Документ: Письмо ФНС от 22.04.19 № ЕД-4-15/7638

  

Новые требования Банка России к НФО

 

Волго-Вятское главное управление Центрального банка Российской Федерации доводит до сведения поднадзорных некредитных финансовых организаций Положение Банка России от 17.04.19 №684-П «Об установлении обязательных для некредитных финансовых организаций требований к обеспечению защиты информации при осуществлении деятельности в сфере финансовых рынков в целях противодействия осуществлению незаконных финансовых операций».

Указанное положение подлежит опубликованию в «Вестнике Банка России» и размещению на официальном сайте Банка России в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Источник: Рассылка Банка России

  

О ставке ЦБ

 

C 17 июня Банк России понизил ключевую ставку с 7,75% до 7,5% годовых.

При начислении компенсации за задержку зарплаты и налоговых пеней за период с 17 июня использовать надо новую ставку. Даже если долг возник до этой даты.

Также по новой ставке на 30 июня следует посчитать июньскую материальную выгоду от экономии на процентах по займам для НДФЛ. Она возникает, если вы предоставили физлицу заем без процентов либо со ставкой меньше 2/3 ключевой ставки.

 

Правительство одобрило введение электронных трудовых книжек

 

Правительственная комиссия по законопроектной деятельности одобрила законопроекты о переходе к электронным трудовым книжкам, сообщается на сайте кабмина.

Первый законопроект предлагает установить возможность ведения сведений о трудовой деятельности в электронном виде. Такие сведения будут являться основной информацией о трудовой деятельности и трудовом стаже работника, включающей сведения о работнике, выполняемой им работе, переводах на другую постоянную работу и об увольнении работника, а также основания прекращения трудового договора. Эта информация будет представляться работодателями в информационную систему ПФР.

Предусматривается, что работник сможет получать сведения о трудовой деятельности на бумажном носителе или в электронной форме: у работодателя по последнему месту работы, в МФЦ, в ПФР и на портале госуслуг.

Трудовые книжки на бумажном носителе с 1 января 2021 года работодатель будет вести только для тех работников, которые подадут об этом письменное заявление до конца 2020 года. Работникам, не подавшим письменное заявление, трудовые книжки будут выдаваться на руки (работодатель освобождается от ответственности за их хранение), сведения об их трудовой деятельности будут вестись в электронном виде. Для лиц, впервые поступающих на работу, все сведения будут вестись в электронном виде, и трудовая книжка им оформляться не будет.

Кроме того, предусматривается обязанность работодателя возмещать работнику не полученный им заработок в случае задержки выдачи ему при увольнении сведений о трудовой деятельности, внесения в них неправильной или не соответствующей законодательству формулировки причины увольнения.

Вторым законопроектом предлагается с 1 января 2020 года ввести для работодателя обязанность представлять в информационную систему ПФР сведения о трудовой деятельности застрахованных лиц. Для этого ИЛС будет дополнен разделом «Сведения о трудовой деятельности», содержащим сведения о месте работы, выполняемой работе и её периодах (сведения о приёме на работу, наименование должности (работы), специальности, профессии с указанием (при наличии) квалификации (разряда, класса, категории, уровня квалификации), сведения о переводах на другую работу, об увольнении и основаниях прекращения трудового договора, данные о соответствующих документах, являющихся основаниями для оформления указанных трудовых отношений).

Сведения о трудовой деятельности будут представляться работодателями начиная с 1 января 2020 года ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчётным. Начиная с 1 января 2021 года такие сведения в случаях приёма на работу или увольнения должны представляться не позднее рабочего дня, следующего за днём издания документа, являющегося основанием для приёма на работу или увольнения.

Также законопроектом предусматривается, что за непредставление в установленный срок либо за представление неполных или недостоверных сведений о трудовой деятельности работодатель будет нести административную ответственность за нарушение трудового законодательства. ПФР предлагается наделить полномочием по передаче информации о таких правонарушениях в Роструд в электронной форме через единую систему межведомственного электронного взаимодействия.

Третьим законопроектом предлагается внести изменения в КоАП, в соответствии с которыми должностные лица работодателя будут привлекаться к административной ответственности в виде предупреждения за неоднократное нарушение сроков представления необходимых сведений либо представление неполных или недостоверных сведений. При этом под неоднократным нарушением будет пониматься совершение работодателем таких действий два и более раза в течение года.

 

Маркируемых товаров станет еще больше: на очереди сыр и кефир

 

Глава Правительства России Дмитрий Медведев подписал постановление о проведении с 15 июля 2019 года по 29 февраля 2020 года эксперимента по маркировке отдельных видов молочной продукции. Документ опубликован на сайте кабмина.

«Цель эксперимента — апробация механизма маркировки отдельных видов молочной продукции средствами идентификации для противодействия её незаконному ввозу, производству и обороту», — цитирует постановление «Парламентская газета».

Как следует из постановления, маркировать будут, в частности, молоко и сливки, сгущенку, йогурт, кефир, сливочное масло, сыры и творог, мороженое.

В эксперименте примут участие производители, импортёры молочной продукции, организации оптовой и розничной торговли, сферы питания.

Также в 2019 году обязательной маркировке подлежат 10 товарных групп (одежда, шины и пневматические покрышки, духи, табак и т. д.). На упаковку товара будет наноситься двухмерный код, содержащий такие данные о продукте, как наименование, производитель, время и место выпуска.

Напомним, что с 1 июля 2019 часть молочной продукции подлежит обязательной электронной ветеринарной сертификации (ФГИС «Меркурий»).

 

Бухотчетность нужно будет составлять по новым правилам

 

Минфин опубликовал проект нового ФСБУ для коммерческих организаций. Речь идет о ФСБУ 4/20 «Бухгалтерская отчётность организации».

Стандарт устанавливает состав, содержание и порядок формирования информации, раскрываемой в бухгалтерской отчетности, в том числе образцы форм бухгалтерской отчетности, а также состав приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах и состав приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о целевом использовании средств.

После утверждения нового ФСБУ, который пока представлен для общественного обсуждения, в балансе надо будет, в частности, отражать гудвилл. Минфин в ФСБУ не дает определения данного понятия.

Поясним, гудвилл – это понятие из МСФО. Оно представляет собой разницу между справедливой стоимостью, уплаченной при приобретении компании, и суммой приобретенных активов за вычетом приобретенных обязательств, то есть это деловая репутация.

Выпуск № 02/05/19                                                                                 Главному бухгалтеру

  

  

Новости законодательства

  

 

В настоящем обзоре представлены новые документы (разъяснения Минфина России, налоговых органов и иные), в которых выражены позиции этих ведомств по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета. Знание позиций налоговых органов, финансистов и мнения профессионального сообщества необходимо бухгалтеру для принятия решений и планирования работы. Обзор поможет быстро сориентироваться в рассматриваемых проблемах и принять взвешенное решение с учетом всех возможных вариантов поведения и принять взвешенное решение с учетом всех.

 

Суд разобрался, когда новый график сменности требует согласия работника

 

  

Водителю обновили рабочий график: вместо трех рабочих и трех выходных дней установили пятидневную рабочую неделю. Он не согласился с этими условиями, продолжил трудиться по старому графику и был уволен за прогул. Сотрудник обжаловал действия компании.

 

В суде работодатель утверждал, что при суммированном учете рабочего времени можно устанавливать любой график сменности. График утверждался ежемесячно, и для его изменения согласие персонала не требовалось.

 

Суд не поддержал организацию и восстановил сотрудника. Компания, переведя водителя со сменного графика на пятидневку, изменила ему режим рабочего времени, то есть условия трудового договора. А делать это без согласия работника нельзя.

 

Как правильно обновить режим рабочего времени по инициативе работодателя, поможет разобраться готовое решение.

 

Документ: Апелляционное определение Омского областного суда

 

от 20.03.19 по делу № 33-1720/2019

 

  

Депутаты в первом чтении поддержали проекты о смене зарплатного банка

 

 

Цель поправок - избавиться от «зарплатного рабства». Работники и сейчас могут выбрать кредитную организацию, в которую перечисляется зарплата, и заменить ее по своему усмотрению. Но, как указывают авторы инициативы, компании часто игнорируют это правило.

 

Одним проектом планируют дать организациям больше времени на замену зарплатного банка по желанию работников. Сейчас сотрудник должен предупредить работодателя не позднее чем за пять рабочих дней до дня выплаты. Этот срок могут увеличить до 15 календарных дней.

 

Другим проектом предлагают установить в КоАП РФ отдельное основание ответственности за то, что компании не позволяют сотрудникам изменять банк, в который перечисляются деньги. Такие действия хотят приравнять к невыплате зарплаты. Наказывать будут предупреждением или штрафом. Для должностных лиц штраф составит от 10 тыс. до 20 тыс. руб., для юрлиц - от 30 тыс. до 50 тыс. руб. Однако, в отличие от остальных «зарплатных» нарушений, более суровое наказание за повторное нарушение устанавливать не собираются. Последнее могут изменить на следующих стадиях прохождения проекта, это уже обсуждали в Госдуме.

 

Источник: Проект Федерального закона № 677255-7 (http://sozd.duma.gov.ru/bill/677255-7)

 

Проект Федерального закона № 677227-7 (http://sozd.duma.gov.ru/bill/677227-7)

 

 

ПФР подготовил форму документа, который заменит карточку СНИЛС

 

 

Ведомство планирует утвердить форму документа (уведомления), подтверждающего регистрацию в системе индивидуального (персонифицированного) учета. Уведомление будет содержать сведения о застрахованном: его СНИЛС, Ф.И.О., дату и место рождения, пол, дату регистрации.

 

Как мы писали ранее, работник при приеме на работу может предъявить как старую карточку СНИЛС, так и документ, содержащий сведения о застрахованном лице, в том числе в электронном виде.

 

Напомним, что работодатели больше не оформляют страховое свидетельство обязательного пенсионного страхования для тех, кто заключает трудовой договор впервые. Нужно только передать необходимые для регистрации данные в ПФР.

 

Источник: Проект постановления Правления ПФ РФ (https://regulatio№.gov.ru/p/91355)

 

 

Минтруд подготовил график переноса выходных в 2020 году

 

 

Проект о праздничных днях сейчас проходит общественное обсуждение.

 

Новогодние каникулы продлятся восемь дней - с 1 по 8 января.

 

Длинными Минтруд запланировал и майские выходные. Сначала пять дней - с 1 по 5 мая, а потом еще три - с 9 по 11 мая.

 

По три дня выделено на праздники:

 

- в феврале - с 22-го по 24-е;

 

- марте - с 7-го по 9-е;

 

- июне - с 12-го по 14-е.

 

Самым коротким выходным может стать День народного единства. Его будут праздновать один день - 4 ноября.

 

Источник: Проект постановления Правительства РФ (https://regulatio№.gov.ru/p/91161)

 

 

ВС РФ: нельзя взыскать с работника ущерб, если договор о матответственности составлен неправильно

 

 

Верховный суд отправил на новое рассмотрение спор о привлечении сотрудника к полной коллективной материальной ответственности. Одной из причин стало то, что договор о матответственности не соответствовал типовой форме.

 

ВС РФ установил, что в договоре нет перечня всех членов коллектива, которых можно было привлечь к матответственности. Также в нем не указали:

 

- как принимать, хранить и передавать имущество;

 

- выявлять степень виновности каждого члена коллектива;

 

- распределять ответственность между работниками;

 

- погашать обязательства по недостаче или порче имущества.

 

Отсутствовало и обязательное приложение к договору - приказ об установлении полной коллективной матответственности. Приказ, который работодатель представил в суде, не подошел. В нем не был указан конкретный коллектив, который отвечает за сохранность имущества.

 

ВС РФ и ранее указывал, что в договоре о матответственности стоит устанавливать все условия из типовой формы.

 

Источник: Определение ВС РФ от 25.03.19 № 69-КГ18-23

 

 

Финансисты пояснили, что означает предлог «до» в правовых актах о налогах

 

 

Если в региональном или муниципальном акте указано, что платеж нужно перечислить до определенного числа, и не уточнено, включается ли оно в отведенный срок, надо исходить из того, что включается. Такой вывод сделал Минфин, основываясь на судебной практике.

 

ФНС придерживается аналогичной точки зрения.

 

Документ: Письмо Минфина России от 30.04.19 № 03-02-08/32422

 

 

ФНС представила проект обновленной формы декларации по налогу на имущество

 

 

С 2020 года организации не будут сдавать расчеты авансовых платежей по налогу на имущество. Закон с такими изменениями, внесенными в НК РФ, уже принят. Теперь ФНС планирует скорректировать форму декларации в соответствии с поправками.

 

Если проект будет принят, то новшества потребуется применять начиная с отчетности за 2019 год.

 

В разделе 1 предлагается добавить четыре строки. В них нужно будет указывать исчисленную сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период (строка 021), а также сумму авансовых платежей за каждый отчетный период (строки 023, 025, 027). А вот из разделов 2 и 3 строку с суммой авансовых платежей предлагается исключить. Зато в этих же разделах появится место для отражения исчисленной суммы налога, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период.

 

Соответствующие изменения будут внесены и в порядок заполнения декларации. В него планируется внести и несколько самостоятельных поправок. Например, уточнят:

 

- какой КПП ставить управляющей компании ПИФа (п. 3.2.1);

 

- как заполнять показатель «номер корректировки» (п. 3.2.3 порядка).

 

Документ: Проект приказа ФНС России (https://regulatio№.gov.ru/projects#№pa=90979)

 

 

Минфин не против возможности подтверждать расходы при УСН копиями документов

 

 

По мнению финансового ведомства, чтобы копией документа можно было подтвердить расходы, она должна быть оформлена по ГОСТу. Финансисты ссылаются на ГОСТ Р 7.0.97-2016 и на ГОСТ Р 7.0.8-2013.

 

Напомним, в первом из названных документов указано, как оформить отметку о заверении копии. А во втором поясняется, что такое копия и заверенная копия.

 

Источник: Письмо Минфина России от 22.04.19 № 03-11-11/28986

 

 

Минфин настаивает: на социальные выплаты нужно начислять взносы

 

 

Если вы компенсируете работникам стоимость путевок, оплачиваете нерабочие дни по семейным обстоятельствам, возмещаете стоимость лечения и медикаментов, то перечислите с данных выплат страховые взносы. Как объясняет Минфин, таких социальных выплат, предусмотренных коллективным договором, нет в перечне необлагаемых сумм. Похожую точку зрения о различных социальных выплатах финансисты уже высказывали. Например, о компенсации затрат на проезд к месту работы.

 

Судебная практика складывается иначе: суды освобождают от взносов социальные выплаты. Однако имейте в виду: если руководствоваться подходом судов, споры с контролерами неизбежны.

 

Документ: Письмо Минфина России от 23.04.19 № 03-15-06/29511

 

 

 

Переход с общего режима на УСН: финансисты разъяснили, включать ли в доходы возвращенный аванс

 

 

Поставщик вернул аванс, который организация перечислила, когда применяла общий режим налогообложения. На УСН не включайте полученные деньги в доходы. Этот вывод следует из письма Минфина. Ведомство пояснило: данные суммы не включали в расходы. Если расходов не было, то и доходов не может быть.

 

Документ: Письмо Минфина России от 26.04.19 № 03-11-11/30835

 

 

За других не отвечают: бухгалтеров могут освободить от ответственности за чужие ошибки

 

 

Госдума приняла во втором чтении законопроект, где предлагается установить в КоАП РФ условия, при которых ответственность за грубое нарушение бухучета не будет применяться.

 

Бухгалтеров или тех, с кем заключен договор на ведение учета, штрафовать не будут, если искажения допущены по любой из этих причин:

 

- первичные документы, составленные другими лицами, не соответствуют фактам хозяйственной жизни;

 

- первичные документы для регистрации в регистрах не переданы или переданы с опозданием.

 

Третье чтение законопроекта запланировано на 16 мая. Отсрочки или особого порядка вступления в силу проект не содержит. По всей вероятности, скоро новшества начнут действовать.

 

Документ: Проект Федерального закона № 455237-7

 

 

Минфин напомнил, когда транспортный налог не платят

 

 

Если вы, зарегистрировав автомобиль, меньше чем через месяц сняли его с регистрации, возможно, платить транспортный налог вам не придется. Это зависит от того, когда именно произошли регистрационные действия.

 

Налог не платят, если автомобиль зарегистрирован и снят с учета:

 

- с 1-го по 15-е число;

 

- с 16-го по 30-е число;

 

- в один день.

 

Кроме того, налог не вносят при регистрации после 15-го числа одного месяца и снятии с регистрации до 15-го числа следующего месяца.

 

Минфин и ФНС уже давали такое разъяснение.

 

Документ: Письмо Минфина России от 19.04.19 № 03-05-06-04/28403

 

 

Сдайте нулевой расчет по страховым взносам, если не было выплат работникам

 

 

Минфин напомнил, что нулевой РСВ нужно представить, даже если вы не вели деятельность и ничего не выплачивали работникам.

 

Финансисты и налоговики уже давали аналогичные разъяснения.

 

Как заполнить нулевой расчет, смотрите в нашем материале.

 

Напомним, что за непредставление такого расчета могут оштрафовать на 1000 руб.

 

Документ: Письмо Минфина России от 16.04.19 № 03-15-05/27074

 

 

  

  

  

Земельный налог: не важно, когда результаты кадастровой оценки были фактически внесены в реестр

 

 

Региональный акт, которым утверждена кадастровая оценка земли, вступает в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного календарного года. Определяя, какую кадастровую стоимость использовать для расчета земельного налога, нужно руководствоваться датой вступления в силу этого акта.

 

Минфин разъяснил, что так нужно делать независимо от того, когда сведения о кадастровой стоимости фактически внесли в Единый государственный реестр недвижимости.

 

Ведомство уже приходило к похожему выводу.

 

Документ: Письмо Минфина России от 08.04.19 № 03-05-06-02/24562

 

 

Налоговики готовят проект с формами сообщений об исчисленном транспортном и земельном налогах

 

 

Стало известно, как, возможно, будут выглядеть сообщения об исчисленных транспортном и земельном налогах. ФНС опубликовала проект приказа для публичного обсуждения.

 

Бланки похожи на налоговое уведомление, которое получают физлица. Так, они содержат две таблицы. Планируется, что в первую будут вносить сведения об исчисленном налоге, а во вторую - сведения о его перерасчете.

 

По планам ведомства, приказ должен вступить в силу с 1 января 2021 года.

 

Напомним, начиная с отчетности за 2020 год организациям не потребуется сдавать декларации по транспортному и земельному налогам. Инспекция будет присылать сообщения об исчислении данных платежей.

 

Документ: Проект приказа ФНС России

 

 

 Вычет НДС по счету-фактуре на предоплату заявляйте в том периоде, в котором его получили

 

 

Покупатель перечислил аванс в одном налоговом периоде, а счет-фактуру от продавца получил в следующем. Вычет с такой предоплаты покупатель вправе применить в том квартале, в котором получил счет-фактуру, разъясняет Минфин. Не имеет значения, что продавец выставил документ в предыдущем налоговом периоде.

 

Финансовое ведомство уже делало похожий вывод. При этом оно отмечало, что заявлять вычет в периоде получения счета-фактуры надо даже в том случае, если документ поступил не позднее 25 числа месяца, следующего за окончанием квартала.

 

Источник: Письмо Минфина России от 16.04.19 № 03-07-09/27004

 

 

 

                                                                                            

  

  

                                                            Новости законодательства

 

Выпуск № 15/05/17                                                  

Возмещение расходов при разъездной работе не облагается взносами в размере, определенном компанией

Это первое разъяснение Минфина по данному вопросу на основании норм НК РФ о страховых взносах.

Минфин считает, что не нужно начислять страховые взносы на расходы, которые связаны со служебными поездками, в размерах, установленных локальными нормативными актами или трудовым договором. В этих документах должно быть указано, что должность сотрудника подразумевает разъездной характер работ.

В период действия Закона о страховых взносах такой вопрос рассматривал Минтруд. Он отмечал, что суммы возмещения расходов сотрудников, понесенных в служебных поездках, не облагаются страховыми взносами, если эти затраты документально подтверждены. Причем суточные, выданные работнику, не облагаются взносами в размере, установленном локальным актом организации. Указание на разъездной характер работ, по мнению Минтруда, организация должна закрепить в коллективном договоре, соглашении, локальном акте или трудовом договоре с работником.

Документ: Письмо Минфина России от 14.04.2017 N 03-04-06/22286

Без экспедиторской расписки юрлицо не вправе включить в расходы оплату услуг транспортной экспедиции

Минфин указал, что экспедиторская расписка относится к экспедиторским документам. Они являются неотъемлемой частью договора транспортной экспедиции. Если у организации нет этой расписки, затраты по такому договору нельзя учитывать при расчете налога на прибыль.

Отметим, что для подтверждения расходов на оплату транспортно-экспедиционных услуг требуются также поручение экспедитору и складская расписка. Эти документы тоже являются экспедиторскими.

Документ: Письмо Минфина России от 31.03.2017 N 03-03-06/1/18858

Минфин напомнил, как определять матвыгоду работника по беспроцентному займу, выданному до 2016 года

Доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование беспроцентным займом за периоды до 2016 года, юрлица должны определять по старым правилам: на дату погашения задолженности по займу. Такие разъяснения дал Минфин. Аналогичный вывод ведомство делало и ранее.

Напомним, что с 2016 года для целей НДФЛ действуют новые правила определения даты получения дохода в виде материальной выгоды при займах. Доход определяется в последний день каждого месяца, в котором действует договор, вне зависимости от даты получения займа.

С учетом разъяснений Минфина юрлица по беспроцентным займам, выданным работникам до 2016 года, должны определять доход в виде матвыгоды в зависимости от того, к какому периоду относится выгода:

- по выгоде, полученной до 2016 года, - на даты фактического возврата заемных средств;

- по выгоде, полученной с 2016 года, - на конец каждого месяца, в котором действует договор.

Документ: Письмо Минфина России от 20.04.2017 N 03-04-05/23907

Юрлицам могут разрешить включать в расходы стоимость путевок по России для работников и их семей

Согласно законопроекту организации, которые по договору с туроператором или турагентом оплачивают туристические и санаторно-курортные путевки по России, смогут снизить базу по налогу на прибыль. Для включения в расходы сумм оплаты путевок нужно будет учесть особенности:

- к услугам туризма и санаторно-курортного лечения относятся услуги по перевозке от места жительства или работы до места отдыха на территории РФ, а также услуги проживания, включая питание и организацию экскурсий;

- услуги могут быть оказаны работнику, его супруге или супругу, родителям, детям и подопечным в возрасте до 18 лет, детям и бывшим подопечным, обучающимся по очной форме обучения, в возрасте до 24 лет. К детям в данном случае относятся и усыновленные дети;

- затраты включаются в расходы в фактическом размере, но не более 50 тыс. руб. в год на каждого гражданина из перечисленных лиц.

Подобный законопроект вносился в Госдуму в 2015 году, но 12 апреля текущего года он был отклонен. В отличие от нового проекта в последней версии отклоненного законопроекта было указано следующее:

- услуги по организации туризма и отдыха оказываются совместно работнику и членам его семьи;

- услуги по организации туризма и отдыха охватывают все транспортные услуги, а не только перевозку от места жительства или работы до места отдыха в РФ;

- расходы на оплату услуг по организации туризма и отдыха, а также взносы компании по договорам личного страхования работников и договорам оказания медуслуг сотрудникам суммарно не должны превышать 6% от суммы расходов на оплату труда.

Документ: Проект Федерального закона N 162100-7 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=162100-7)

Внесен в Госдуму 27 апреля 2017 года

Ключевая ставка Банка России со 2 мая равна 9,25% вместо 9,75% годовых

Ставка применяется для расчета процентов по ст. 395 ГК РФ и законных процентов.

Следующее изменение размера ключевой ставки возможно 16 июня. На эту дату запланировано заседание совета директоров Банка России.

Документ: Информация Банка России от 28.04.2017

 

Выпуск № 13/04/17             

                                                                                                                                                                    

Стало понятно, какие листы организация обязана сдать в составе нулевого расчета по взносам

Вне зависимости от осуществляемой деятельности плательщик страховых взносов должен включить в состав расчета следующие листы:

титульный;

раздел 1 "Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов";

подраздел 1.1 "Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование" приложения 1 к разделу 1;

подраздел 1.2 "Расчет сумм страховых взносов на обязательное медицинское страхование" приложения 1 к разделу 1;

приложение 2 "Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" к разделу 1;

раздел 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах".

Такое разъяснение дала ФНС. Из анализа документа следует, что эти листы нужно сдать, даже если организация не выплачивала деньги физлицам и ее расчет по взносам оказался нулевым.

Документ: Письмо ФНС России от 12.04.2017 N БС-4-11/6940@

ФНС сообщила, как в 6-НДФЛ отразить пособие по больничному, если день уплаты налога - выходной

В ситуации, которую рассмотрела налоговая служба, пособие по временной нетрудоспособности организация выплатила 9 декабря прошлого года. НДФЛ с такого пособия необходимо перечислить не позднее последнего числа месяца. Этот день был выходным. Из-за переноса срок перечисления налога пришелся уже на 9 января текущего года.

ФНС указала, что в расчете 6-НДФЛ за 2016 год эта операция должна быть отражена в разделе 1 по строкам 020040070. В расчете за I квартал 2017 года она отражается в разделе 2, при этом указываются:

- в строках 100 и 110 - 09.12.2016;

- в строке 120 - 09.01.2017;

- в строках 130 и 140 - соответствующие размеры пособия и налога.

Полагаем, подход ведомства можно использовать и в ситуации, когда пособие перечислено в последнем месяце I квартала, полугодия или девяти месяцев, а последний день этого месяца выпадает на выходной. Например, если пособие по больничному будет выплачено работнику в сентябре 2017 года.

Документ: Письмо ФНС России от 13.03.2017 N БС-4-11/4440@

 

Отчитаться о суммах, потраченных на сокращение профзаболеваний, юрлицо может по обновленной форме

ФСС скорректировал рекомендуемую форму отчета о суммах страховых взносов на травматизм, которые направлены на финансирование предупредительных мер по сокращению травматизма и профзаболеваний.

По сравнению с формой отчета, которую ФСС рассылал в 2015 году, в обновленной форме появилось место для указания, к примеру, плановых и фактических расходов на покупку оборудования для обеспечения безопасности работников и контроля за безопасным ведением работ.

Как и прежде, отчет составляется страхователем нарастающим итогом с начала года. Документ представляется ежеквартально одновременно с формой 4-ФСС. Для ее сдачи установлены следующие сроки:

- не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, если отчетность направляется в электронном виде;

- не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, если она сдается в бумажном виде.

Документ: Письмо ФСС РФ от 20.02.2017 N 02-09-11/16-05-3685

 

Выпуск № 12/04/17                                                                                  

 

Исправить ошибку прошлого периода можно в текущем периоде, только если в нем юрлицо получило прибыль

Такую позицию вновь обозначил Минфин. Подобные разъяснения он уже давал в прошлом году.

В новом письме ведомство рассмотрело ситуацию, когда организация не учла расходы по налогу на прибыль в периоде их возникновения из-за того, что у нее не было первичных документов. Юрлицо получило их в следующем периоде.

По мнению министерства, организация вправе скорректировать базу текущего отчетного или налогового периода на сумму ошибки или искажения, которое привело к переплате в предыдущем периоде, только если в текущем периоде есть прибыль. Если же в текущем периоде юрлицо получило убыток, ему нужно пересчитать базу за тот период, в котором произошла ошибка.

Минфин объясняет этот вывод следующим: когда получен убыток, налоговая база признается равной нулю. В этом случае пересчитать базу невозможно.

Документ: Письмо Минфина России от 24.03.2017 N 03-03-06/1/17177

 

Полученный назад обеспечительный платеж юрлицо не включает в доходы по налогу на прибыль

В своем письме Минфин пришел к выводу, что обеспечительный платеж юрлицо не должно включать в доходы, когда оно получает его обратно после исполнения контракта. По мнению ведомства, в этом случае у юрлица нет экономической выгоды.

Министерство напомнило: обеспечительный платеж не включается ни в доходы у получающей стороны, ни в расходы у лица, вносящего деньги. Дело в том, что этот платеж имеет общую правовую основу с залогом. Таким образом, к обеспечительному платежу можно применять правила налогового учета имущества или имущественных прав, переданных в качестве залога.

Напомним, предмет залога не включается ни в доходы, ни в расходы по налогу на прибыль. Подобные разъяснения ведомство уже давало.

Документ: Письмо Минфина России от 24.03.2017 N 03-03-07/17197

 

Минфин скорректировал правила заполнения платежек: в поле 101 страхователям нужно указывать "01"

Опубликован приказ финансового ведомства с изменениями Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ.

Наиболее заметна поправка о том, как при перечислении страховых взносов организациям заполнять статус плательщика в поле 101. Теперь в НПА будет зафиксировано, что в этом случае следует проставить показатель "01".

Из-за передачи налоговым органам полномочий по администрированию взносов не было понятно, какое значение страхователям вносить в поле 101 платежного поручения. В январе ФНС совместно с ПФР и ФСС выпустили письмо о том, что нужно применять показатель "14". Позже ФНС сообщила, что в поле "Статус плательщика" необходимо вносить показатель "01". Теперь такое заполнение станет правилом, а код "14" вовсе удалят.

Документ: Приказ Минфина России от 05.04.2017 N 58н (рассмотренные изменения вступают в силу 25 апреля 2017 года)

 

Появятся форма и формат заявления организации о предоставлении инспекцией акта сверки расчетов

ФНС подготовила проект приказа об утверждении документов, которые будут применяться при сверке расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам. Среди разработанных ведомством документов:

- форма заявления о предоставлении акта совместной сверки расчетов;

- формат подачи такого заявления в электронной форме.

Сейчас специальных формы и формата нет.

ФНС планирует утвердить и порядок проведения совместной сверки расчетов, а также порядок передачи акта сверки в электронной форме. Одним из оснований для отказа в приеме заявления станет его подача не по установленным форме или формату.

Документ: Проект Приказа ФНС России (http://regulation.gov.ru/projects#npa=63402)

Публичное обсуждение и независимая антикоррупционная экспертиза завершаются 16 мая 2017 года

 

Минфин вновь разъяснил: возмещение членам ревизионной комиссии расходов на поездки облагается НДФЛ

Финансовое ведомство считает, что выплаты, которые связаны с поездками членов ревизионной комиссии в целях контроля деятельности компании, не освобождаются от обложения НДФЛ по п. 3 ст. 217 НК РФ, поскольку:

- отношения, основанные на членстве, не признаются трудовыми;

- ревизионная комиссия не является органом, аналогичным совету директоров или правлению;

- члены комиссии не находятся во властном или административном подчинении организации;

- поездки членов ревизионной комиссии для контроля за деятельностью компании не связаны с участием в заседании совета директоров, правления или другого аналогичного органа.

Ранее Минфин давал такое же разъяснение.

Документ: Письмо Минфина России от 04.04.2017 N 03-04-05/19705

 

Если переплата по налогу превышает недоимку, то штраф за его неуплату не придется платить

АС Северо-Западного округа признал: на дату вынесения решения о привлечении к ответственности за неуплату НДС инспекция не учла, что у организации по этому налогу была переплата. Причем сумма переплаты превышала сумму доначисленного проверяющими налога. В таком случае штраф за неуплату налога неправомерен.

Кассация ссылалась на Постановление Пленума ВАС РФ, в котором разъяснено, при каких условиях не применяется ответственность за неуплату налога. Позицией ВАС РФ арбитражные суды руководствовались и ранее. Ее же, по мнению ФНС, необходимо учитывать при определении неуплаченной суммы налога.

Если до периода возникновения недоимки у юрлица есть переплата по тому же налогу в тот же бюджет, штраф за неуплату можно оспорить. Вероятность положительного исхода спора довольно высока.

Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 07.04.2017 по делу N А56-29135/2016

 

 

Выпуск № 11/04/17                                                                                 

 

ФНС пояснила, как заполнять 6-НДФЛ при выдаче отпускных в последний рабочий день года

Налоговая служба рассмотрела ситуацию, когда отпускные были выплачены 30 декабря - в последний рабочий день прошлого года, а срок уплаты НДФЛ пришелся на 9 января текущего года. В расчете 6-НДФЛ за 2016 год эта операция должна быть отражена в разделе 1 (строки 020040070). А вот в расчете за I квартал 2017 года она отражается в разделе 2, при этом:

- в строках 100 и 110 указывается 30.12.2016;

- в строке 120 - 09.01.2017;

- в строках 130 и 140 - соответствующие суммы отпускных и налога.

Документ: Письмо ФНС России от 05.04.2017 N БС-4-11/6420@

 

По налогу на имущество организаций за 2017 год юрлица должны будут отчитаться по новой форме

Опубликован приказ ФНС, который утверждает не только новую форму декларации, но и новую форму расчета по авансовому платежу, порядки заполнения отчетности и форматы подачи документов в электронном виде.

Юрлица должны будут применять приказ начиная с представления налоговой декларации за 2017 год.

Выделим некоторые новшества, касающиеся формы декларации.

Так, появился раздел 2.1 "Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости". В нем предусмотрены строки для внесения, например, кадастрового номера, кода ОКОФ, остаточной стоимости объекта недвижимого имущества. При этом остаточную стоимость необходимо будет указывать по состоянию на 31 декабря налогового периода.

Изменения формы расчета авансового платежа аналогичны корректировкам формы декларации. В частности, в расчете также появился одноименный раздел 2.1. Остаточную стоимость основных средств в нем нужно будет указывать соответственно на 1 апреля, 1 июля или 1 октября налогового периода. Это зависит от того, за какой отчетный период будет заполняться расчет.

Напомним, годовую отчетность следует подавать не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Документ: Приказ ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@ (http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001201704130002)

Применяется начиная с представления декларации за 2017 год

 

Минфин пояснил, как поступить, если при выплате процентов задолженность уже не контролируемая

Из письма Минфина следует: организация обязана удержать налог на прибыль при выплате иностранной компании средств, приравненных к дивидендам. При этом неважно, что на момент перечисления средств контролируемая задолженность перестала быть таковой.

Ведомство рассмотрело ситуацию, когда по итогам отчетных или налогового периодов непогашенная задолженность соответствовала условиям признания контролируемой и юрлицо не выплачивало проценты по ней в этих периодах.

Документ: Письмо Минфина России от 14.03.2017 N 03-08-05/14396

 

Выпуск № 10/04/17                                                                                   

 

Утверждена форма уведомления инспекции о невозможности подать в срок истребуемые документы

Приказ ФНС, которым установлены форма и формат уведомления, вступит в силу 15 апреля. Пока утвержденных форм и формата нет, информировать налоговую о том, что невозможно представить в установленный срок истребуемые документы, юрлицо может в произвольной форме.

Напомним: инспекция вправе истребовать документы у лица, в отношении которого проводится налоговая проверка, а также у третьих лиц в рамках встречной проверки. Часто из-за значительного объема передать документы в срок невозможно. В таких случаях следует уведомлять налоговый орган:

- в течение одного рабочего дня после даты получения требования, если оно адресовано проверяемому лицу;

- в течение пяти рабочих дней со дня получения требования, если оно адресовано иному лицу.

Хотя направление в инспекцию уведомления не гарантирует, что срок представления документов будет продлен, рекомендуем все-таки представлять такой документ. Если проверяющие срок не увеличат и выпишут штраф, вышестоящий налоговый орган или суд могут учесть факт подачи уведомления и снизить размер штрафа или вовсе освободить организацию от ответственности.

Документ: Приказ ФНС России от 25.01.2017 N ММВ-7-2/34@ (вступает в силу 15 апреля 2017 года)

 

Появились формы документов для зачета и возврата излишне внесенных сумм платы за загрязнение среды

Росприроднадзор направил для использования в работе формы документов, среди которых:

заявление о зачете излишне уплаченных сумм платы за негативное воздействие на окружающую среду в счет предстоящих платежей;

заявление о возврате излишне уплаченных сумм платы за негативное воздействие на окружающую среду.

Хотя эти формы рекомендуемые, организациям целесообразно их использовать.

Отметим, что порядок зачета и возврата сумм излишне внесенной (взысканной) платы за негативное воздействие на окружающую среду не установлен. Его сейчас разрабатывает Росприроднадзор. Об этом ведомство недавно сообщало.

Документ: Письмо Росприроднадзора от 27.03.2017 N АА-06-02-36/6198

 

Минфин: организации обязаны начислять страховые взносы на сумму компенсаций за задержку зарплаты

Ведомство впервые высказалось по этому вопросу, опираясь на нормы НК РФ. Ранее оно указывало, что нужно руководствоваться подобными разъяснениями Минтруда.

Минфин отметил: компенсация за нарушение работодателем срока выплаты зарплаты не упомянута в перечне необлагаемых выплат, установленном в НК РФ. Следовательно, на ее сумму нужно начислить страховые взносы.

Аналогичный перечень содержался в Законе о страховых взносах, который утратил силу с 2017 года. На основании этого ЗаконаМинтруд приходил к выводу, что платить взносы нужно, а суды, в том числе ВС РФ и ВАС РФ, - что нет.

Полагаем, позицией судов можно руководствоваться и сейчас, но ее правомерность, скорее всего, придется доказывать в суде.

Документ: Письмо Минфина России от 21.03.2017 N 03-15-06/16239

 

На сумму дополнительного пособия по уходу за ребенком до трех лет нужно начислять страховые взносы

Такой вывод Минфин сделал впервые на основании норм НК РФ, который с этого года регулирует уплату страховых взносов (кроме взносов на травматизм).

Некоторые компании выплачивают сотрудникам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до трех лет, пособие выше установленного, то есть более 50 руб. в месяц. По мнению ведомства, дополнительное пособие по уходу за ребенком до трех лет не содержится в перечне необлагаемых выплат, поэтому на его сумму нужно начислить взносы.

Если организация не последует разъяснениям Минфина и не заплатит взносы, это может обернуться спором с инспекцией.

Документ: Письмо Минфина России от 21.03.2017 N 03-15-06/16239

 

Выпуск № 09/04/17                                                                                  

Для зачета или возврата переплаты по налогам, сборам и страховым взносам нужно применять новые формы 

C 31 марта юрлица подают в налоговую заявления по новым формам также при обращении за зачетом или возвратом излишне уплаченных (взысканных) пеней и штрафов.

Новые формы теперь применяются и для возврата или зачета переплаты по пенсионным, медицинским взносам, взносам по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также пеням и штрафам по таким платежам. Это связано с тем, что с января администрирование страховых взносов (кроме взносов на травматизм) передано налоговым органам.

Внешне новые формы заявлений о возврате и зачете теперь напоминают налоговую декларацию: похоже оформлены поля, вверху страниц есть штрих-коды.

Отметим, что если у компании есть переплата по страховым взносам (кроме взносов на травматизм), а также пеням и штрафам за периоды, окончившиеся до 1 января 2017 года, то обращаться за зачетом или возвратом таких сумм нужно в ПФР или ФСС (в зависимости от вида страхового взноса). При этом используются формы заявлений, которые были утверждены ФСС еще в 2015 году.

Документ: Приказ ФНС России от 14.02.2017 N ММВ-7-8/182@ (вступил в силу 31 марта 2017 года)

Просрочка подачи декларации по налогу на прибыль за отчетный период не влечет блокировки счета

ВС РФ впервые дал оценку правомерности заморозки счетов юрлиц, сдавших промежуточную отчетность по налогу на прибыль позже установленного срока.

Судебная коллегия ВС РФ по экономическим спорам отменила акты нижестоящих судов и признала решения инспекции о блокировке счетов незаконными.

Судьи ВС РФ отметили, что приостанавливать операции по счетам в банке инспекция вправе при просрочке сдачи лишь той отчетности по налогу на прибыль, которая подается по итогам года.

Как указал ВС РФ, декларацией по налогу на прибыль является только документ, который организация представляет по итогам налогового периода. Квартальные и полугодовые расчеты по этому налогу не входят в перечень документов, за несвоевременное представление которых возможна блокировка счета юрлица.

Интересно, что спор с инспекцией возник несмотря на то, что позиция налогоплательщика по данному эпизоду совпадает с подходом ФНС.

Документ: Определение ВС РФ от 27.03.2017 N 305-КГ16-16245

 

Минфин: технологические потери юрлицо может учесть в расходах по налогу на прибыль по нормативам 

Как указало ведомство, организации могут самостоятельно определять нормативы образования безвозвратных отходов. Схожее разъяснение Минфин уже давал.

Финансовое ведомство разъяснило, что устанавливать нормативы образования безвозвратных отходов организации могут для каждого конкретного вида сырья и материалов, которые используются в производстве. Нормативы можно закрепить, к примеру, в технологических картах, сметах технологического процесса или аналогичных внутренних документах, разработанных специалистами организации и утвержденных ее уполномоченными лицами.

Отметим, что в 2012 году Минфин давал другое разъяснение: нормирования технологических потерь в целях расчета налога на прибыль НК РФ не предусматривает. Такой подход отражен и в судебной практике.

С учетом последних разъяснений ведомства полагаем, что компаниям желательно разработать собственные нормативы техпотерь и списывать расходы по ним. В противном случае могут возникнуть претензии проверяющих. Налогоплательщику, вероятно, придется отстаивать свою позицию в суде.

Документ: Письмо Минфина России от 16.02.2017 N 03-03-06/1/8847

 

Организациям необходимо подавать в инспекцию нулевой расчет по страховым взносам 

Минфин указал, что непредставление расчета по страховым взносам с нулевыми показателями влечет штраф. Его минимальный размер составляет 1000 руб.

Ведомство пояснило, что в НК РФ не предусмотрено освобождение от обязанности представить расчет по страховым взносам, если организация в отчетном периоде не ведет финансово-хозяйственную деятельность. Подавая нулевой расчет, плательщик заявляет, что не производил выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц.

Нулевой расчет позволит инспекции отличить компании, которые не выплачивают вознаграждения физлицам и не ведут финансово-хозяйственную деятельность, от тех, которые нарушили срок представления расчета.

Напомним, расчет по страховым взносам организация должна подать в инспекцию не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным или отчетным периодом. Ввиду переноса крайний срок сдачи расчета за I квартал 2017 года выпадает на 2 мая.

Документ: Письмо Минфина России от 24.03.2017 N 03-15-07/17273

 

При заполнении платежки на уплату налога за другое юрлицо нужно учитывать пояснения ФНС 

Ведомство напомнило, как заполнять платежку, если налоги, сборы, страховые взносы в бюджет за юрлицо перечисляет иное лицо. Такую информацию ФНС уже направляла.

Для правильной идентификации плательщика и перечисленных денежных средств в бюджет необходимо руководствоваться следующим:

- в поля для ИНН и КПП плательщика нужно внести данные организации, чья обязанность по перечислению обязательных платежей исполняется;

- в поле "Плательщик" должна быть указана информация о фактическом плательщике - наименование юрлица или Ф.И.О. физлица;

- в поле "Назначение платежа" указываются ИНН и КПП организации - фактического плательщика или ИНН физлица - фактического плательщика, а также наименование организации, чья обязанность по перечислению обязательных платежей исполняется. Информация о плательщике выделяется знаком "//";

- в поле "Статус плательщика" нужно внести статус лица, чья обязанность по перечислению средств в бюджет исполняется. Например, для юрлиц при уплате налогов или страховых взносов указывается 01.

Эти требования, как отметила ФНС, учтены в проекте поправок к Правилам указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ.

Документ: Письмо ФНС России от 17.03.2017 N ЗН-3-1/1850@

 

Выпуск № 08/03/17  

                                                                                                                                                                                

Появились контрольные соотношения для расчета по взносам на травматизм

ФСС издал приказ, в котором среди прочего есть контрольные соотношения для проверки нового расчета 4-ФСС.

Контрольные соотношения содержат, в частности, данные о сопоставляемых показателях расчета. Так, при проверке сверяется сумма выплат в пользу работающих инвалидов (таблица 1, строка 4, графа 3). Эта сумма должна быть меньше или равна итоговой базе для начисления страховых взносов (таблица 1, строка 3, графа 3).

Отметим, что при подготовке расчета по взносам на травматизм в электронном виде необходимо в том числе проверить правильность его заполнения с помощью контрольных соотношений.

Напомним, что организации, представляющие расчет 4-ФСС на бумаге, за первый квартал этого года должны подать форму не позднее 20 апреля. Страхователям, которые обязаны подавать расчет в электронном виде, следует отчитаться не позднее 25 апреля.

Документ: Приказ ФСС РФ от 09.03.2017 N 83

 

ФНС утвердила новые формы для зачета или возврата переплаты по налогам, сборам и страховым взносам

Приказ вступит в силу 31 марта. Юрлица смогут применять новые формы заявлений и в отношении излишне уплаченных или взысканных пеней и штрафов.

Самое существенное изменение бланков в том, что они предусмотрены и для возврата (зачета) переплаты по пенсионным, медицинским взносам, а также взносам по временной нетрудоспособности и в связи с материнством. При этом за зачетом или возвратом переплаты по взносам нужно обращаться в налоговую инспекцию, если переплата возникла за периоды после 31 декабря 2016 г. Это связано с тем, что с января текущего года администрирование страховых взносов (кроме взносов на травматизм) передано налоговым органам.

От действующих форм заявлений о возврате или зачете вновь утвержденные документы отличаются прежде всего внешне. Они напоминают по виду налоговую декларацию (на страницах есть штрих-коды, поля для внесения сведений оформлены в характерном для налоговых форм виде).

Что касается сведений, которые указываются в заявлениях, то они остались прежними. Так, юрлицам, как и ранее, нужно будет указывать свои реквизиты, а в заявлении о возврате - сведения о счете в банке.

Таким образом, после вступления в силу приказа при обращении в налоговый орган нужно будет применять новые формы заявлений о возврате или зачете.

Документ: Приказ ФНС России от 14.02.2017 N ММВ-7-8/182@ (вступает в силу 31 марта 2017 года)

Движимое имущество, принятое на учет после реорганизации в 2016 году, облагается налогом

В письме от 14 марта 2017 г. № БС-4-21/4486 ФНС напомнила, что не признаются объектами налогообложения по налогу на имущество организаций объекты основных средств, включенные в первую или вторую амортизационную группу в соответствии с классификацией основных средств, утвержденной правительством РФ.

Кроме того, от налогообложения освобождено движимое имущество, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, за исключением объектов, принятых на учет в результате:

·         реорганизации или ликвидации юрлиц;

·         передачи, включая приобретение, имущества между взаимозависимыми лицами.

Таким образом, по мнению ФНС, движимое имущество, принятое на учет в качестве основных средств, приобретенное в результате реорганизации в 2016 году, подлежит налогообложению налогом на имущество организаций в общеустановленном порядке.

 

Банк России снизил ключевую ставку с 10 до 9,75% годовых

Новое значение ключевой ставки нужно применять с 27 марта. Оно требуется, к примеру, для расчета процентов по ст. 395 ГК РФ и законных процентов.

Центробанк не менял ставку с 19 сентября прошлого года. Ее уменьшение объясняется тем, что инфляция замедляется быстрее, чем прогнозировалось. Регулятор допускает: ставка может постепенно снижаться и далее.

Следующее заседание совета директоров Банка России, на котором рассмотрят вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 28 апреля.

Документ: Информация Банка России от 24.03.2017 http://www.cbr.ru/press/pr.aspx?file=24032017_132958keyrate2017-03-24T13_25_44.htm

 

 

Выпуск № 07/03/17   

                                                                              

ФСС разъяснил, как юрлицу подтвердить основной вид деятельности за 2016 год

В новом письме ведомство, в частности, разъяснило, коды старого или нового ОКВЭД указывать в документах, подтверждающих основной вид деятельности за 2016 год.

По мнению ФСС, в заявлении и справке-подтверждении основного вида экономической деятельности за 2016 год нужно указать коды по старому ОКВЭД.

При этом отметим, что в уведомлении о размере страховых взносов на травматизм на 2017 год, которое направит организации территориальный орган ФСС, будут указаны уже коды по новому ОКВЭД (применяется с 1 января этого года).

Напомним, что комплект документов для подтверждения основного вида экономической деятельности страхователи обязаны подавать в территориальный орган ФСС по месту своей регистрации ежегодно не позднее 15 апреля. В новом письме ФСС пояснил: так как в этом году 15 апреля - выходной день, то подать документы нужно не позднее 17 апреля. Это ближайший рабочий день после 15-го числа.

Документ: Письмо ФСС РФ от 08.02.2017 N 02-09-11/16-07-2827

 

Минфин напомнил, как определять налоговый статус физлица для целей уплаты НДФЛ

В письме ведомство сообщило, что при определении налогового статуса учитываются все дни, когда физлицо находилось в России, включая дни приезда и отъезда.

Минфин и ФНС уже давали аналогичные разъяснения.

Отметим, что по вопросу учета дня въезда физлица в Россию при подсчете количества календарных дней его нахождения в РФ есть иная позиция. Она отражена, например, в Постановлении ФАС Центрального округа. В судебном акте указано, что с учетом положений НК РФ течение срока фактического нахождения физлица на территории РФ начинается на следующий день после календарной даты, которая является днем прибытия в Россию. Полагаем, это означает, что день приезда при определении налогового статуса физлица учитывать не нужно.

Считаем, организациям лучше при определении налогового статуса работников руководствоваться разъяснениями ведомств. В этом случае споры с контролирующими органами маловероятны.

Документ: Письмо Минфина России от 15.02.2017 N 03-04-05/8334

 

 

Начала действовать обновленная декларация по НДС

12 марта вступил в силу приказ, который внес изменения в том числе в форму декларации по НДС.

Примечательно, что это первое уточнение формы декларации по НДС с момента ее утверждения в 2014 году.

Наиболее заметны следующие изменения:

- в приложении 1 к разделу 8 декларации (продолжение), а также в продолжении раздела 8 декларации поле 150 теперь разбито на несколько полей, каждое из которых имеет тот же код - 150. При этом изменилось наименование поля. Теперь оно называется "Регистрационный номер таможенной декларации", а не "Номер таможенной декларации" (так поле 150 называлось до вступления в силу рассматриваемого приказа);

- заменены штрих-коды на страницах декларации.

Напомним, впервые обновленную форму необходимо будет подать, отчитываясь за I квартал этого года. Срок представления - не позднее 25 апреля.

Документ: Приказ ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@

 

ФНС подготовила проект новой декларации по налогу на имущество организаций

Проект приказа предполагает также утверждение новой формы расчета по авансовому платежу, порядков заполнения этих документов и форматов их подачи в электронной форме.

Новшества формы декларации заключаются, в частности, в следующем.

Так, предусмотрен новый раздел 2.1 "Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости". В нем запланированы строки для внесения, например, кадастрового номера, кода ОКОФ, остаточной стоимости объекта недвижимого имущества. При этом остаточная стоимость указывается по состоянию на 31 декабря налогового периода.

Изменения формы расчета авансового платежа аналогичны корректировкам формы декларации. В частности, в расчете также появится одноименный раздел 2.1. При этом остаточную стоимость объекта недвижимого имущества в нем нужно будет указывать соответственно на 1 апреля, 1 июля или 1 октября налогового периода. Это зависит от того, за какой отчетный период будет заполняться расчет.

Запланировано, что приказ будет применяться начиная с представления налоговой декларации за 2017 год.

Документ: Проект Приказа ФНС России

 

ФНС планирует утвердить новую декларацию по земельному налогу, ее формат и порядок заполнения

Предполагается, что приказ будет применяться с представления налоговой декларации по земельному налогу за 2017 год.

Выделим наиболее заметные изменения формы декларации, в частности:

- с титульного листа убрана строка для указания кода вида экономической деятельности налогоплательщика;

- заменены штрих-коды на всех страницах декларации;

- в разделе 2 не будет следующих строк, которые есть в действующей форме: 090 "Код налоговой льготы в виде не облагаемой налогом суммы" и 100 "Не облагаемая налогом сумма (руб.) (п. 5 ст. 391 Кодекса)".

Поскольку указанных строк не будет, количество строк в разделе 2 уменьшится. Из-за этого изменится и нумерация кодов строк. Так, запланировано, что строка 280 "Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период (руб.)" действующей формы станет строкой 250.

Если проект примут, то действующая форма декларации по земельному налогу, формат ее представления в электронном виде и порядок заполнения утратят силу.

Документ: Проект Приказа ФНС России (публичное обсуждение заканчивается 15 марта 2017 года)

 

ФСС утвердил формат для представления нового расчета 4-ФСС в электронном виде

Ведомство издало приказ, в котором, в частности, содержится формат для подачи расчета по взносам на травматизм.

Формат устанавливает, например, требования к наименованию и размеру файла расчета в электронном виде. Так, в названии файла расчета должны быть указаны регистрационный номер страхователя, расчетный год и отчетный квартал. При этом размер заполненного файла должен быть не более 512 кбайт.

Расчет 4-ФСС за первый квартал этого года в электронном виде необходимо представить не позднее 25 апреля, а на бумаге - не позднее 20 апреля. Напомним, что отчитываться в электронном виде, а не на бумажном носителе обязаны, в частности, страхователи, у которых среднесписочная численность физлиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период превышает 25 человек.

Документ: Приказ ФСС РФ от 09.03.2017 N 83

 

ФНС направила контрольные соотношения к новому расчету по страховым взносам

Ведомство предписало довести письмо с контрольными соотношениями до нижестоящих налоговых органов.

Контрольные соотношения представляют собой таблицу, в столбцах которой, в частности, указаны:

- непосредственно контрольные соотношения;

- возможное нарушение законодательства РФ;

- формулировка нарушения;

- действия проверяющего.

Приведем пример контрольного соотношения. Так, отражаемая в строке 030 раздела 1 Расчета сумма страховых взносов, подлежащая уплате за расчетный (отчетный) период должна быть равна сумме граф 1 строки 060 подраздела 1.1 приложения 1 раздела 1 Расчета. Отметим, что по указанной графе строки 060 отражаются суммы исчисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с начала расчетного периода.

Если равенство не выполняется, то действия проверяющего предусматривают, в частности, направление плательщику страховых взносов требования представить в течение пяти рабочих дней пояснения или внести исправления.

Полагаем, с помощью контрольных соотношений организации также смогут проверить, верно ли заполнен Расчет.

Напомним, что за I квартал 2017 года по страховым взносам нужно отчитаться не позднее 2 мая. Такую информацию давала налоговая служба.

Документ: Письмо ФНС России от 13.03.2017 N БС-4-11/4371@ 

 

 

Выпуск № 06/03/17       

                                                                                                                                                                          

Новые формы отчетности по персонифицированному учету, порядок их заполнения и формат вступили в силу

Утвержденные ПФР документы, среди которых формы СЗВ-СТАЖ и ОДВ-1, начали действовать 5 марта.

Форму СЗВ-СТАЖ, а вместе с ней и форму ОДВ-1 юрлица впервые должны будут подать в территориальный орган ПФР в 2018 году, отчитываясь за 2017 год. По общему правилу сведения необходимо представлять ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за отчетным.

Напомним, форма СЗВ-СТАЖ среди прочего включает сведения:

- о страхователе, в частности регистрационный номер в ПФР, ИНН, КПП;

периодах работы застрахованных лиц с указанием в том числе Ф.И.О. и СНИЛС работников;

начисленных (уплаченных) страховых взносах на обязательное пенсионное страхование.

Сведения по форме СЗВ-СТАЖ нужно будет формировать в пакет документов и сопровождать формой ОДВ-1. В последнюю необходимо будет вносить сведения по страхователю, которые передаются в ПФР для ведения персонифицированного учета. Например, данные о количестве работников, на которых представляются сведения по форме СЗВ-СТАЖ.

Документ: Постановление Правления ПФР от 11.01.2017 N 3п (вступило в силу 5 марта 2017 года)

 

Действует новый порядок изменения срока уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов

Приказ ФНС вступил в силу 4 марта. Старый порядок с этой даты не применяется.

Новый порядок отличается от прежнего, в частности, тем, что его можно применять не только при изменении срока уплаты налогов, сборов, пеней и штрафов, но и при отсрочке или рассрочке уплаты страховых взносов.

Так, обновился рекомендуемый образец заявления лица, которое обращается в уполномоченный орган с просьбой предоставить отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит.

Этим образцом заявления может воспользоваться и плательщик страховых взносов, желающий получить, например, отсрочку уплаты страховых взносов. Утративший силу образец заявления не предусматривал строк, в которые можно было бы внести сведения о страховых взносах.

Отметим, что согласно новому порядку лицо, претендующее на изменение срока уплаты страховых взносов, должно обращаться в ФНС через управление ФНС по субъекту РФ по месту своего нахождения или через межрегиональную ИФНС по крупнейшим налогоплательщикам.

Документ: Приказ ФНС России от 16.12.2016 N ММВ-7-8/683@ (вступил в силу 4 марта 2017 года)

 

ФНС направила контрольные соотношения к новой декларации по транспортному налогу

Ведомство издало письмо с контрольными соотношениями и предписало довести его до нижестоящих налоговых органов.

Контрольные соотношения смогут использовать и налогоплательщики для проверки заполненной декларации по транспортному налогу.

Так, о неточности в заполнении декларации может свидетельствовать соотношение: Р2 ст. 220 = 0 и Р2 ст. 230 > 0. Оно говорит о том, что не указан код льготы по транспортному налогу. В этом случае инспектор потребует от налогоплательщика представить пояснения или внести исправления в отчетность.

Напомним, что приказ, утвердивший новую форму декларации по транспортному налогу, вступил в силу 28 февраля. Применять ее юрлица обязаны начиная с представления отчетности за 2017 год.

Документ: Письмо ФНС России от 03.03.2017 N БС-4-21/3897@

 

 

Выпуск № 05/03/17     

                                                                            

ПФР утвердил новые формы отчетности по персонифицированному учету, порядок их заполнения и формат

Среди них - "Сведения о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ)" и "Сведения по страхователю, передаваемые в ПФР для ведения индивидуального (персонифицированного) учета (ОДВ-1)".

Форма СЗВ-СТАЖ среди прочего включает сведения:

- о страхователе, например, регистрационный номер в ПФР, ИНН, КПП;

- периодах работы застрахованных лиц. Указываются в том числе фамилия, имя, отчество работников, их СНИЛС;

- начисленных (уплаченных) страховых взносах на обязательное пенсионное страхование.

Сведения по форме СЗВ-СТАЖ необходимо будет формировать в пакет документов и сопровождать формой ОДВ-1. В последнюю нужно будет вносить сведения о страхователе, которые передаются в ПФР для ведения персонифицированного учета. Например, данные о количестве работников, на которых представляются сведения по форме СЗВ-СТАЖ.

Напомним, впервые форму СЗВ-СТАЖ, а вместе с ней и форму ОДВ-1 организациям необходимо будет представить в территориальный орган ПФР в 2018 году, отчитываясь за 2017 год. По общему правилу сведения следует представлять ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за отчетным годом.

Документ: Постановление Правления ПФ РФ от 11.01.2017 N 3п (http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001201702220041(вступает в силу 5 марта 2017 года)

 

Начала действовать новая декларация по транспортному налогу

28 февраля вступил в силу приказ, утвердивший новую формуПрименять ее юрлица обязаны начиная с представления отчетности за 2017 год.

Напомним, в чем заключаются новшества вступившей в силу формы декларации. Так, изменения затронули второй раздел. А именно, ФНС, в частности, включила в форму новые строки:

дата регистрации транспортного средства;

дата прекращения регистрации транспортного средства (снятия с учета);

год выпуска транспортного средства;

код налогового вычета;

сумма налогового вычета (в рублях).

Документ: Приказ ФНС России от 05.12.2016 N ММВ-7-21/668@

Вступил в силу измененный порядок заполнения путевого листа

Данный порядок действует с 26 февраля.

Одно из изменений: в путевом листе нужно отражать дату и время проведения предрейсового контроля технического состояния транспортного средства. Эти сведения вносит, в частности, контролер технического состояния автотранспортных средств и заверяет подписью, указывая фамилию и инициалы.

Напомним, что по Закону о безопасности дорожного движения организовывать и проводить предрейсовый контроль технического состояния транспортных средств в порядке, установленном Минтрансом, должны юрлица и предприниматели, которые осуществляют перевозки, например, автомобильным транспортом.

Документ: Приказ Минтранса России от 18.01.2017 N 17 (вступил в силу 26 февраля 2017 года)

 

ФНС: за непредставление в срок расчета по взносам приостанавливаются операции по счету юрлица

Такой вывод следует из нового письма ведомства. При этом Минфин в январе сообщал, что из-за неподачи расчета по страховым взносам заморозить счет нельзя.

В письме ФНС рассмотрела вопрос организации о приостановлении операций по счетам в банках, а также переводов электронных денежных средств из-за непредставления в установленный срок расчета по страховым взносам.

Ведомство ответило, что с 1 января 2017 года в перечень лиц, на которых распространяются правила по приостановлению операций по счетам в банках и переводов электронных денежных средств, включены плательщики страховых взносов.

Отметим, в январе Минфин выпустил письмо, в котором сообщил следующее. Непредставление в установленный срок в налоговый орган расчета по страховым взносам не является основанием для приостановки операций по счетам плательщика страховых взносов. То есть разъяснение ФНС не совпадает с мнением Минфина.

Напомним, что за I квартал 2017 года по страховым взносам нужно отчитаться не позднее 2 мая. Такую информацию давала налоговая служба.

Документ: Письмо ФНС России от 27.01.2017 N ЕД-4-15/1444

 

 

Выпуск № 04/01/17

                                                                       

Плательщик УСН может учесть в расходах стоимость перепродаваемых товаров до их оплаты покупателями

 

Минфин указал, что списание в расходы стоимости перепродаваемых товаров не зависит от оплаты их покупателями. Ранее ведомство высказывало такое мнение и ФНС его поддерживала. Оно сформировалось после выхода в 2010 году Постановления Президиума ВАС РФ.

Значит, плательщик УСН может смело включить в расходы стоимость приобретенных для перепродажи товаров уже в периоде их реализации. Нужно только, чтобы он сам оплатил эти товары своему поставщику.

Документ: Письмо Минфина России от 23.12.2016 N 03-11-11/77461

 

По командировочным расходам юрлицо заявляет вычет НДС только в периоде, когда на него возникло право

 

ФНС пояснила, как быть, если вычет НДС по командировочным расходам осуществляется в периодах, следующих за тем периодом, в котором на него возникло право. Уточненную декларацию в такой ситуации нужно подать как раз за этот период.

Ведомство подчеркнуло: подать уточненку можно в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором появилось право на рассматриваемый вычет.

Напомним, с 2015 года в НК РФ включено правило: вычеты НДС можно заявить в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных товаров, работ, услуг или имущественных прав либо товаров, ввезенных на территорию РФ. Это касается вычетов, предусмотренных п. 2 ст. 171 НК РФ. О том, что новшество относится именно к таким вычетам, говорил и Минфин.

Вычет НДС по командировочным расходам установлен другой нормой - п. 7 ст. 171 НК РФ. ФНС отмечает, что в НК РФ не закреплено право заявлять этот вычет в течение трех лет.

Документ: Письмо ФНС России от 09.01.2017 N СД-4-3/2@

 

ФНС утвердила формат для передачи по ТКС пояснений к электронной декларации по НДС

 

Введение единого формата для направления пояснений вызвано изменением законодательства. Он необходим налогоплательщикам, которые обязаны представлять декларацию по НДС в электронной форме. С 2017 года инспекция получит пояснения, только если они соответствуют установленному формату.

Формат представляет собой подробное описание технических требований к файлам обмена. В описании бухгалтеру вряд ли придется разбираться самостоятельно. Об этом позаботятся операторы электронного документооборота, через которых организация будет подавать пояснения к декларации по НДС. Бухгалтеру перед отправкой инспекции пояснений в электронной форме стоит убедиться в том, что файл сформирован с учетом требований, утвержденных ФНС.

Напомним, инспекция вправе требовать у налогоплательщика пояснений или внесения исправлений по выявленным при камеральной проверке ошибкам, противоречиям и несоответствиям. Он должен представить в течение пяти дней необходимые пояснения или уточненную декларацию. С 2017 года за непредставление или несвоевременное представление пояснений, в случае если организация не подала в установленный срок уточненку, ей грозит штраф 5 тыс. руб. При повторном таком нарушении в течение календарного года взыскивается штраф в размере 20 тыс. руб.

До 2017 года пояснения по требованию налоговой организация могла представить на бумажном носителе либо в формализованном виде. ФНС разъясняла, что направить пояснения по ТКС можно, если оператор электронного документооборота способен обеспечить техническую передачу этих сведений. Единого формата для представления пояснений в электронной форме не было.

Документ: Приказ ФНС России от 16.12.2016 N ММВ-7-15/682@ (вступает в силу 24 января 2017 года)

 

Опубликованы новые коды КБК для уплаты страховых взносов в 2017 году

 

Приказ Минфина об изменении кодов бюджетной классификации размещен на официальном интернет-порталеправовой информации 18 января. Минюст признал этот приказ не нуждающимся в регистрации, и Минфинввел его в действие со дня подписания, т.е. с 7 декабря 2016 года.

Юрлица при заполнении в 2017 году платежек на перечисление страховых взносов должны использовать новые КБК. Как и ожидалось, их значения не поменялись.

При этом если в платежке, оформленной, например, 9 января, т.е. до опубликования приказа Минфина о введении в действие новых КБК, указан старый КБК, то рекомендуем обратиться в инспекцию, чтобы узнать требуется ли уточнение платежа.

Документ: Приказ Минфина России от 07.12.2016 N 230н (введен в действие с 7 декабря 2016 года)

 

Как применять типовую форму трудового договора в 2017 году

 

Микропредприятия должны в 2017 году оформлять трудовые отношения на основании Новой главы 48.1 Трудового кодекса «Особенности регулирования труда лиц, работающих у работодателей - субъектов малого предпринимательства, которые отнесены к микропредприятиям», которая введена Федеральным законом от 3 июля 2016 г. № 348-ФЗ. Глава 48.1 ТК РФ включает две статьи: - Статья 309.1 «Общие положения»; - Статья 309.2 «Регулирование трудовых отношений и иных непосредственно связанных с ними отношений у работодателя - субъекта малого предпринимательства, который отнесен к микропредприятиям, локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права, и трудовыми договорами». Новая глава регулирует трудовые отношения только в тех субъектах малого бизнеса, которые включены в единый реестр субъектов среднего и малого бизнеса. К таковым  может быть отнесены и ИП. Работодатели-микропредприятия имеют право отказаться в своей деятельности от принятия локальных нормативных актов, в которых содержатся нормы трудового права (правила внутреннего трудового распорядка, положения  об оплате труда и о премировании, графики сменности и др. документы, устанавливающие особенности труда в организации).  В этом случае нужные условия работодатель должен включить непосредственно в трудовые договоры с работниками. Такие трудовые договоры придется заключать на основе типовой формы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 27 августа 2016 г. № 858. Это значит, что эта форма является обязательной к применению. В то время как само применение упрощенного кадрового учета обязательным не является. На практике у предприятия это означает следующее. 1.Если в действующем микропредприятии трудовые договоры, заключенные с работниками, содержат все требуемые для организации, оплаты труда и предоставления социальных гарантий условия, то изменения трудового договора не требуется. 2.Если микропредприятие решит, что локальные нормативные акты, содержащие нормы трудового права,  оно будет принимать в дальнейшем и отказываться от них не собирается,  то менять тексты заключенных трудовых договоров  не требуется. 3.Если микропредприятие решает вести кадровый учет в упрощенном виде, то ему нужно обязательно привести тексты заключенных трудовых договоров в соответствие с типовой формой и включить в них все условия, регулируемые локальными нормативными актами. Трудовые отношения с вновь принимаемыми работниками оформлять на основе типовой формы трудового договора.

 

Выпуск № 03/01/17        

                                                                          

С 1 января применяется обновленный перечень детских товаров, облагаемых НДС по ставке 10%

 

В новой редакции правительственного перечня некоторые детские товары описаны обобщенно. В прежней редакции их описание было более детальным.

Отличие редакций хорошо видно на примере школьных тетрадей. Согласно действующему перечню по ставке 10% НДС облагаются тетради школьные ученические. Это обобщенный код товара. В предыдущей редакции были названы тетради с определенными признаками: обычная или мелованная обложка и конкретное количество листов.

Получается, теперь налогоплательщику достаточно убедиться, что реализуемый им товар относится к тетрадям школьным ученическим, чтобы применять ставку НДС 10%. То, что тетради входят в названную категорию, может подтвердить знак соответствия ГОСТу на обложке или добровольная сертификация.

Описанные различия вызваны тем, что в новой редакции используются коды и наименования детских товаров по ОКПД2. Этот классификатор с января стал обязательным, а ранее применялся добровольно. Он более общий, чем классификатор ОКП, который использовался в прежней редакции перечня. Классификатор ОКП с нового года утратил силу.

Документ: Постановление Правительства РФ от 28.12.2016 N 1527 (вступило в силу 1 января 2017 года)

 

Минфин разъяснил нюансы аннулирования записи в книге покупок, не связанного с правкой счета-фактуры

 

Правила ведения книги покупок не определяют, как аннулировать запись в ней по окончании текущего налогового периода в случае, не связанном с исправлением счета-фактуры, корректировочного счета-фактуры. Ведомство помогло бухгалтерам разобраться: нужно использовать дополнительный лист.

Использовать следует дополнительные листы за тот налоговый период, в котором были зарегистрированы счет-фактура, корректировочный счет-фактура (далее в новости - счет-фактура). Это также отмечает Минфин.

Полагаем, разъяснение пригодится, если в счете-фактуре все верно и исправлять его не нужно, но при этом, например:

- счет-фактура был зарегистрирован в книге покупок ошибочно;

- бухгалтер допустил неточность, перенося данные из счета-фактуры в книгу покупок.

Правила ведения книги покупок, утвержденные Постановлением N 1137, не регулируют подобную ситуацию. Зато они определяют, как аннулировать запись в книге покупок после окончания текущего налогового периода в случае, когда в счет-фактуру все-таки вносятся изменения. В такой ситуации используются дополнительные листы.

Минфин сделал свой вывод по аналогии с приведенными положениями Правил.

Документ: Письмо Минфина России от 26.12.2016 N 03-07-09/77996

 

ФНС объяснила, как в декларации по налогу на прибыль отражать убытки прошлых лет

 

Пояснения ведомства вызваны тем, что начиная с первого отчетного периода 2017 года изменился порядок переноса убытков на будущее при расчете налога на прибыль. Изменение пока не учтено в форме декларации. Срок подачи отчетности за I квартал этого года - не позднее 28 апреля.

В отчетные и налоговые периоды с 1 января этого года по 31 декабря 2020 года базу по налогу на прибыль нельзя уменьшать на сумму убытков прошлых налоговых периодов больше, чем на 50%. Это относится к убыткам, которые понесены за периоды, начинающиеся с 1 января 2007 года. Временное ограничение не распространяется на налоговую базу, к которой применяются некоторые специальные ставки по налогу на прибыль. Например, ставки для организаций - участников региональных инвестиционных проектов.

ФНС сообщила, что новшество нужно учитывать при заполнении декларации по налогу на прибыль начиная с первого отчетного периода 2017 года, то есть с I квартала 2017 года.

Приведем примеры заполнения некоторых строк Приложения N 4 к Листу 02 декларации, встречающиеся в письме ведомства. Так, показатель по строке 150 не может быть больше 50% показателя по строке 140. В остатках не перенесенных убытков на начало налогового периода по строкам 010, 040 - 130 Приложения N 4 к Листу 02 декларации могут быть учтены убытки, понесенные налогоплательщиком начиная с убытков за 2007 год.

Следует отметить, что Приложение N 4 к Листу 02 включается в декларации только за I квартал и налоговый период. Так установлено в Порядке заполнения декларации по налогу на прибыль.

Обратим внимание, что при оформлении декларации за 2016 год временное ограничение размера переносимого убытка учитывать не нужно. А значит, следует руководствоваться правилами установленными в Порядке заполнения Приложения N 4 к Листу 02. Там указано, что показатель по строке 150 не может быть больше показателя строки 140.

Можно ожидать, что в связи с изменением налогового законодательства ФНС уточнит Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль.

Документ: Письмо ФНС России от 09.01.2017 N СД-4-3/61@

 

Отчитаться по НДС за I квартал 2017 года юрлицам нужно будет по обновленной форме

 

ФНС изменила действующую форму декларации по НДС. Приказ вступает в силу 12 марта. А значит, обновленная форма подается начиная с отчетности за I квартал этого года. Срок представления - не позднее 25 апреля.

Примечательно, что это первое уточнение формы декларации по НДС с момента ее утверждения в 2014 году.

Выделим наиболее заметные изменения формы:

- в Приложении 1 к разделу 8 (продолжение), а также в Продолжении раздела 8 поле 150 "Номер таможенной декларации" разбито на несколько полей, каждое из которых имеет такой же код. При этом изменено наименование поля. Теперь оно называется "Регистрационный номер таможенной декларации";

- заменены штрих-коды на отдельных страницах декларации;

- на титульном листе не предусмотрено место для печати. Изменение имеет значение для ООО и АО и вызвано тем, что обязанность иметь печать стала их правом с 7 апреля 2015 года.

Документ: Приказ ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@ (вступает в силу 12 марта 2017 года)

 

Выпуск № 02/01/ 17

Отчитаться по транспортному налогу за 2017 год юрлица должны по новой форме

Приказ ФНС, которым утверждена новая форма декларации, опубликован 28 декабря 2016 года.

Содержательные изменения затронули второй раздел декларации.

ФНС включила в форму новые строки:

- дата регистрации транспортного средства;

- дата прекращения регистрации транспортного средства (снятия с учета);

- год выпуска транспортного средства;

- код налогового вычета;

- сумма налогового вычета (в рублях).

Первые три перечисленные строки касаются всех налогоплательщиков. А вот две последние - только владельцев большегрузов.

Напомним, для владельцев 12-тонников и более тяжелых большегрузов с 3 июля 2016 года в НК РФ предусмотрен вычет в размере платы за вред дорогам.

Из-за появления новых строк изменилась нумерация кодов строк во втором разделе декларации. Кодов стало больше.

На титульном листе новой формы декларации нет места для печати, хотя в действующей отчетности отметка "МП" есть. Изменение вызвано тем, что обязанность ООО и АО иметь печать стала их правом с 7 апреля 2015 года.

Первый раз по новой форме нужно будет отчитаться за 2017 год.

Декларацию за 2016 год следует подавать по пока еще действующей форме в срок не позднее 1 февраля 2017 года.

Документ: Приказ ФНС России от 05.12.2016 N ММВ-7-21/668@ (http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001201612280030)

Применяется с отчетности за 2017 год

Организации в 2019 году должны будут платить пенсионные взносы по тем же тарифам, что и сейчас

Ставки взносов в ПФР, предусмотренные НК РФ с 1 января на 2017 и 2018 годы, сохранены и в 2019 году.Закон опубликован 29 декабря 2016 года. Если бы не эти поправки, тариф бы изменился.

Тарифы пенсионных взносов, которые установлены для большинства организаций на 2017 и 2018 годы, будут действовать и в 2019 году. Это не касается плательщиков, которые применяют пониженные тарифы страховых взносов.

С 1 января в НК РФ установлены ставки пенсионных взносов. При этом на 2017, 2018 и 2019 годы они равны 22%, если выплаты физлицам не превышают предельную величину базы, и 10% с сумм свыше.

Напомним, тарифы взносов в ПФР должны были измениться с 2019 года. Если бы не поправки, то ставка составила бы 26%, а с сумм превышения взносы уплачивать было бы не нужно.

Предельная величина базы на 2017 год установлена правительством с учетом размера средней заработной платы и повышающего коэффициента. Она составляет 876 тыс. руб. нарастающим итогом с начала года. В последующие годы эта величина будет другой, так как коэффициенты поэтапно возрастут. Можно ожидать и изменения размера средней зарплаты по стране.

Документ: Федеральный закон от 28.12.2016 N 475-ФЗ (вступил в силу 1 января 2017 года)

Минфин разъяснил, как поставщику правильно выставить корректировочный счет-фактуру на пересортицу

Ведомство разъяснило, как выставлять корректировочный счет-фактуру, когда покупатель принял пересортицу. Одних товаров по факту было больше, а других меньше, чем договорились с покупателем и чем отражено в первоначальном счете-фактуре.

С учетом нового разъяснения Минфина, у поставщика есть два варианта оформления корректировочного счета-фактуры к одному первоначальному:

- выставить один корректировочный счет-фактуру, увеличив количество одних товаров и уменьшив количество других;

- выставить два корректировочных счета-фактуры. В первом увеличить количество товаров, которых было отгружено больше, чем требовалось. Во втором уменьшить количество тех товаров, которых поставщик привез меньше.

Ведомство объясняет свой вывод тем, что в правилах составления корректировочных счетов-фактур нет никаких особенностей заполнения документов для такого случая. А значит, предложенные Минфином варианты не противоречат этим правилам.

Полагаем, поставщику лучше выставлять один документ. Ведь в таком случае трудозатраты меньше.

Обратите внимание, что озвученный Минфином в новом письме подход корректен для случая, когда в первоначальном счете-фактуре были указаны оба наименования товаров.

Если же покупатель, выявив пересортицу, обнаружил товары, которые не указаны в первоначальном счете-фактуре, то порядок корректировки будет иным. Поставщик не выставляет корректировочный счет-фактуру, а вносит исправления в первоначальный. Об этом Минфин говорил в 2015 году.

Документ: Письмо Минфина России от 17.11.2016 N 03-07-09/67407

 

Выпуск № 01/01/17                                                                                  

ФНС: крупнейшим налогоплательщикам нужно сдавать 6-НДФЛ и 2-НДФЛ по филиалам в обычные инспекции

С отчетности за 2016 год крупнейшим налогоплательщикам, имеющим обособленные подразделения, нужно сдавать 6-НДФЛ и 2-НДФЛ в территориальные налоговые органы. Туда же сдается уточненная отчетность по НДФЛ за прошлые периоды, если она направляется не ранее 1 января 2017 года. Эти выводы следуют из письма ФНС.

Подход налогового ведомства означает, что крупнейшему налогоплательщику нельзя сдавать 6-НДФЛ и 2-НДФЛ по обособленным подразделениям в инспекцию по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.

ФНС отметила, что ее новое разъяснение связано с передачей администрирования НДФЛ от инспекций по крупнейшим налогоплательщикам обычным территориальным налоговым органам.

Документ: Письмо ФНС России от 19.12.2016 N БС-4-11/24349@

Минфин напомнил, как исчислять НДФЛ, если работник вернулся из командировки позже, чем планировалось

Если сотрудник значительно позже вернулся из командировки, то нужно исчислить НДФЛ со стоимости обратного билета, оплаченного работодателем. Этот подход касается и случая, когда работник значительно раньше выезжает к месту командировки. Позиция ведомства не новая.

Срок пребывания в командировке устанавливается в приказе о командировании. Минфин считает значительной просрочку возвращения из командировки, когда работник, например, остается в месте командирования, чтобы отгулять отпуск.

Если организация оплатила обратный билет в такой ситуации, у работника появляется доход в натуральной форме - экономическая выгода. А значит, работодателю нужно исчислить НДФЛ.

Если же работник остался в месте командировки, чтобы провести выходные или праздники, экономической выгоды у него не будет, даже если юрлицо оплатит стоимость дороги.

Документ: Письмо Минфина России от 07.12.2016 N 03-04-06/72892

Компенсация стоимости учебы не включается в расходы на обучение, если договор заключал сам работник

По мнению Минфина, к расходам на обучение юрлицо вправе отнести затраты только по тем договорам, которые заключены им самим.

При этом должны выполняться условия признания этих затрат. Среди них - наличие лицензии у образовательного учреждения.

Если же договор с учреждением заключил сотрудник от своего имени, организация не вправе учесть компенсацию стоимости учебы как расходы на обучение.

Полагаем, такую компенсацию можно признать в прочих расходах. Их перечень открыт. Но добиться этого можно будет, скорее всего, только через суд.

С учетом разъяснения Минфина работодателю лучше самому заключать договоры на обучение сотрудников.

Документ: Письмо Минфина от 09.12.2016 N 03-03-РЗ/73562

Выпуск № 43/12/16

 

Минфин пояснил, как считать доход в виде матвыгоды работника, если беспроцентный заем выдан до 2016

Юрлица с 2016 года определяют доход работника в виде материальной выгоды по беспроцентному займу в последний день каждого месяца, в котором действовал договор, вне зависимости от даты получения займа. Такой вывод ведомство уже делало.

Ранее Минфин отмечал, что если выгода получена от пользования беспроцентным займом за периоды до 2016 года, то НДФЛ нужно исчислять на день возврата заемных средств.

Так ведомство считало и три года назад. Судебные акты с аналогичным подходом также встречались.

Рекомендуем организациям с учетом писем Минфина определять доход в виде матвыгоды от пользования беспроцентным займом, выданным до 2016 года:

- по выгоде, полученной до 2016 года, - на даты фактического возврата заемных средств;

- по выгоде, полученной с 2016 года, - на конец каждого месяца, в котором действует договор.

Если до 2016 года работник не погашал задолженность по займу, то юрлицо дополнительно должно исчислить НДФЛ в отношении дохода за периоды до 2016 года на дату погашения задолженности по беспроцентному займу.

Документ: Письмо Минфина России

от 25.11.2016 N 03-04-06/70043

 

При уплате взносов за декабрь 2016 года в платежке надо писать реквизиты налоговой, а не фондов

Это следует из письма ФНС. Разъяснения касаются уплаты страховых взносов, кроме взносов на травматизм.

ФНС разъяснила порядок заполнения платежных поручений на перечисление страховых взносов, которые будут производиться в следующем году.

Ведомство обращает внимание, что с 1 января 2017 года при заполнении платежек в них необходимо будет внести:

- ИНН и КПП налогового органа, который администрирует платеж (в поле 61 "ИНН" и поле 103 "КПП");

- сокращенное наименование органа Федерального казначейства с дополнительным указанием в скобках сокращенного наименования налогового органа, который администрирует платеж (в поле 16 "Получатель");

- КБК, первые три знака которого обозначают ФНС - 182 (в поле 104).

Поскольку взносы за декабрь 2016 года перечисляются в январе 2017 года, данное разъяснение касается также платежек за декабрь 2016 года. Обращаем внимание, что взносы надо перечислить не позднее 16 января, так как 15 января - выходной день.

Напомним, с 1 января 2017 года администрирование страховых взносов на ОМС, на случай болезни и в связи с материнством возложено на налоговые органы.

Администрирование взносов на травматизм налоговикам не передается, ими продолжит заниматься ФСС, поэтому реквизиты при их уплате не меняются.

Документ: Письмо ФНС России

от 01.12.2016 N ЗН-4-1/22860@

 

С 26 декабря бухгалтер должен отражать в справке 2-НДФЛ суммы премий по отдельным кодам доходов

ФНС своим приказом дополнила коды видов доходов физлиц. Среди новых кодов выделим 2002 - для премий за производственные результаты работы и 2003 - для вознаграждений, которые выплачиваются за счет прибыли юрлица, средств спецназначения или целевых поступлений.

Согласно новому приказу код 2002 организации будут использовать для премий. Речь идет о выплатах за производственные и иные подобные показатели, предусмотренные:

- нормами законодательства РФ;

- трудовыми договорами или контрактами;

- коллективными договорами.

Полагаем, кодом 2003 надо будет обозначить, например, премию к празднику за счет прибыли юрлица.

Новые коды потребуются бухгалтерам при оформлении справки 2-НДФЛ.

В действующем перечне кодов доходов нет отдельных кодов для премий. Поэтому сейчас в зависимости от вида премии бухгалтер использует такие коды:

2000 - в основном для вознаграждений за выполнение трудовых или иных обязанностей. Например, для премий за производственные результаты;

4800 - для премий, выплата которых не связана с выполнением трудовых обязанностей. Например, премия к празднику. Также этот код применяется для доходов, у которых в перечне нет кода.

Документ: Приказ ФНС России

 от 22.11.2016 N ММВ-7-11/633@ (вступает в силу 26 декабря 2016 года)

 

Юрлицам при заполнении 2-НДФЛ нужно будет применять новые коды стандартных вычетов на детей

ФНС увеличила количество кодов стандартных вычетов на детей. Вместо применяемых сейчас 12 кодов (114 - 125) с 26 декабря в перечне будет использоваться 24 (126 - 149).

Кодов станет больше, так как один вычет получил по два кода в зависимости от того, кому он предоставляется. Сейчас такого разделения нет.

Например, в скорректированном перечне вычет на первого ребенка имеет два кода:

код 126 присвоен вычету на ребенка, предоставляемому родителю, его мужу или жене, усыновителю;

кодом 130 обозначен тот же вычет, но уже предоставляемый опекуну, попечителю, приемному родителю, его супругу или супруге.

В действующем перечне вычет на первого ребенка, который предоставляется всем перечисленным лицам, отмечен кодом 114.

Напомним, разделение потребовалось так как с 2016 года размер вычета на ребенка-инвалида стал различаться в зависимости от того, кому он предоставляется. Если родителю, его мужу или жене, усыновителю, то 12 тыс. руб. Если же приемному родителю, его супругу, опекуну, попечителю, то 6 тыс. руб.

Таким же образом меняется и величина вычета на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он инвалид I или II группы.

Документ: Приказ ФНС России

от 22.11.2016 N ММВ-7-11/633@ (вступает в силу 26 декабря 2016 года)

 

Правило об индексации с 1 февраля детских пособий сохранится на 2018 и последующие годы

В 2018 году и в последующие годы детские пособия будут индексироваться с 1 февраля. Сейчас это установлено для 2016 и 2017годов. Коэффициент уполномочено определять правительство.

Ежегодно пересчитываются размеры, например, следующих выплачиваемых работодателем пособий:

- единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности;

- единовременного пособия при рождении ребенка;

- ежемесячного пособия по уходу за ребенком.

Документ: Федеральный закон 

от 19.12.2016 N 444-ФЗ (вступает в силу 1 января 2018 года)

 

Стали известны КБК для уплаты страховых взносов в 2017 году

Приказ Минфина об изменении кодов бюджетной классификации ожидает одобрения Минюста. Как правило, такие поправки признаются не нуждающимися в регистрации, поэтому текст документа, вероятно, уже не поменяется.

Уплатить страховые взносы за декабрь 2016 года нужно будет по следующим КБК:

- для пенсионных взносов - 182 1 02 02010 06 1000 160;

- для медицинских взносов - 182 1 02 02101 08 1011 160;

- для взносов по нетрудоспособности и в связи с материнством - 182 1 02 02090 07 1000 160.

Чтобы уплатить взносы за периоды, которые начнутся не ранее 1 января, бухгалтеру понадобятся следующие КБК:

- для пенсионных взносов - 182 1 02 02010 06 1010 160;

- для медицинских взносов - 182 1 02 02101 08 1013 160;

- для взносов по нетрудоспособности и в связи с материнством - 182 1 02 02090 07 1010 160.

Обращаем внимание, что все вышеперечисленные КБК приведены для общих случаев уплаты взносов. Исключения есть, например, для взносов по дополнительному тарифу на выплату страховой части пенсии.

Для уплаты взносов на травматизм за декабрь 2016 года и за периоды, которые начнутся не ранее 1 января, надо будет использовать один КБК - 393 1 02 02050 07 1000 160. Это связано с тем, что в 2017 году, как и сейчас, ФСС будет контролироватьуплату таких взносов.

Напомним, КБК вносится в поле 104 платежки по взносам и состоит из 20 цифр.

Документ: Приказ Минфина России

от 07.12.2016 N 230н (находится на регистрации в Минюсте России)

 

ФНС разъяснила, как заполнять платежку, если налог перечисляет не сам налогоплательщик

ФНС считает, что, когда фактически за организацию-налогоплательщика платеж производит другое лицо, нужно заполнять платежки так:

- в поля для ИНН и КПП плательщика необходимо внести данные организации-налогоплательщика;

- в поле "Плательщик" должна быть указана информация о фактическом плательщике - наименование юрлица или Ф.И.О. физлица;

- в поле "Назначение платежа" указываются ИНН и КПП организации - фактического плательщика или ИНН физлица - фактического плательщика, а также наименование организации-налогоплательщика. Информация о плательщике выделяется знаком "//";

- в поле "Статус плательщика", например, для юрлиц нужно внести 01.

Напомним, с 30 ноября налог за организацию-налогоплательщика может уплатить любое лицо.

Документ: Информация ФНС России

 

С января применяется обновленный перечень продовольственных товаров, облагаемых НДС по ставке 10%

Правительство изменило перечень продовольственных товаров, для которых действует пониженная ставка НДС. Новая редакция вступит в силу с 2017 года.

Поправки в основном технические: информация приводится в соответствие с новым классификатором продукции ОКПД2. Сейчас наименования товаров соответствуют классификатору ОКП, который с января утрачивает силу.

Есть и содержательные изменения. Например, теперь в перечень включены грибы и трюфели. Это значит, что с нового года к этим товарам будет применяться ставка 10%, а не 18%, как сейчас.

Постановление Правительства РФ

от 17.12.2016 N 1377 (вступает в силу 1 января 2017 года)

 

 

Выпуск № 42/12/16

 

ФСС утвердил новые формы документов для зачета и возврата переплаты по взносам на травматизм

Юрлица будут применять новые формы с 1 января. Они будут использоваться и для возврата и зачета пеней, штрафов по взносам на травматизм, а также для возврата излишне взысканных сумм.

Среди новых форм документов следующие:

заявление о зачете излишне уплаченных сумм;

заявление о возврате излишне уплаченных сумм;

заявление о возврате излишне взысканных сумм.

Отличия новых форм от подобных форм, которые были утверждены в 2015 году, технические. Например, уточнено, что формы касаются взносов на травматизм. Вместо слов "орган контроля за уплатой страховых взносов" указаны слова "территориальный орган страховщика".

С нового года формы, утвержденные в 2015 году, не будут применяться в отношении взносов на травматизм. Но такие формы юрлица продолжат использовать, если будут одновременно выполнены два условия:

- заявлен возврат излишне уплаченных или излишне взысканных взносов на обязательное страхование на случай болезни и в связи с материнством, пеней, штрафов по ним;

- сумма излишне уплачена или излишне взыскана за отчетные или расчетные периоды, которые истекли до 1 января 2017 года.

Принятие новых форм связано с тем, что с 2017 года контролировать уплату страховых взносов будут налоговые органы, а не фонды. Исключение составляют взносы на травматизм. Их уплату по-прежнему будет контролировать ФСС.

 Приказ ФСС РФ от 17.11.2016 N 458 (вступает в силу 17 декабря 2016 года); 

Приказ ФСС РФ от 17.11.2016 N 457 (вступает в силу 1 января 2017 года)

 

Законопроект о сохранении тарифов взносов на травматизм одобрен Госдумой

Если поправки станут законом, действующие тарифы не изменятся в 2017 году и в плановом периоде 2018 и 2019 годов. Законопроект прошел третье чтение.

Ставки равны 0,2 - 8,5% от выплат и иных вознаграждений, облагаемых страховыми взносами. Величина ставок зависит от класса профессионального риска, к которому отнесен основной вид деятельности организации.

Такие тарифы используются с 2006 года.

Проект Федерального закона

N 15459-7 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=15459-7&02)

Принят в третьем чтении 7 декабря 2016 года

 

Госдума окончательно одобрила проект о повышении с 1 июля 2017 года МРОТ

до 7800 руб.

По правительственному законопроекту МРОТ должен увеличиться на 300 руб. Сейчас он равен 7500 руб. в месяц.

Бухгалтеру нужно знать значение МРОТ, например, для расчета пособия по больничному для нового работника, который раньше нигде не трудился.

Возможно, Совфед рассмотрит законопроект уже на следующем заседании, которое запланировано на 14 декабря.

Проект Федерального закона

N 15469-7 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=15469-7&02)

Принят в третьем чтении 7 декабря 2016 года

 

Депутаты окончательно одобрили проект об индексации детских пособий

и после 2017 года

Детские пособия индексируются с февраля. Предполагается, что это правило будет работать в 2018 году и позже. Совет Федерации планирует рассмотреть законопроект уже 14 декабря.

Документ среди прочего затрагивает пособия, которые выплачивает работодатель:

- женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности;

- при рождении ребенка;

- ежемесячное пособие по уходу за ребенком.

По проекту коэффициент индексации будет определяться актами правительства, как это сейчас предусмотрено для 2016 и 2017годов.

Проект Федерального закона

N 15468-7 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=15468-7&02)

Принят в третьем чтении 9 декабря 2016 года

 

Минфин не назвал выплаты при увольнении по соглашению сторон среди необлагаемых выплат

Такой вывод следует из разъяснения министерства. Ранее оно отмечало, что НДФЛ облагаются только выплаты, которые превышают установленный НК РФ лимит.

В новом разъяснении Минфин отметил: выплаты работнику при увольнении облагаются НДФЛ полностью. Исключение составляют следующие суммы:

выходные пособия в связи с ликвидацией юрлица либо сокращением штата или численности;

выходные пособия в связи с расторжением договора по определенным основаниям (например, при увольнении из-за призыва на военную службу);

- выплаты, установленные коллективным договором.

Все вышеперечисленные суммы не облагаются НДФЛ только в пределах трехкратного размера среднемесячного заработка. А для работников районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей - шестикратного размера такого заработка.

Среди исключений нет выплат при увольнении по соглашению о расторжении трудового договора. Полагаем, это говорит о том, что данные выплаты облагаются НДФЛ в полном объеме, хотя Минфин и не подчеркивал этого напрямую.

К выводу, что выплаты при увольнении по соглашению сторон облагаются НДФЛ в полном объеме, недавно пришел АС Северо-Западного округа. До него кассация аналогичные дела не рассматривала.

Интересно, что еще в марте 2016 года Минфин разъяснял: выплаты при увольнении по соглашению о расторжении трудового договора, которое является неотъемлемой частью этого договора, не облагаются НДФЛ в пределах упомянутых лимитов.

Аналогичное мнение озвучивала и ФНС.

Поскольку в новом письме Минфина напрямую все же не сказано, что выплаты при увольнении по соглашению сторон облагаются НДФЛ в полном объеме, лучше уточнить позицию своей инспекции перед тем, как начислять налог на эти суммы.

 Письмо Минфина России

от 23.11.2016 N 03-04-06/69183

 

С отчетности за I квартал 2017 года декларацию по ЕНВД нужно подавать по измененной форме

Форму обновила ФНС. Срок представления декларации за указанный период - не позднее 20 апреля 2017 года.

Изменения формы декларации по ЕНВД технические.

Например, заменены штрих-коды на всех страницах.

Отчитаться за IV квартал 2016 года нужно по нынешней форме не позднее 20 января 2017 года. После этого "старую" форму применять нельзя.

Это особенно важно, так как подача декларации по недействующей форме может повлечь для организации негативные последствия. По мнению Минфина, среди них штраф за несвоевременное представление декларации. А вот суды считают иначе: подача отчетности по недействующей форме не влечет ответственности.

Рекомендуем организациям, несмотря на положительную тенденцию в судебной практике, применять актуальные формы деклараций. Суд, скорее всего, поддержит налогоплательщика, но можно потерять время.

 Приказ ФНС России

от 19.10.2016 N ММВ-7-3/574@

(применяется с отчетности за I квартал 2017 года)

 

По договору о полной материальной ответственности водитель не отвечает за ущерб авто работодателя

Подход, который применил Алтайский краевой суд, уже встречался в практике других судов. Водителя нельзя привлечь к полной материальной ответственности за ущерб, который был причинен работодателю повреждением транспортного средства при ДТП.

По договору о полной материальной ответственности водитель нес ответственность за деньги, полученные от пассажиров в качестве платы за проезд. Этот договор не касался сохранности ТС. Поэтому суд решил: за ущерб, который причинен транспортному средству при ДТП, водитель отвечает в ограниченном размере - в пределах среднемесячного заработка.

В Перечне должностей и работ, позволяющих заключать с сотрудниками договоры о полной материальной ответственности, нет ни должности водителя, ни работы по управлению ТС. Однако в Перечне есть, например, работы по перевозке денег и других ценностей.

Договор о полной материальной ответственности может касаться именно этих ценностей, а не автомобиля, на котором они перевозятся. Подобный вывод встречался в практике и других судов, среди которых Ленинградский областной судМосковский областной суд.

Документ: Апелляционное определение Алтайского краевого суда

от 07.09.2016 по делу N 33-9710/2016

 

 

Выпуск № 41/12/16

 

С 2017 года юрлица смогут создавать больший резерв по сомнительным долгам, чем сейчас

Изменения затронут порядок создания резерва по итогам отчетных периодов по налогу на прибыль. Закон с такими поправками недавно опубликован.

По новым правилам сумма создаваемого резерва не должна будет превышать большую из величин:

- 10% от выручки за предыдущий налоговый период;

- 10% от выручки за текущий отчетный период.

Сейчас сумма создаваемого по итогам отчетного периода резерва не должна превышать 10% от выручки за текущий отчетный период.

Нередко выручка за предыдущий налоговый период выше, чем за текущий отчетный период. Значит, и резерв станет больше. Это позволит учесть в расходах по налогу на прибыль большую сумму по сравнению с той, которую можно учесть сейчас.

Новшество особенно актуально при создании резерва за первый отчетный период года. В первом квартале компании не всегда удается заработать больше, чем за весь предыдущий год.

Документ: Федеральный закон 

от 30.11.2016 N 405-ФЗ (вступает в силу 1 января 2017 года)

 

При длительной просрочке по недоимке, возникшей с октября 2017 года, пени будут повышенными

Организации будут платить повышенные пени при длительной просрочке перечисления налога. Новые правила их расчета будут применяться к недоимке, образовавшейся с 1 октября 2017 года.

Если просрочка превысит 30 календарных дней, пени для организаций будут рассчитываться следующим образом:

- исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки;

- исходя из 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период начиная с 31-го календарного дня просрочки.

При просрочке в 30 календарных дней или меньше юрлицо будет платить пени исходя из 1/300 ставки рефинансирования, как и сейчас.

На данный момент процентная ставка пеней принимается равной 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей во время просрочки. Срок просрочки роли не играет.

С 2016 года ЦБ РФ не устанавливает самостоятельного значения ставки рефинансирования. Она равна ключевой ставке.

Федеральный закон 

от 30.11.2016 N 401-ФЗ

(рассмотренные положения вступают в силу 1 октября 2017 года)

 

С 30 ноября 2016 налоги за организацию может перечислять любое лицо

со своего счета

Уплатить налоги за другое лицо можно было и прежде, но только в исключительных случаях. Например, за реорганизованное юрлицо перечислял налог правопреемник, за участников консолидированной группы налогоплательщиков - ее ответственный участник. Такой порядок сохранился и сейчас.

Новшество позволит:

- юрлицам перечислять налоги со своего счета за другие организации;

- директорам погашать налоговые обязательства организации за счет своих средств. Это может быть актуально при блокировке всех счетов юрлиц.

Важно, что лицо, которое платит налог за организацию, не вправе потребовать возврата из бюджета налога, уплаченного за налогоплательщика.

С 2017 года аналогичное новшество начнет действовать и для страховых взносов. Сейчас в Законе о страховых взносах такого положения нет.

Федеральный закон 

от 30.11.2016 N 401-ФЗ

(рассмотренные положения вступили в силу 30 ноября 2016 года)

 

Каждый регион сам решит, будет ли у юрлиц льгота по движимому имуществу

С 1 января вступают в силу положения НК РФ, которые наделяют субъекты РФ таким правом. Новшество касается движимых объектов, принятых с 2013 года на учет в качестве основных средств.

Сейчас льгота по налогу на имущество распространяется на движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, и применяется по умолчанию. По таким объектам юрлица не платят налог. Есть исключения: имущество принято на учет в результате реорганизации, ликвидации юрлица или передачи имущества между взаимозависимыми лицами.

С 2018 года льгота будет действовать на территории тех регионов, которые разрешат это своими законами.

Полномочия для принятия законов, разрешающих льготу, у властей регионов появятся с 1 января 2017 года. В условиях дефицитов региональных бюджетов, полагаем, найдутся субъекты, которые не примут закон о льготе.

Федеральный закон 

от 30.11.2016 N 401-ФЗ

(рассмотренные положения вступают в силу 1 января 2017 года)

 

Работодатели с 2017 года смогут направлять сотрудников на независимую оценку квалификации

Процедура независимой оценки квалификации вводится с 1 января. Оценка поможет определить, соответствует ли квалификация работника профстандарту или иным требованиям, установленным в НПА.

Если работодатель решит направить сотрудников на такую оценку, ему потребуется при определении перечня необходимых специальностей и профессий учесть мнение представительного органа работников. Полагаем, правило применимо лишь при наличии такого органа.

Кроме того, работодателю нужно будет получить письменное согласие сотрудников, чтобы направить их на независимую оценку. Порядок и условия направления на оценку будут определяться коллективным договором, соглашениями, трудовым договором.

Работодателям, которые собираются применять процедуру независимой оценки в 2017 году, уже сейчас стоит заняться разработкой необходимых документов. Например, допсоглашений к трудовым договорам.

Независимую оценку в форме профессионального экзамена будут проводить специальные центры. Правительство уже утвердило для этого правила. Они начнут применяться также с 2017 года.

Если на независимую оценку сотрудника будет направлять работодатель, то именно он заключит с центром оценки квалификаций договор о возмездном оказании услуг. Вместе с тем допускается, что физлицо может пройти эту процедуру и по своей инициативе. Тогда заключать договор с центром и оплачивать экзамен будет сам соискатель либо иное физлицо или юрлицо.

Федеральный закон от 03.07.2016 N 238-ФЗ (вступает в силу 1 января 2017 года);

Федеральный закон от 03.07.2016 N 239-ФЗ (вступает в силу 1 января 2017 года)

 

 

Выпуск № 40/12/16

 

С 1 января уплачивать налог на прибыль нужно по-новому - не 2% и 18%,

а 3% и 17%

Закон об этих новшествах опубликован 30 ноября. Новые правила бухгалтеры будут применять в 2017 - 2020 годах.

Общая ставка 20% по налогу на прибыль останется прежней. Цель изменений - временно перераспределить поступления между бюджетами.

В 2017 - 2020 годах бухгалтер согласно изменениям будет заполнять платежки по налогу на прибыль так: в федеральный бюджет - на 3% налоговой базы вместо 2%, в бюджет субъекта - на 17% базы вместо 18%.

Для отдельных категорий налогоплательщиков региональные власти могут уменьшать ставку, по которой налог зачисляется в бюджет субъекта. Сейчас она не должна быть менее 13,5%. С 1 января этот лимит снизится до 12,5%.

Документ: Федеральный закон 

от 30.11.2016 N 401-ФЗ

(рассмотренные положения вступают в силу 1 января 2017 года)

 

Опубликован закон о повышении лимитов доходов для перехода на УСН и ее применения

С января 2017 возрастут лимиты для перехода на УСН с 2018 года и сохранения права на применение этого спецрежима в течение 2017 года. Новые показатели выше действующих.

Согласно изменениям для перехода с 2018 года на УСН сумма дохода по итогам девяти месяцев 2017 года не должна будет превысить 112,5 млн руб. Для того чтобы остаться на УСН в течение 2017 года, сумма дохода за отчетные и налоговый периоды не должна будет превысить 150 млн. руб.

Напомним, сейчас описанные пределы доходов рассчитываются с применением коэффициента-дефлятора, но с 1 января действие правила будет приостановлено до 1 января 2020 года. Поэтому в опубликованном законе приведены конечные размеры лимитов. Их не нужно умножать на коэффициент.

Важно помнить: для юрлиц, переходящих на УСН с 2017 года, величина дохода за девять месяцев 2016 года должна быть не более 59,805 млн. руб. с учетом применения коэффициента-дефлятора. Так разъясняла ФНСНовый закон не затрагивает лимит для этого случая.

Федеральный закон 

от 30.11.2016 N 401-ФЗ

(рассмотренные положения вступают в силу 1 января 2017 года)

 

Bookmark: db_sect_4Микропредприятия с января 2017 получат право отказаться от принятия локальных нормативных актов

Согласно поправкам к ТК РФ микропредприятия смогут по своему усмотрению полностью или частично отказаться принимать локальные нормативные акты. К таким актам относятся, например, правила внутреннего трудового распорядка, положения об оплате труда.

Если работодатель откажется от принятия локальных актов, ему нужно будет в трудовых договорах урегулировать вопросы, которые согласно трудовому законодательству регламентируются локальными актами. В таком случае заключать трудовые договоры с работниками микропредприятию необходимо будет на основе типовой формы, которую летом 2016 года утвердило правительство.

В Законе об изменениях ТК РФ не указано, как микропредприятиям быть с уже действующими локальными актами. Полагаем, работодатель может продолжить их применять. При этом из поправок неясно, обязательно ли в такой ситуации оформлять трудовые договоры по типовой форме. Официальных разъяснений Минтруда по этому вопросу пока нет.

Документ: Федеральный закон 

от 03.07.2016 N 348-ФЗ (вступает в силу 1 января 2017 года)

 

С 2017 года налоговая получит право истребовать при камералке данные о не облагаемых взносами суммах

Закон об этом уже опубликован, но изменения начнут действовать с 1 января. Сейчас подобными полномочиями обладают ПФР и ФСС, которые проводят камеральные проверки расчета по страховым взносам.

Согласно поправкам при камеральной проверке расчета по страховым взносам инспекция сможет истребовать у юрлица сведения и документы, которые подтверждают:

- обоснованность отражения сумм, не подлежащих обложению взносами;

- обоснованность применения пониженных тарифов взносов.

Пока истребование инспекцией документов и сведений в рамках камеральной проверки допускается НК РФ только в некоторых случаях. Например, когда по проверяемому налогу юрлицо применило льготу.

Напомним, что сейчас камеральные проверки расчета по страховым взносам проводят не инспекции, а ПФР и ФСС. Они вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы. После 2017 года по общему правилу камеральные проверки станет проводить налоговая, а фонды будут проверять лишь периоды, истекшие до 1 января 2017 года.

Федеральный закон 

от 30.11.2016 N 401-ФЗ

(рассмотренные положения вступают в силу 1 января 2017 года)

 

С 1 января для юрлиц будет ограничен размер переносимого убытка по налогу на прибыль

Величину убытка, которую можно перенести на текущий отчетный или налоговый период, ограничат с 1 января. Изменения касаютсяубытков, которые получены за налоговые периоды, начинающиеся с 1 января 2007 года. Сейчас таких ограничений нет.

В 2017 - 2020 годах налоговую базу за текущий период нельзя будет уменьшить на сумму убытков, полученных в предыдущих периодах, более чем на 50%.

Это ограничение не будет распространяться на базу, к которой применяются некоторые специальные ставки по налогу на прибыль. Например, ставки для организаций - участников региональных инвестиционных проектов.

Среди важных новшеств - отмена 10-летнего ограничения переноса убытков. Сумму убытка можно будет переносить на все последующие годы, а не только в течение 10 лет, как сейчас.

Федеральный закон 

от 30.11.2016 N 401-ФЗ

(рассмотренные положения вступают в силу 1 января 2017 года)

 

 

Выпуск № 39/12/16

 

Роструд: знания новых требований охраны труда вне очереди проверит комиссия работодателя

Подход ведомства касается внеочередной проверки знаний сотрудников, которая проводится, если появились или изменились законодательные и иные НПА, содержащие требования охраны труда.

По мнению Роструда, провести такую проверку сотрудников должна именно комиссия работодателя. Ведомство не упоминает альтернативу - проверку знаний в обучающей организации. Вместе с тем оно советует обращаться за дополнительными разъяснениями в Минтруд.

Минтруд не так категоричен. Он отмечает: проверка может проводиться комиссией работодателя. В разъяснении министерства не указано, что это единственный вариант.

Порядок обучения по охране труда позволяет проверить знания и в обучающих организациях. Но сделать это могут лишь те сотрудники, которые проходили в таких организациях обучение по охране труда. Судя по всему, это касается руководителей и специалистов, в частности специалистов служб охраны труда.

Рекомендуем работодателю руководствоваться подходом Роструда и проводить внеочередную проверку знаний сотрудников в собственной комиссии, так как данный подход применим для всех работников.

Письмо Роструда

от 21.10.2016 N ПГ/28266-03-3

 

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ С 2017 ГОДА: ЧТО НУЖНО ЗНАТЬ БУХГАЛТЕРУ

Новое в сфере страховых взносов

Правительство увеличило предельные базы по страховым взносам на 2017 год

С января размер предельной базы по взносам на обязательное пенсионное страхование повысится с 796 тыс. до 876 тыс. руб., а по взносам на обязательное социальное страхование на случай болезни и в связи с материнством - с 718 тыс. до 755 тыс. руб.

В 2017 году не изменятся следующие правила:

- работодатель определяет предельную базу по каждому физлицу нарастающим итогом с начала года;

- взносы на случай болезни и в связи с материнством, как и сейчас, не будут начисляться на суммы выплат и других вознаграждений, превышающие предельную величину базы;

- пенсионные взносы на суммы выплат и других вознаграждений, превышающие предельную величину базы, будут взиматься по тарифу 10%.

Напомним, что для медицинских взносов предельная база не устанавливается с 2015 года. Этими взносами облагаются выплаты независимо от их величины нарастающим итогом с начала года.

Постановление Правительства РФ

от 29.11.2016 N 1255 (вступает в силу 1 января 2017 года)

Правильность уплаты страховых взносов проверяют налоговые органы

С 2017 года налоговые органы:

- контролируют полноту и своевременность уплаты страховых взносов, начисленных по новым правилам;

- принимают и проверяют отчетность начиная с расчета по страховым взносам за I квартал 2017 года;

- взыскивают недоимку, пени и штрафы по страховым взносам, в том числе за 2016 год и предыдущие периоды.

В отношении страховых взносов за периоды, истекшие до наступления 2017 года, проводить проверки и выявлять наличие недоимки продолжают органы ПФР и ФСС.

Установлены единая форма расчета по взносам и срок ее сдачи

Информация о страховых взносах объединяется в расчете, форму которого разработала ФНС.

Лица, производящие выплаты физлицам, подают расчет в срок не позднее 30-го числа месяца, следующего за истекшим годом или отчетным периодом. За I квартал 2017 года такая форма представляется не позже 2 мая.

Начиная с отчетности за I квартал 2017 года расчет по форме 4 - ФСС подается только в части взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Расчеты по формам РСВ-1 и РСВ-2 направлять не нужно.

Напомним: за 2016 год следует отчитаться по правилам, установленным в Законе о страховых взносах.

Введено новое основание для отказа в приеме отчетности по взносам

Если в едином расчете итоговая величина взносов на пенсионное страхование и сумма таких взносов по каждому работнику не равны, то расчет признается непредставленным. Штрафа можно избежать, устранив несоответствие в течение пяти рабочих дней с даты уведомления из налоговой.

В платежных поручениях потребуется указывать другие КБК

Поскольку главным администратором доходов бюджета по страховым взносам становится ФНС, следует ожидать изменения КБК для их уплаты.

С части суточных придется платить страховые взносы

Если размер суточных более 700 руб. за каждый день командировки по России или 2500 руб. за каждый день загранкомандировки, то с суммы превышения потребуется исчислить страховые взносы.

За разъяснениями по частным вопросам о страховых взносах нужно обращаться в Минфин

Минфин разъясняет вопросы о страховых взносах. Налоговые органы сообщают о правах и обязанностях плательщиков, порядке расчета и уплаты взносов, заполнении отчетности. Разъяснения, которые до 2017 года дали Минтруд, ПФР, ФСС и Минздравсоцразвития, можно применять в части, не противоречащей НК РФ.

Новое в сфере персонифицированного учета

С 2017 года уплату взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулирует гл. 34 НК РФ. Закон о страховых взносах отменяется. Изменения затрагивают и сферу персонифицированного учета.

Увеличен срок подачи СЗВ-М

Форма СЗВ-М представляется в срок не позднее 15-го числа следующего месяца, а не 10-го, как предусмотрено в Законе о персонифицированном учете.

Предусмотрен отдельный отчет о стаже застрахованных лиц

О стаже застрахованных лиц нужно отчитываться в ПФР отдельно, а не в составе формы РСВ-1. Форма подачи таких данных еще не утверждена. Ее требуется направить не позже 1 марта года, следующего за отчетным. Если это правило нарушено, штраф будет равен 500 руб. в отношении каждого застрахованного лица.

Введен штраф за то, что сведения персонифицированного учета поданы не в электронном виде

Если страхователь должен представлять сведения персонифицированного учета в электронном виде, то невыполнение этой обязанности повлечет штраф 1000 руб.

Установлен срок давности привлечения к ответственности

Территориальный орган ПФР сможет привлечь к ответственности за правонарушение в сфере персонифицированного учета, только если с даты, когда о нем стало известно, прошло меньше трех лет.

 

 

Разработка сайтов в Самаре — Plusmedia

Год выпуска 2006

© ЗАО Аудиторская фирма "Бизнес-Аудит", Самара, 2006